Дело № 2а-571/2022

УИД: 28RS0015-01-2022-000713-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 августа 2022 года г. Райчихинск

Райчихинский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Грачевой О.В.,

при секретаре Гавриленко Д.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России №2 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №2 по Амурской области обратилась в Райчихинский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, пени, в обосновании указав следующее.

В соответствии со ст. 19, п.1. 23 НК РФ, ФИО1 является налогоплательщиком имущественных налогов и обязан ежегодно оплачивать их в установленном законом сроки.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный ст. 363 НК РФ, ст. 397, 388, 389 НК РФ.

За ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу, пени, согласно требованиям об уплате суммы недоимки, страховых взносов и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от 26.06.20220 №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от 29.12.20220 №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых предлагалось добровольно оплатить имущественные налоги, страховые взносы и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, в установленный требованием срок и на дату обращения в суд ФИО1 не исполнил возложенную законом обязанность по уплате налогов, задолженность составила 71521,67 руб.

Просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по налогу на имущество физических лиц 5952,05 руб., 60,142 руб., пени 22,32 руб., 225,53 руб. и 80,71 руб., задолженность по земельному налогу 1608 руб., 509,40 руб., 1800 руб. и пени по земельному налогу 12,17 руб., 200,27 руб., 6,75 руб., задолженность по транспортному налогу 959,10 руб. и пени по транспортному 3,37 рублей, всего взыскать 71521,67 руб.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС РФ № 2, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом. Возражений по существу заявленных требований от административного ответчика также не поступило.

В силу ст.ст. 150, 152 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав собранные по делу письменные доказательства и дав им оценку в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подпунктов 1 и 3 пункта 1, пунктов 4 и 5 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и по общему правилу прекращается с уплатой налога или сбора.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу с абз. 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации определены объекты налогообложения, налоговая база в отношении которых определяется исходя из их кадастровой стоимости (пункт 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. Данный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац 1 пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями пункта 4 статьи 57, пунктов 1, 3 статьи 363, пунктов 1, 4 статьи 397, пунктов 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря (по налогам за 2014 год - не позднее 1 октября) года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 НК РФ).

Объектом налогообложения, в силу части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан исполнить обязанность по уплате налога самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, и в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

Согласно карточкам учета транспортных средств, представленным ОГИБДД МО МВД России «Райчихинское», данных «Федеральной кадастровой палаты Федеральной государственной регистрации, кадастра и картографии» по Амурской области на имя ФИО1 в органах ГИБДД, ГИМС ГУ МЧС России по Амурской области и в Росреестре в спорный период был зарегистрирован указанный в уведомлении автотранспорт и недвижимое имущество.

ФИО1 как владельцу указанного имущества, согласно налоговым уведомлениям:

№ от ДД.ММ.ГГГГ начислен за налоговый период – 2015 год земельный налог на сумму 2381 руб., налог на имущество физических лиц на сумму 94866 руб., транспортный налог 3890 руб. с указанием установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ начислен за налоговый период – 2016 год земельный налог на сумму 3328,29 руб., налог на имущество физических лиц на сумму 23276 руб., транспортный налог 3890 руб. с указанием установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ начислен за налоговый период – 2017 год земельный налог на сумму 4019 руб., налог на имущество физических лиц на сумму 161382 руб., транспортный налог 6354 руб. с указанием установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ начислен за налоговый период – 2018 год земельный налог на сумму 4019 руб., налог на имущество физических лиц на сумму 70873 руб., транспортный налог 4896 руб. с указанием установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ начислен за налоговый период – 2019 год земельный налог на сумму 3659,48 руб., налог на имущество физических лиц на сумму 68516,05 руб., транспортный налог 975 руб. с указанием установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты;

№ от ДД.ММ.ГГГГ начислен за налоговый период – 2020 год земельный налог на сумму 3408 руб., налог на имущество физических лиц на сумму 64411 руб., транспортный налог 959,10 руб. с указанием установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налогов, административному ответчику выставлено и направлено требование об уплате налога за 2019 год (земельного налога и налога на имущество физических лиц) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2020 год с указанием срока уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2020 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2021 год с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которые не были исполнены.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 этой же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по Райчихинскому городскому судебному участку №2 Амурской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абзацами 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Применительно к этой норме и относительно даты обращения с заявлением к мировому судье, даты вынесения определения мирового судьи об отказе в вынесении судебного приказа и обращения налоговой инспекции в суд с настоящим требованием, шестимесячный срок обращения в суд не пропущен.

Требования административного истца о взыскании задолженности по налогам подлежат удовлетворению.

Рассматривая требования административного истца о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, транспортному и земельному налогу, суд пришел к следующему.

На основании решения Райчихинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, административный иск МИ ФНС РФ №2 по Амурской области удовлетворен, с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц 60142 руб., пени 127,80 руб. за 2019 год.

На основании определения Райчихинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, производство по административному иску МИ ФНС РФ №2 по Амурской области к ФИО1 прекращено в связи с произведенной оплатой последним недоимки по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц (отказ от иска).

Согласно требованиям об уплате налога, пени: № от ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику в связи с неуплатой налогов начислены пени с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ начислены пени по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ начислены пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ начислены пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

В силу абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (часть 4 ст. 75 НК РФ).

Представленный административным истцом расчет размера пени не оспорен административным ответчиком, произведен с учетом размера недоимки по налогам.

Учитывая, что срок обращения в суд с настоящими требованиями межрайонной ИФНС России №2 по Амурской области не пропущен, данных, свидетельствующих об оплате задолженности по налогам и пени административным ответчиком не представлено, суд считает, что административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 2 по Амурской области подлежит удовлетворению.

Согласно п.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. С административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2345,65 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

требования межрайонной ИФНС России №2 по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу межрайонной ИФНС России №2 по Амурской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019,2020 в размере 5952,05 руб., пени в размере 22,32 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 80,71 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 в размере 60142 руб., пени в размере 225,53 руб.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 959,10 руб. и пени в размере 3,37 руб.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 1608 руб. и пени в размере 12,17 руб.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2018,2019 год в размере 509,40 руб. и пени в размере 200,27 руб.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 1800 руб. и пени в размере 6,75 руб., а всего взыскать 71521 рубль 67 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 2345 рублей 65 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Амурского областного суда через Райчихинский городской суд Амурской области в течение месяца.

Вступившие в законную силу постановления по настоящему делу могут быть обжалованы в кассационном порядке в Девятый кассационный суд общей юрисдикции (690090, Приморский край, г. Владивосток, улица Светланская, 54) через суд первой инстанции в течение трех месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого судебного постановления.

Председательствующий судья О.В. Грачева