<суммы изъяты>а-1668/2025

89RS0004-01-2025-001597-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 мая 2025 года г. Новый Уренгой

Новоуренгойский городской суд Ямало–Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Черепанова А.В.,

при секретаре Дегтеренко Л.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, восстановлении срока для взыскания задолженности,

установил:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу обратился в суд с вышеуказанным иском.

В обоснование указал, что административный ответчик ФИО1 в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг занимался предпринимательской деятельностью и состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно представленной ФИО1 налоговой декларации по форме НДФЛ обязан был уплатить налог на доходы физических лиц, полученных от источников РФ. По состоянию на дд.мм.гггг у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 635 829 рублей 25 копеек, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на дд.мм.гггг сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 3 000 рубле, в т.ч. штрафы – 3 000 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц штрафы за 2015 в размере 1 000 рублей, налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации штрафы за 2015 в размере 1 000 рублей, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, штрафы за 2014 в размере 1 000 рублей. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику в личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от дд.мм.гггг <суммы изъяты>, от дд.мм.гггг <суммы изъяты>, от дд.мм.гггг <суммы изъяты>, которые административным ответчиком исполнены не были. Просят восстановить пропущенный срок для взыскания задолженности и взыскать с ФИО3М. задолженность по налогу на доходы физических лиц штрафы за 2015 в размере 1 000 рублей; налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, штрафы за 2015 в размере 1 000 рублей; налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы штрафы за 2014 в 1 000 рублей.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, в исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик, извещенный о месте и времени проведения судебного заседания, в судебное заседание не явился, возражений на административное исковое заявление не представил, об отложении дела не ходатайствовал.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин Российской Федерации обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги или сборы - ст.19 НК РФ. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиком налога на доходы физических лиц является физическое лицо - налоговый резидент Российской Федерации.

Объектом налогообложения (ст. 209 НК РФ) признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны представить декларацию о доходах в срок установленный пунктом 1 статьи 229 НК РФ.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (п. 2 ст. 227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п. 3 ст. 227 НК РФ). При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу (п. 4 ст. 227 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 227 НК РФ).

Согласно п. 1.2 статьи 88 Налогового Кодекса, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пункта 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с п.3 ст.346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с пунктом седьмым статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с неисполнением ФИО3М. своей обязанности по уплате налога, инспекцией выставлено ответчику требование об уплате задолженности от дд.мм.гггг <суммы изъяты>, от дд.мм.гггг <суммы изъяты>, от дд.мм.гггг <суммы изъяты> на сумму 3000 рублей. Однако ответчик задолженность не погасил.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом (абз. 1).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичные положения содержит ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Таким образом, по смыслу действующего законодательства удовлетворение требований налогового органа о взыскании с физического лица задолженности по налогам и пени является возможным в случае соблюдения налоговым органом срока на обращение в суд. При этом проверке подлежит соблюдение не только срока на обращение в суд с административным иском со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, но и срок, в течение которого налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье.

Как следует из материалов дела, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности налоговый орган обратился только дд.мм.гггг, то есть с пропуском установленного законом срока.

Определением мирового судьи судебного участка <суммы изъяты> Новоуренгойского городского суда ЯНАО от дд.мм.гггг заявление о вынесении приказа о взыскании задолженности по уплате налогов с ФИО1 возвращено на основании п.1 ч. 1 ст. 123.4 КАС РФ.

Меры по взысканию задолженности налоговым органом своевременно не применялись.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился дд.мм.гггг.

Суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Более того, Управление является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административным истцом не приведено уважительных причин для пропуска налоговым органом срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа и, как следствие, оснований для его восстановления по соответствующему ходатайству представителя административного истца не имеется.

При таких обстоятельствах, поскольку налоговым органом не представлено доказательств соблюдения порядка взыскания задолженности, а также пропущен срок на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа, оснований для его восстановления судом не установлено, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, восстановлении срока для взыскания задолженности оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа через Новоуренгойский городской суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья А.В. Черепанов

Мотивированное решение изготовлено 21 мая 2025 года.