Решение по делу № 2А-11/2023 от 22.05.2023

Дело № 2а-11/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2023 года с. Залесово

Залесовский районный суд Алтайского края в составе

председательствующего судьи Бережнова Р.С.,

при секретаре Егорихиной Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по земельному и транспортному налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Залесовский районный суд Алтайского края с административным исковым заявлением к ФИО1 (с учетом уточнений) о взыскании недоимки по транспортному налогу за <данные изъяты> год в сумме – 3865 руб. пени - 348 руб. 63 коп., недоимки по земельному налогу за <данные изъяты> год в размере 386 руб., пени - 3900 руб. 61 коп., на общую сумму 8500 руб. 24 коп.

В обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 является плательщиком транспортно и земельного налогов.

В установленном законом порядке ФИО1 с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты указанных налогов, в связи с их неуплатой выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, направлены налогоплательщику по почте. В связи с неуплатой: транспортного налога начислено пени в размере 348 руб. 63 коп., в том числе за <данные изъяты> год - 12 руб. 04 коп, за <данные изъяты> год - 352 руб. 78 коп.; земельного налога начислено пени 3930 руб. 54 коп., в том числе за <данные изъяты> год -1 руб. 20 коп., за <данные изъяты> год – 132 руб. 01 коп, за <данные изъяты> год – 3767 руб. 40 коп.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по транспортному налогу в размере 3865 руб. 00 коп, пени – 348 руб. 63 коп. по земельному налогу 386 руб., пени – 3900 руб. 61 коп.

Межрайонная ИФНС России №4 по Алтайскому краю в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании, указанных налогов. Мировым судьей судебного участка Залесовского района Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ отменее в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, ранее исковые требования не признал, пояснил, что он не являлся собственником земельного участка, за который с него хотят взыскать налог, все налоги оплачены.

Суд с учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 указанной статьи).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исходя из содержания приведенной нормы, соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным не только при обращении в суд с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа, но и при обращении с заявлением о вынесении судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административным истцом вышеуказанные сроки не нарушены.

Как указано в п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС (ред. от 03.10.2014) были приняты налоговые ставки, в частности, для других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) – 25.

В силу в ч. 3 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС за несвоевременную уплату налога налогоплательщики несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как указано в ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В судебном заседании было установлено, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, так как в налоговом периоде в <данные изъяты> году, он владел на праве собственности транспортными средствами: Т-40АМ трактор, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 50 л/с - срок владения ответчиком с <данные изъяты> года, МТЗ-80Л трактор, государственный регистрационный знак <данные изъяты> мощность двигателя 78 л/с - срок владения ответчиком с <данные изъяты> года, Т-25А трактор, государственный регистрационный знак <данные изъяты> мощность двигателя 26,60 л/с - срок владения ответчиком с <данные изъяты> года,

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ предлагалось уплатить транспортный налог на общую сумму 5860 рублей за вышеуказанные транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения (л.д. 11).

Однако истцом в ходе мониторинга начислений был установлен в данном уведомлении факт задвоения транспортного средства Т25А АМ236, в связи с чем, произведено уменьшение исчисленного налога. Его размер составил 2865 рублей.

Проверив расчет налога, суд находит его верным и соответствующим требованиям действующего законодательства.

Поскольку транспортный налог за <данные изъяты> год не был уплачен в установленный законом срок, в соответствии с п.3 ч.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику были направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, однако как в срок до ДД.ММ.ГГГГ, так и в срок до ДД.ММ.ГГГГ указанный в требованиях налог, ответчик не уплатил.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени подлежит начислению по день фактической уплаты недоимки. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка применяется равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Следовательно, размер пени по транспортному налогу за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 12 руб. 04 коп. (3865 руб. х 4,25% х 1/300 х 22 дн.).

Также в требование №от ДД.ММ.ГГГГ была включена сумма пени, начисленная на транспортный налог за <данные изъяты> год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 352 руб. 78 коп.

Пунктом 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в о от 08 февраля 2007 года №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно информации № 65 от 31.03.2023, предоставленной мировым судьей судебного участка Залесовского района, Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю в <данные изъяты> годах обращалась с заявлениями о выдаче судебных приказов о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам.

Согласно справке Залесовского районного суда, исковые заявления Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю, Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании недоимки, пени по транспортному и земельному налогам с ФИО1 в период с <данные изъяты> по настоящее время не поступали. Межрайонная ИФНС России № 4 по Алтайскому краю ДД.ММ.ГГГГ обращалась с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по земельному налогу за <данные изъяты> год, решением Залесовского районного суда по делу № от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении исковых требований отказано.

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка Залесовского района от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 взысканы недоимка по транспортному налогу за <данные изъяты> год в сумме 4465 руб., пени по транспортному налогу с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 руб. 30 коп..

Определением от ДД.ММ.ГГГГ, на основании возражений ФИО1, данный судебный приказ отменен.

В суд с иском о взыскании транспортного налога пени за <данные изъяты> год налоговый орган не обращался.

Из разъяснений, приведенных в пунктах 51, 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Однако, после отмены указанного судебного приказа о взыскании транспортного налога и пени за <данные изъяты> год налоговый орган не обращался с иском о взыскании, недоимка принудительно не взыскивалась, поэтому пеня так же не подлежит взысканию.

Таким образом, заявленные требования о взыскании пени по транспортному налогу за <данные изъяты> год не подлежат удовлетворению.

Согласно чек - ордерам от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплачен транспортный налог в сумме 3865 рублей и пени по транспортному налогу в размере 352 руб. 78 коп.

Согласно карточке расчета с бюджетом, ответам МИФНС № 16 и № 4 по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ имеются сведения об уплате налогов ФИО1 – транспортного налога в сумме 3865 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, которая зачтена в период <данные изъяты> год, поскольку назначение платежа в квитанции не было указано. Таким образом, налоговым органом не оспаривается, что указанные платежи поступали, пени по транспортному налогу в сумме 352 руб. 78 коп. от ДД.ММ.ГГГГ, которая зачтена на погашение общей задолженности по пени, вместе с тем, они зачтены в счет оплаты задолженности за иные периоды, а именно за <данные изъяты> год и общей задолженности по пени.

Однако, доказательств того, что административный ответчик производил погашение задолженности за указанный период, административным истцом не представлено.

После внесения денежных сумм налогоплательщику Сберегательным банком России выдаются чек-ордеры, между тем квитанции и чек-ордер не заполняются налогоплательщиком, какие-либо изменения в указанную в них информацию плательщик не имеет возможности внести.

Более того, как следует из материалов административного дела №, недоимка и пени за <данные изъяты> год по транспортному налогу была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка Залесовского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление в районный суд не подавалось.

Таким образом, внесение, указанных платежей в счет погашения задолженности за <данные изъяты> год и на погашение общей задолженности по пени, необоснованно.

При таких обстоятельствах факт неуплаты указанного транспортного налога и пени за период <данные изъяты> год административным истцом не доказан, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что транспортный налог в сумме 3865 руб. и пени за его неуплату в сумме 12 руб. 04 коп., заявленные в административном исковом заявлении, уплачены административным ответчиком и требования о взыскании указанных сумм не подлежат удовлетворению.

Исходя из вышеизложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований истца к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по транспортному налогу.

Рассмотрев требования истца о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу, пени, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный и земельный налоги подлежат уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, за 2019 год до 01 декабря 2020 года.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, поскольку в <данные изъяты> году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресам: <адрес>.

На ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость данного земельного участка составляла <данные изъяты>

Решением совета депутатов Залесовского сельсовета Залесовского района Алтайского края от 15.02.2012 №75 "О введении земельного налога на территории муниципального образования Залесовский сельсовет Залесовского района Алтайского края»" налоговая ставка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства установлена равной 0,3 %, в отношении прочих земельных участков налоговая ставка установлена равной 1,5%.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ исчисленная сумма земельного налога за <данные изъяты> год составила 386 руб. 00 коп., срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что налогоплательщиком не погашена задолженность, ему выставлены требования № на ДД.ММ.ГГГГ, № на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам, налог не был уплачен.

Проверив расчет указанного налога, суд находит его верным.

С учетом этого, суд считает необходимым произвести и расчет пени по земельному налогу.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по земельному налогу в размере 386 руб. 00 коп. Размер пени за несвоевременную уплату земельного налога за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 руб. 20 коп. (386 руб. х 4,25% х 1/300 х 22 дн.).

Также в требование №от ДД.ММ.ГГГГ была включена сумма пени, начисленная на транспортный налог за <данные изъяты> и <данные изъяты> годы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3899 руб. 41 коп.

Согласно административного искового заявления земельный налог за <данные изъяты> год взыскивался в судебном порядке, однако судебным участком №2 Первомайского района Алтайского края в удовлетворении заявления было отказано, также земельный налог за <данные изъяты> год взыскивался в судебном порядке, однако, судебным участком Залесовского района Алтайского края в удовлетворении заявления также было отказано.

Учитывая то, что налоговому органу было отказано во взыскании недоимки по земельному налогу за <данные изъяты> годы, пеня так же не подлежит взысканию.

Таким образом, заявленные требования о взыскании пени по земельному налогу за <данные изъяты> годы не подлежат удовлетворению.

Согласно чекам по операции от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 внесен налоговый платеж за налоговый период - <данные изъяты> год в сумме 386 рублей, также внесен налоговый платеж в размере 273 рублей.

Согласно карточке расчета с бюджетом, ответам МИФНС № 16 и №4 по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ имеются сведения о поступлении от ФИО1 денежных средств в сумме 386 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, с назначением платежа <данные изъяты> которая зачтена в период <данные изъяты> год., налоговый платеж в размере 273 руб. зачтен в налоговый период <данные изъяты> год. Таким образом, налоговым органом не оспаривается, что указанные платежи поступали, земельный налог в размере 386 руб. и пени в размере 273 руб. которые были зачтены в <данные изъяты> и <данные изъяты> годы.

Таким образом, внесение, указанных платежа в счет погашения задолженности за <данные изъяты> и <данные изъяты> годы, необоснованно.

При таких обстоятельствах факт неуплаты указанного земельного налога и пени за период <данные изъяты> год административным истцом не доказан, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что земельный налог в сумме 386 руб. и пени за его неуплату в сумме 1 руб. 20 коп., заявленные в административном исковом заявлении, уплачены административным ответчиком и требования о взыскании указанных сумм не подлежат удовлетворению.

Исходя из вышеизложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований истца к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по земельному налогу.

Учитывая вышеизложенное суд считает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю не подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогам, пени за <данные изъяты> год отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Залесовский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Р.С. Бережнов

Мотивированное решение составлено 5 июня 2023 года.