Решение по делу № 2А-2822/2024 от 09.04.2025

дело № 2а-721/2025 (№2а-2822/2024)

24RS0004-01-2024-002969-14

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 апреля 2025 года п. Березовка

Березовский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Царегородцевой М.А.,

при секретаре Юшковой А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

МИФНС России № по Красноярскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 в доход государства:

1. налог на имущество с физических лиц за <дата> год в размере 491 рубль, за <дата> год в размере 510 рублей;

2. пени за неуплату налога на имущество:

- за 2014 год с <дата> по <дата> в размере 38 рублей 05 копеек;

- за 2015 год с <дата> по <дата> в размере 35 рублей 77 копеек;

- за 2014 год с <дата> по <дата> в размере 02 рубля 66 копеек;

- за 2016 год с <дата> по <дата> в размере 30 рублей 51 копейки;

- за 2017 год с <дата> по <дата> в размере 25 рублей 18 копеек;

- за 2014 год с <дата> по <дата> в размере 32 рубля 36 копеек;

- за 2015 год с <дата> по <дата> в размере 66 рублей 10 копеек;

- за 2016 год с <дата> по <дата> в размере 59 рублей 54 копейки;

- за 2017 год с <дата> по <дата> в размере 26 рублей 59 копеек;

- за 2018 год с <дата> по <дата> в размере 07 рублей 80 копеек.

Требования мотивированы тем, что за должником зарегистрировано недвижимое имущество, в связи с чем, налоговым органом налогоплательщику начислен налог на имущество с физических лиц за <дата> года, и направлены налоговые уведомления об уплате налога №. Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена, налогоплательщику направлены требования об уплате налогов № за 2017 год на сумму 491 рубль, № за 2018 год на сумму 510 рублей. Кроме того, на исчисленные ранее налоги, налоговым органом исчисляются пени.

Представитель административного истца МИФНС № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции, о чем указал в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена своевременно и надлежащим образом. Ранее от представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2, действующей на основании доверенности, поступили письменные возражения на административное исковое заявление, в которых она просила отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме, поскольку срок взыскания с налогов и пеней пропущен налоговым органом.

Поскольку участие административного ответчика не признано судом обязательным, суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются налоговым органам органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекс РФ.

На основании ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе, квартира.

Как следует из ст. 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что в спорный период времени, ФИО1 являлась собственником ряда объектов недвижимости.

В соответствии с налоговым уведомлением от <дата> № ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц в размере 161 рубль за 2015 год, со сроком уплаты до <дата> (л.д. 35).

В соответствии с налоговым уведомлением от <дата> № ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц в размере 2 713 рублей за 2016 год, со сроком уплаты до <дата> (л.д. 33).

В соответствии с налоговым уведомлением от <дата> № ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц в размере 3 220 рублей за 2016 год, со сроком уплаты до <дата> (л.д. 250).

В соответствии с налоговым уведомлением от <дата> № ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц в размере 3 453 рубля за 2017 год, со сроком уплаты до <дата> (л.д. 20).

В соответствии с налоговым уведомлением от <дата> № ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц в размере 3 588 рублей за 2018 год, со сроком уплаты до <дата> (л.д. 15-16).

В силу ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пеней в полном объеме в установленные сроки, ФИО1 направлено требование № по состоянию на <дата> об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты до <дата> в размере 329 рублей, а также пени в размере 170 рублей 17 копеек, со сроком уплаты по требованию до <дата>, с указанием на общий размер задолженности в размере 1 102 рубля 82 копейки (л.д. 27).

Кроме того, ФИО1 направлено требование № по состоянию на <дата> об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты до <дата> в размере 458 рублей, а также пени в размере 30 рублей 51 копейка, со сроком уплаты по требованию до <дата>, с указанием на общий размер задолженности в размере 1 150 рублей 88 копеек (л.д. 22).

Также ФИО1 направлено требование № по состоянию на <дата> об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты до <дата> в размере 491 рубль, а также пени в размере 25 рублей 18 копеек, со сроком уплаты по требованию до <дата>, с указанием на общий размер задолженности в размере 1 738 рублей 95 копеек (л.д. 17).

Кроме того, ФИО1 направлено требование № по состоянию на <дата> об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты до <дата> в размере 510 рублей, а также пени в размере 192 рубля 39 копеек, со сроком уплаты по требованию до <дата>, с указанием на общий размер задолженности в размере 2 273 рубля 56 копеек (л.д. 10).

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч.2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете (ч.5).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (ч.8).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.70 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, взыскание налога производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом ФИО1 было направлено самое ранее требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на <дата> об уплате налога на имущество физических лиц в размере 329 рублей, а также пени в размере 170 рублей 17 копеек, в котором предложено оплатить сумму задолженности в срок до <дата>.

Поскольку ответчиком обязанность по оплате налогов не была исполнена, МИФНС России № 1 по Красноярскому краю, в установленный законом срок – 3 года 6 месяцев, <дата> (согласно штампа судебного участка № в Березовском районе Красноярского края), обратилось к мировому судье судебного участка № в Березовском районе по Красноярскому краю с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 имущественного налога.

<дата> мировым судьей судебного участка № в Березовском районе выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № в Березовском районе по Красноярскому краю от <дата> судебный приказ от <дата> отменен.

<дата> Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю направила почтой административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Проверяя соблюдение Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю срока обращения в суд с административным иском, суд учитывает, что определение об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № в Березовском районе Красноярского края принято <дата>. В суд административное исковое заявление направлено по почте <дата>, то есть в пределах шестимесячного срока, в связи с чем, срок обращения в суд с административным исковым заявлением не нарушен.

На момент составления административного искового заявления, задолженность по налогам и пени в полном объеме не погашена.

При этом, суд принимает расчет задолженности, предоставленный истцом, подвергать сомнению правильность которого, у суда оснований не имеется, поскольку расчет проверен судом и признан верным. Доказательств уплаты налога и пени в вышеуказанном размере административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем, суд удовлетворяет административные исковые требования истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ) в доход государства:

1. налог на имущество с физических лиц за 2017 год в размере 491 рубль, за 2018 год в размере 510 рублей;