Решение по делу № 2А-648/2025 от 18.02.2025

Дело №а-648/2025

УИД 34RS0№-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года <адрес>

Дзержинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Байбаковой А.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Поповым М.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО4 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафов, пеней,

установил:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО4 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафов, пени. В обоснование требований указала, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Инспекции, является плательщиком НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов). Согласно пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги. При этом обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о начислении налога в связи с продажей объекта недвижимости в размере 285 871,00 руб. (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составляет 247 814,78 руб.), штрафа в размере 21 440,33 руб. и 14 293,55 руб.

Обязанность по уплате налога и штрафов налогоплательщиком не исполнена, в адрес ФИО4 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 28.03.2024г.

ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье, которым ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с ФИО4 задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ названный судебный приказ был отменён. ФИО4 не исполнила требование об уплате задолженности, в связи с чем у налогового органа имеются основания для взыскания суммы задолженности в судебном порядке.

Административный истец просит взыскать с ФИО4 сумму задолженности в общем размере 321 479 руб. 33 коп., из которых:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) - 278 918,34 руб.;

- штраф, наложенный в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ, в размере 21440,33 руб.

- штраф, наложенный в соответствии со ст.122 НК РФ, в размере 14 293,55 руб.

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 37 930,67 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО3 не явились, извещались надлежащим образом и заблаговременно, о причинах неявки суд не уведомлён.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей (пункт 1).

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ объектом обложения НДФЛ являются доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В случаях, не указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения доходов от его продажи составляет 3 года в случае:

- право собственности на объект получено налогоплательщиком в порядке наследования (по договору дарения) от члена семьи (близкого родственника соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

При этом статьями 1114 и 1152 Гражданского кодекса установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического принятия также момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследственное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от государственной регистрации этих прав;

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

- право собственности на объект получено налогоплательщиком в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

- в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества не находится иного жилого помещения.

При этом на основании абзаца второго подпункта 4 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ целях указанного подпункта не учитывается жилое помещение (доля в собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственности налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение налогоплательщика к покупателю.

По общему правилу, закрепленному в пункте 18.1 статьи 217 НК РФ, доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, не облагаются налогом, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев между лицами, которые не являются членами семьи и (или) близкими родственниками.

При получении от физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения, гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет (подпункт 7 пункта 1, пункт 2 статьи 228 Кодекса).

Следовательно, передача в дар упомянутого в пункте 18.1 статьи 217 НК РФ имущества, например, квартиры, гражданину другим физическим лицом, не являющимся членом семьи и (или) родственником налогоплательщика, образует объект налогообложения.

Облагаемым налогом доходом в этом случае по существу выступает вменяемая гражданину выгода в виде экономии на расходах по созданию (приобретению) соответствующего имущества.

В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Федерального закона № 210-ФЗ положения подпункта 4 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ применяются с ДД.ММ.ГГГГ.

Срок владения объектом недвижимости определяется с даты государственной регистрации права собственности на него.

Пунктом 1 статьи 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о начислении суммы налога в связи с принятием в дар и продажей объекта недвижимости – доли квартиры по адресу: <адрес>, пр-т им. Героев Героев Сталинграда, 29-125, и получением дохода в размере 2767360,25 руб.

Указанное решение в установленном законом порядке налогоплательщиком не оспорено.

При этом налоговым органом исчислен налог в размере 285 871 руб. (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ввиду частичного погашения сумма задолженности составляет 247 814,78 руб.), кроме того, ФИО4 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа за непредставление налоговой декларации в размере 21 440,33 руб. и штрафа за неуплату налога в размере 14 293,55 руб.

Налогоплательщик в установленный законом срок обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнил.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 Кодекса.

Сроки, при которых налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика - физического лица, регламентированы пунктом 3 статьи 48 Кодекса.

Пунктом 6 статьи 48 Кодекса предусмотрена последовательность взыскания задолженности за счет имущества физического лица.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

ИФНС России по <адрес> в адрес ФИО4 направлялось требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. Срок исполнения требования указан до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13-14).

Судебный приказ №а-81-1656/2024 о взыскании задолженности с ФИО4 на основании заявления Инспекции, поступившего ДД.ММ.ГГГГ, вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ о взыскании с ФИО4 задолженности отменен.

В Дзержинский районный суд <адрес> ИФНС России по <адрес> с заявлением о взыскании задолженности обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

Срок, предусмотренный ч. 3 ст. 48 НК РФ, на обращение в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности налоговым органом не пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств, подтверждающих уплату задолженности по названным обязательным платежам и санкциям, либо подтверждающих отсутствие обязанности уплаты указанных платежей административным ответчиком не представлено.

Поскольку материалами дела подтверждён факт неисполнения ФИО3 ее обязанности по уплате налога на доход физических лиц, штрафов, заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению в части взыскания налога с учетом суммы погашения в размере 247 814,78 руб., а также в части взыскания штрафов в размере 14293,55 руб. 21440,33 руб., наложенных в соответствии с решением № от ДД.ММ.ГГГГ.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с ФИО3 пени в размере 37 930 руб. 67 коп., суд исходит из следующего.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022г. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В силу пункта 1 части 2 статьи 4 указанного закона в суммы неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, не включаются суммы недоимок, в частности по налогам, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Со стороны административного истца в материалы дела представлен расчет пени в требуемом размере, однако при отсутствии иных доказательств, возможность проверки корректности и обоснованности формирования задолженности по пеням в размере 37 930 руб. 67 коп. отсутствует, в связи с чем требования Инспекции в указанной части удовлетворению не подлежат.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что ИФНС России по <адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, в силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации она подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет муниципального образования <адрес>, исходя из расчёта, установленного ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При таких данных, с учётом требований пп.1 п.1 ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход муниципального образования город-ФИО1 Волгоград надлежит взыскать государственную пошлину в размере 9507 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 157, 193-194, 195, ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафов, пеней, – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> сумму задолженности в размере 283 548 руб. 66 коп., из которой:

- штраф, наложенный в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ, в размере 21440,33 руб.

- штраф, наложенный в соответствии со ст.122 НК РФ, в размере 14293,55 руб.

В остальной части административного иска ИФНС России по <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на доходы с физических лиц и пеней -отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования городской округ город – ФИО1 Волгоград государственную пошлину в размере 9507 руб.

Решение может быть обжаловано через Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.Н. Байбакова