Решение по делу № 2А-78/2025 от 07.04.2025

Дело № 2а-78/2025

УИД 29RS0025-01-2024-000986-69

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Октябрьский 7 апреля 2025 года

Устьянский районный суд Архангельской области в составе председательствующего Ручьева Н.М., при секретаре судебного заседания Абакумовой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу,

установил:

Управление ФНС России по ... и НАО обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, с учетом уточнений просило взыскать с ФИО1 сумму пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 8 304 руб. 69 коп. В обоснование иска указано, что административный ответчик, являясь собственником транспортного средства в силу закона обязана уплачивать установленный транспортный налог. В связи с неуплатой административным ответчиком в установленные сроки транспортного налога, ей начислены пени в общей сумме 8 304 руб. 69 коп., в том числе: за период до ...г. в размере 5 926 руб. 50 коп., из них: 1 305 руб. 84 коп. за период просрочки с ...г. по ...г. (начислено 2 199,97 руб. с учетом частичных уплат и зачетов к взысканию 1 305,84 руб.) на недоимку 2016 г., уплаченную ...г. при сроке уплаты ...г., взысканную Решением Устьянского районного суда № 2а-40/2019 от ...г.; 1 968 руб. 01 коп. за период просрочки с ...г. по ...г. на недоимку 2017 г., уплаченную ...г. при сроке уплаты ...г., взысканную Решением Устьянского районного суда № 2а-105/2020 от ...г.; 1 570 руб. 34 коп. за период просрочки с ...г. по ...г. на недоимку 2018 г., уплаченную ...г. при сроке уплаты ...г., взысканную Решением Устьянского районного суда № 2а-287/2021 от ...г.; 1 082 руб. 31 коп. за период просрочки с ...г. по ...г. на недоимку 2019 г., уплаченную ...г. при сроке уплаты ...г., взысканную Решением Устьянского районного суда № 2а-555/2022 от ...г., а также пени после ...г. на совокупную задолженность отрицательного сальдо отраженного на ЕНС за период с ...г. по ...г. в размере 2 378 руб. 19 коп., начисленных на недоимку 2018, 2019 гг., взысканную решениями № 2а-287/2021 от ...г. и № 2а-555/2022 от ...г.. Ответчику направлено требование об их уплате, которое в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а в связи с отменой судебного приказа - в суд с указанным административным иском в порядке гл. 32 КАС РФ.

Административный истец УФНС по АО и НАО будучи надлежащим образом уведомленной о месте и времени судебного заседания, в суд своего представителя не направил, в административном исковом заявлении просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя, заявленные уточненные требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещена о дне, времени и месте слушания административного дела, в суд не явилась, представила возражения, в которых, в том числе, выражает не согласие с административным иском УФНС, просит в его удовлетворении отказать в полном объеме.

Протокольным определением от 07.04.2025 ФИО1 отказано в принятии встречных требований к УФНС по Архангельской области и НАО о взыскании переплаты по налогу и компенсации морального вреда, изложенных в письменных возражениях по иску.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие административного истца и административного ответчика, поскольку их явка не является обязательной и не признана судом обязательной.

Исследовав письменные доказательства и иные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в УФНС по Архангельской области и НАО (ранее Межрайонной ИФНС России №8 по Архангельской области и НАО) в качестве налогоплательщика (ИНН <***>).

ФИО1 является собственником транспортного средства: ..., дата возникновения права собственности 12.09.2012, и плательщиком транспортного налога с указанного времени. Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются, каких-либо возражений относительно данных обстоятельств, суду не представлено.

Также из материалов дела следует, что ФИО1 до 05.08.2020 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером ... по адресу: ... (дата регистрации права 31.07.2007), и как следствие, являлась плательщиком земельного налога.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено данной статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

На основании ст.ст. 361, 363 НК РФ конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов РФ.

Ставки транспортного налога, а также порядок и сроки его уплаты на территории Архангельской области определены Законом Архангельской области от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге».

Налоговым периодом на основании ст. 360 НК РФ является календарный год, срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п.1 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу абз. 3 ч. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) в НК РФ включена ст. 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно п. 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.п. 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС) - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп 6). Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с п. 1 п. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ.

Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах в процентах от суммы недоимки, которая для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно, как следует из разъяснений Конституционного Суда РФ в п. 5 постановления от 17.12.1996 № 20-П, пеня является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. Основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Таким образом, налоговый орган вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате обязательных платежей.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком несвоевременно уплачивались суммы налогов за 2014-2019 годы в связи с чем по обращению налогового органа суммы недоимки по налогам и пени за указанные периоды были взыскана судебными решениями.

Так, решением Устьянского районного суда от 14.02.2019 по административному делу № 2а-40/2019 административное исковое заявление МИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО удовлетворено, с ФИО1 взыскано: задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 8 000 руб., за 2015 год в размере 8 000 руб., за 2016 год в размере 8 000 руб., пени по транспортному налогу за период 02.12.2017 по 18.12.2017 в размере 111 руб. 80 коп., а также взыскана государственная пошлина в размере 923 руб. 35 коп.

Решением Устьянского районного суда от 10.04.2020 по административному делу № 2а-105/2020 с ФИО1 взыскано: задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 8 000 руб.; задолженность по земельному налогу в размере 56 руб., пени по земельному налогу за период с 02 12.2017 по 02.07.2018 в размере 5 руб. 84 коп., всего 8 064 руб. 04 коп., а также взыскана государственная пошлина в размере 400 руб.

Решением Устьянского районного суда от 26.08.2021 по административному делу № 2а-287/2021 с ФИО1 взыскано, в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 8 014 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в размере 34 руб. 26 коп.; задолженность по земельному налогу за 2018 г. в размере 46 руб., пени по земельному налогу в размере 35 руб. 64 коп. за период с ...г. по ...г., в размере 0 руб. 20 коп. за период с ...г. по ...г., всего 8 130 руб. 10 коп., а также взыскана государственная пошлина в размере 400 руб.

Решением Устьянского районного суда от ...г. по административному делу № 2а-555/2022 с ФИО1 взыскано: задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 8 024 руб., пени по транспортному налогу в размере 4 601 руб. 54 коп., в том числе за период с ...г. по ...г. в размере 1 883 руб. 25 коп., за период с ...г. по ...г. в размере 1 317 руб. 20 коп., за период с ...г. по ...г. в размере 937 руб. 70 коп., за период с ...г. по ...г. в размере 78 руб. 43 коп., за период с ...г. по ...г. в размере 384 руб. 96 коп.; задолженность по земельному налогу за 2019 г. в размере 46 руб., пени по земельному налогу в размере 8 руб. 04 коп., в том числе за период с ...г. по ...г. в размере 0 руб. 45 коп., за период с ...г. по ...г. в размере 2 руб. 21 коп., за период с ...г. по ...г. в размере 5 руб. 38 коп., всего 12 679 руб. 58 коп., а также взыскана государственная пошлина в размере 507 руб. 18 коп.

На ...г. при переходе на ЕНС у административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 32 236,56 руб., в том числе задолженность по налогам в размере 21 553,08 руб., состоящая из: неуплаченной по решениям суда недоимки по транспортному и земельному налогу за 2018-2019 гг в сумме 13 529,08 руб., и недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 8 024 руб., а также пени в размере 10 683,48 руб.

Статьей 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

Нововведения, связанные с ЕНС и ЕНП, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо ЕНС, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (п. 3 и 6 ст. 11.3 и п. 1 ст.70 НК РФ). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 48 и п. 1, 3 ст. 69 НК РФ).

В связи с наличием на 25 сентября 2023 года отрицательного сальдо ЕНС административному ответчику налоговым органом 25.09.2023 было сформировано требование ... об уплате в срок до 28.12.2023 задолженности по налогам и пени в общей сумме 25 742,3 руб., в том числе задолженность по налогам в размере 13 741,24 руб. и пени в размере 12 001,06 руб., которое направлялось в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика ФИО1, а также почтой по адресу пребывания ФИО1 в ..., и получено последней 03.10.2023, что подтверждается отчетом об отслеживании почтовых отправлений (ШПИ 80526487338857).Согласно ст. 48 НК РФ (с учетом изменений, внесенных Законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо ЕНС превышает 10 тысяч рублей (пп 1 п. 3).

В связи с неисполнением обязанности по уплате суммы задолженности, установленной в требовании ... от 25.09.2023 налоговым органом вынесено решение ... от 15.01.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере 26 332 руб. 87 коп.

Поскольку размер отрицательного сальдо превышал 10 тысяч рублей, и срок уплаты по требованию от 25.09.2023 ... до 28.12.2023, то налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 28.06.2024.

Как усматривается из материалов дела, 05.04.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Устьянского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1, то есть в пределах установленного законом срока.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Устьянского судебного района Архангельской области №2а-1044/2024 от 08.04.2024 с ФИО1 взыскана недоимка по налогам и пени в размере 21 924,56 руб., в том числе задолженность по налогам в размере 13 619,87 руб. и пени в размере 8 304,69 руб.

Определением от 19.06.2024 мировым судьей судебного участка №2 Устьянского судебного района Архангельской области по заявлению ФИО1 судебный приказ №2а-1044/2024 от 08.04.2024 был отменен.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее 19.12.2024.

Административный иск направлен в Устьянский районный суд 28.11.2024, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. Таким образом, административное исковое заявление подано административным истцом с соблюдением установленного п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока на обращение в суд.

Согласно административному иску первоначально налоговый орган просил взыскать с ФИО1 12 065,48 руб., в том числе транспортный налог в сумме 3 760,79 руб. и пени в размере 8 304,69 руб.

В ходе судебного разбирательства из информации административного истца следует, что 02.12.2024 на ЕНС ФИО1 поступил ЕНП в размере 15 000 руб., который на основании ст. 45 НК РФ автоматически был зачтен программным комплексом «АИС Налог 3-Пром» следующим образом: в сумме 3 760,79 руб. - в счет погашения ранее выявленной задолженности за 2022 год; в сумме 8 024 руб. - в счет уплаты транспортного налога за 2023 год; в сумме 507 руб. 18 коп. - в счет погашения государственной пошлины; в сумме 2 708 руб. 03 коп. - в счет погашения пени. По состоянию на 18.02.2025 отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло сумму пени в размере 11 479 руб. 77 коп. Задолженность по налогам была полностью погашена. В связи с чем административным истцом были уточнены исковые требования по настоящему делу, а именно требования были сведены к взысканию суммы пени в размере 8 304,69 руб.

Как следует из представленного уточненного расчета административному ответчику в связи с неуплатой в установленные сроки соответствующей недоимки, в том числе по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019 годы, взысканной решениями суда, начислены пени:

за период до 01.01.2023 в сумме 5 926 руб. 50 коп., из них:

2 199,97 руб. за период просрочки с ...г. по ...г. на недоимку 2016 г., уплаченную ...г. при сроке уплаты ...г., и взысканную Решением Устьянского районного суда № 2а-40/2019 от ...г., при этом к взысканию заявлено 1 305 руб. 84 коп. с учетом частичных уплат и зачетов на сумму 894,13 руб.;

1 968 руб. 01 коп. за период просрочки с ...г. по ...г. на недоимку 2017 г., уплаченную ...г. при сроке уплаты ...г., взысканную Решением Устьянского районного суда № 2а-105/2020 от ...г.;

1 570 руб. 34 коп. за период просрочки с ...г. по ...г. на недоимку 2018 г., уплаченную ...г. при сроке уплаты ...г., взысканную Решением Устьянского районного суда № 2а-287/2021 от ...г.;

1 082 руб. 31 коп. за период просрочки с ...г. по ...г. на недоимку 2019 г., уплаченную ...г. при сроке уплаты ...г., взысканную Решением Устьянского районного суда № 2а-555/2022 от ...г..

за период с ...г. по ...г. из расчета сумм пени налогового органа следует, что задолженность по пене, принятая при переходе в ЕНС составила сумму в размере 2 378 руб. 19 коп., начисленная в том числе на недоимку по транспортному налогу 2018 года, уплаченную ...г., взысканную решением суда № 2а-287/2021 от ...г., и на недоимку 2019 года, уплаченную ...г., взысканную решением суда № 2а-555/2022 от ...г..

Проверив расчет сумм пени налогового органа, суд находит его ошибочным в следующей части.

Административным истцом в ходе судебного разбирательства были уточнены периоды начисления пени на недоимку за 2016, 2017, 2018, 2019 годы за период до ...г., при этом размер пени остался неизменным, соответствующим ранее заявленным периодам просрочки (с даты окончания срока уплаты налога), по которым ранее уже производилось взыскание пени решениями суда.

Судом, с учетом данных налогового органа о выплатах в счет погашения недоимки, периодах приостановления начисления пени, сделан перерасчет размера пени за период до ...г., из которого следует:

- на недоимку 2016 г. решением Устьянского районного суда № 2а-40/2019 от 14.02.2019 с ответчика взыскана сумма пени за период с 02.12.2017 по 18.12.2017 в размере 37,27 руб.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Пеня

по

дней

8 000,00

02.12.2017

17.12.2017

8,25

8 000,00 * 16 * 1/300 * 8.25%

35,20 р.

8 000,00

18.12.2017

7,75

8 000,00 * 1 * 1/300 * 7.75%

2,07 р.

Следовательно, за период с ...г. по ...г. размер пени составил 2 162,70 руб.

8 000,00

19.12.2017

11.02.2018

7.75

8 000,00 * 55 * 1/300 * 7.75%

113,66 р.

3 218,89

29.12.2020

21.03.2021

4.25

3 218,89 * 83 * 1/300 * 4.25%

37,85 р.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Пени

по

дней

Задолженность за 2016 г. 8 000,00 руб.

8 000,00

12.02.2018

25.03.2018

7.5

8 000,00 * 42 * 1/300 * 7.5%

84,00 р.

8 000,00

26.03.2018

16.09.2018

175

7.25

8 000,00 * 175 * 1/300 * 7.25%

338,33 р.

8 000,00

17.09.2018

16.12.2018

7.5

8 000,00 * 91 * 1/300 * 7.5%

182,00 р.

8 000,00

17.12.2018

16.06.2019

182

7.75

8 000,00 * 182 * 1/300 * 7.75%

376,13 р.

8 000,00

17.06.2019

28.07.2019

7.5

8 000,00 * 42 * 1/300 * 7.5%

84,00 р.

8 000,00

29.07.2019

08.09.2019

7.25

8 000,00 * 42 * 1/300 * 7.25%

81,20 р.

8 000,00

09.09.2019

27.10.2019

8 000,00 * 49 * 1/300 * 7%

91,47 р.

8 000,00

28.10.2019

15.12.2019

6.5

8 000,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

84,93 р.

8 000,00

16.12.2019

09.02.2020

6.25

8 000,00 * 56 * 1/300 * 6.25%

93,33 р.

8 000,00

10.02.2020

26.04.2020

8 000,00 * 77 * 1/300 * 6%

123,20 р.

8 000,00

27.04.2020

21.06.2020

5.5

8 000,00 * 56 * 1/300 * 5.5%

82,13 р.

8 000,00

22.06.2020

26.07.2020

4.5

8 000,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

42,00 р.

8 000,00

27.07.2020

28.12.2020

155

4.25

8 000,00 * 155 * 1/300 * 4.25%

175,67 р.

29.12.2020

Оплата задолженности на 2 316,96 руб.

29.12.2020

Оплата задолженности на 971,39 руб.

29.12.2020

Оплата задолженности на 1 492,76 руб.

3 218,89

22.03.2021

25.04.2021

4.5

3 218,89 * 35 * 1/300 * 4.5%

16,90 р.

3 218,89

26.04.2021

14.06.2021

3 218,89 * 50 * 1/300 * 5%

26,82 р.

3 218,89

15.06.2021

07.07.2021

5.5

3 218,89 * 23 * 1/300 * 5.5%

13,57 р.

08.07.2021

Оплата задолженности на 64,04 руб.

3 154,85

08.07.2021

25.07.2021

5.5

3 154,85 * 18 * 1/300 * 5.5%

10,41 р.

3 154,85

26.07.2021

12.09.2021

6.5

3 154,85 * 49 * 1/300 * 6.5%

33,49 р.

3 154,85

13.09.2021

24.10.2021

6.75

3 154,85 * 42 * 1/300 * 6.75%

29,81 р.

3 154,85

25.10.2021

16.12.2021

7.5

3 154,85 * 53 * 1/300 * 7.5%

41,80 р.

17.12.2021

Оплата задолженности на 3 154,85 руб.

Сумма пени: 2 162,70 руб.

Указанный размер также следует из разницы между размером пени (2 199,97 руб.) по расчету истца за период с ...г. по ...г. и размером пени, взысканных решением суда (37,27 руб.) за период с ...г. по ...г..

С учетом установленных истцом частичных уплат и зачетов на сумму 894,13 руб. окончательная сумма пени на недоимку 2016 г. составляет 1 268,57 руб.

- на недоимку 2017 г. за период с ...г. по ...г. размер пени составил 1 942,01 руб.

8 000,00

17.12.2018

16.06.2019

182

7.75

8 000,00 * 182 * 1/300 * 7.75%

376,13 р.

3 683,40

17.12.2021

19.12.2021

7.5

3 683,40 * 3 * 1/300 * 7.5%

2,76 р.

3 043,61

20.01.2022

13.02.2022

8.5

3 043,61 * 25 * 1/300 * 8.5%

21,56 р.

2 979,72

02.10.2022

31.10.2022

7.5

2 979,72 * 30 * 1/300 * 7.5%

22,35 р.

2 916,56

03.11.2022

07.11.2022

7.5

2 916,56 * 5 * 1/300 * 7.5%

3,65 р.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Пени

по

дней

Задолженность за 2017 г. 8 000,00 руб.

8 000,00

17.06.2019

28.07.2019

7.5

8 000,00 * 42 * 1/300 * 7.5%

84,00 р.

8 000,00

29.07.2019

08.09.2019

7.25

8 000,00 * 42 * 1/300 * 7.25%

81,20 р.

8 000,00

09.09.2019

27.10.2019

8 000,00 * 49 * 1/300 * 7%

91,47 р.

8 000,00

28.10.2019

15.12.2019

6.5

8 000,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

84,93 р.

8 000,00

16.12.2019

09.02.2020

6.25

8 000,00 * 56 * 1/300 * 6.25%

93,33 р.

8 000,00

10.02.2020

26.04.2020

8 000,00 * 77 * 1/300 * 6%

123,20 р.

8 000,00

27.04.2020

21.06.2020

5.5

8 000,00 * 56 * 1/300 * 5.5%

82,13 р.

8 000,00

22.06.2020

26.07.2020

4.5

8 000,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

42,00 р.

8 000,00

27.07.2020

21.03.2021

238

4.25

8 000,00 * 238 * 1/300 * 4.25%

269,73 р.

8 000,00

22.03.2021

25.04.2021

4.5

8 000,00 * 35 * 1/300 * 4.5%

42,00 р.

8 000,00

26.04.2021

14.06.2021

8 000,00 * 50 * 1/300 * 5%

66,67 р.

8 000,00

15.06.2021

25.07.2021

5.5

8 000,00 * 41 * 1/300 * 5.5%

60,13 р.

8 000,00

26.07.2021

12.09.2021

6.5

8 000,00 * 49 * 1/300 * 6.5%

84,93 р.

8 000,00

13.09.2021

24.10.2021

6.75

8 000,00 * 42 * 1/300 * 6.75%

75,60 р.

8 000,00

25.10.2021

16.12.2021

7.5

8 000,00 * 53 * 1/300 * 7.5%

106,00 р.

3 683,40

16.12.2021

Оплата задолженности на 4 316,60 руб.

3 683,40

20.12.2021

19.01.2022

8.5

3 683,40 * 31 * 1/300 * 8.5%

32,35 р.

3 043,61

19.01.2022

Оплата задолженности на 639,79 руб.

3 043,61

14.02.2022

27.02.2022

9.5

3 043,61 * 14 * 1/300 * 9.5%

13,49 р.

3 043,61

28.02.2022

31.03.2022

3 043,61 * 32 * 1/300 * 20%

64,93 р.

31.03.2022

Приостановление начисления пени

08.08.2022

Оплата задолженности на 63,89 руб.

02.10.2022

Возобновление начисления пени

2 968,21

31.10.2022

Оплата задолженности на 11,51 руб.

2 964,39

31.10.2022

Оплата задолженности на 3,82 руб.

2 964,39

01.11.2022

02.11.2022

7.5

2 964,39 * 2 * 1/300 * 7.5%

1,48 р.

2 916,56

02.11.2022

Оплата задолженности на 47,83 руб.

2 907,90

07.11.2022

Оплата задолженности на 8,66 руб.

2 907,90

08.11.2022

29.11.2022

7.5

2 907,90 * 22 * 1/300 * 7.5%

15,99 р.

29.11.2022

Оплата задолженности на 2 907,90 руб.

Сумма пени: 1 942,01 руб.

Указанный размер пени также следует из разницы между размером пени (1 968,01 руб.) по расчету истца за период с ...г. по ...г. и размером пени (26 руб.), уплаченных по требованию налогового органа ... от ...г. за период с ...г. по ...г., что следует из решения Устьянского районного суда № 2а-105/2020 от ...г..

- на недоимку 2018 г. решениями Устьянского районного суда № 2а-287/2021 от ...г. и № 2а-555/2022 от ...г. с ответчика взыскана сумма пени за период с ...г. по ...г. в размере 34,26 руб. и за период с ...г. по ...г. в размере 937,70 руб. Следовательно, за период с ...г. по ...г. размер пени составил 598,37 руб.

8 014,00

29.10.2021

19.12.2021

7.5

8 014,00 * 52 * 1/300 * 7.5%

104,18 р.

8 014,00

02.10.2022

30.11.2022

7.5

8 014,00 * 60 * 1/300 * 7.5%

120,21 р.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Пени

по

дней

Задолженность за 2018 г. 8 014,00 руб.

8 014,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

8 014,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

127,16 р.

8 014,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

8 014,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

35,53 р.

8 014,00

28.02.2022

31.03.2022

8 014,00 * 32 * 1/300 * 20%

170,97 р.

31.03.2022

Приостановление начисления пени

02.10.2022

Возобновление начисления пени

5 376,08

30.11.2022

Оплата задолженности на 2 637,92 руб.

5 376,08

01.12.2022

30.12.2022

7.5

5 376,08 * 30 * 1/300 * 7.5%

40,32 р.

Недоимка: 5 376,08 руб.

Сумма пени: 598,37 руб.

Указанный размер также следует из разницы между размером пени (1 570,34 руб.) по расчету истца за период с ...г. по ...г. и размером пени, взысканных решениями суда: ...а-287/2021 - 34,26 руб. за период с ...г. по ...г. и № 2а-555/2022 - 937,7 руб. за период с ...г. по ...г..

- на недоимку 2019 г. решением Устьянского районного суда № 2а-555/2022 от ...г. с ответчика взыскана сумма пени за период с ...г. по ...г. в размере 78,43 руб. и за период с ...г. по ...г. в размере 384,96 руб. Следовательно, за период с ...г. по ...г. размер пени составил 618,91 руб.

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Пени

по

дней

Задолженность за 2019 г. 8 024,00 руб.

8 024,00

29.10.2021

19.12.2021

7.5

8 024,00 * 52 * 1/300 * 7.5%

104,31 р.

8 024,00

20.12.2021

13.02.2022

8.5

8 024,00 * 56 * 1/300 * 8.5%

127,31 р.

8 024,00

14.02.2022

27.02.2022

9.5

8 024,00 * 14 * 1/300 * 9.5%

35,57 р.

8 024,00

28.02.2022

31.03.2022

8 024,00 * 32 * 1/300 * 20%

171,18 р.

01.04.2022

Приостановление начисления пени.

02.10.2022

Возобновление начисления пени

8 024,00

02.10.2022

30.12.2022

7.5

8 024,00 * 90 * 1/300 * 7.5%

180,54 р.

Недоимка: 8 024,00 руб.

Сумма пени: 618,91 руб.

Указанный размер также следует из разницы между размером пени (1 082,31 руб.) по расчету истца за период с ...г. по ...г. и размером пени, взысканных решением суда № 2а-555/2022 – 78,43 руб. за период с ...г. по ...г. и 384,96 руб. за период с ...г. по ...г..

Размер пени на ...г. на недоимку за 2016, 2017, 2018, 2019 годы по транспортному налогу составил 4 427,86 руб. (1 268,57 руб. + 1 942,01 руб. + 598,37 руб. + 618,91 руб.).

Таким образом, суд приходит к выводу, что пени по транспортному налогу в размере 1 498,64 руб., не подлежат взысканию, поскольку ранее уже были взысканы решениями суда.

В остальной части представленный административным истцом расчёт взыскиваемых сумм судом проверен, признан обоснованным в соответствии с нормами действующего законодательства и арифметически правильным.

С учетом пени начисленных за период с ...г. по ...г. в размере 2 378,19 руб., общий размер заявленных к взысканию пеней составляет 6 806,05 руб. (4 427,86 руб. + 2 378,19 руб.).

На основании изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования с учетом уточнения подлежащими удовлетворению частично, в связи с чем, взыскивает с административного ответчика пени на общую сумму 6 806 руб. 05 коп.

Доводы ответчика об уплате недоимки по транспортному налогу в установленные сроки в полном объеме не подтверждены соответствующими доказательствами.

Из представленных ответчиком документов только ...г., ...г. и ...г. им самостоятельно уплачены суммы транспортного налога.

Справка Сбербанка от ...г. о взыскании с ФИО1 ...г. 7 792,33 руб. не подтверждает относимость к задолженности по транспортному налогу, на которую начислены пени.

Справка ГУ-ОПФР по АО и НАО от ...г. об удержаниях из пенсии также не опровергает наличие соответствующей задолженности по налогам, указанные в ней данные соответствуют суммам, учтенным налоговым органом платежей в представленном расчете пени в периоде ноябрь-декабрь 2020 г. (в общей сумме 18 668,14 руб.), а также соответствуют суммам взысканных с ФИО1 решениями суда государственных пошлин (923,35 руб. решение № 2а-40/2019 от ...г., 400 руб. - ...а-105/2020 от ...г.).

Из представленных административным ответчиком ответа УФНС от 24.06.2024 ... и копии сведений АО Газпромбанк о списании со счета следует, что налоговым органом в банк (АО Газпромбанк) ...г. направлено поручение ... о взыскании со счета ФИО1 задолженности по налогам в сумме 4 686,14 руб., которое было исполнено ...г.. Указанная сумма распределена налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет уплаты недоимки по транспортному налогу за 2020 г.

Представленная ответчиком справка по взысканиям и арестам указывает на взыскания с августа 2024 года, то есть за период после окончания начисления пеней (27.02.2024) и не опровергает размер взыскиваемых пени. При этом налоговым органом на ...г. представлена информация о полной уплате ответчиком задолженности по налогам за период по 2023 г.

По состоянию на ...г. отрицательное сальдо ЕНС составляет только сумма пени в размере 11 479 руб. 77 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции действующей на момент подачи искового заявления), с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, ст. 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии ... ..., ИНН ...), зарегистрированной по месту жительства адресу: ..., по месту пребывания: ..., сумму пеней за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 6 806 рублей 05 копеек, в том числе:

пени до ...г. в размере 4 427 рублей 86 копеек, из них:

1 268 руб. 57 коп. за период с ...г. по ...г. на недоимку 2016 г.;

1 942 руб. 01 коп. за период с ...г. по ...г. на недоимку 2017 г.;

598 руб. 37 коп. за период с ...г. по ...г. на недоимку 2018 г.,

618 руб. 91 коп. за период с ...г. по ...г. на недоимку 2019 г.;

пени за период с ...г. по ...г. в размере 2 378 рублей 19 копеек.

В удовлетворении остальной части требований о взыскании суммы пеней за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 1 498 рублей 64 копейки отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Архангельском областном суде, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Устьянский районный суд Архангельской области.

Председательствующий Ручьев Н.М.

Мотивированное решение принято судом 9 апреля 2025 г.