...

УИД 89RS0005-01-2023-000082-94

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 февраля 2023 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.

при секретаре судебного заседания Стенниковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-625/2023 по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 пени в общем размере 4 537 рублей 29 копеек, в том числе: по налогу на доходы физических лиц за ... год в размере 2 211 рублей 79 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ... год в размере 1 029 рублей 13 копеек, за ... год – в размере 1 029 рублей 13 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ... год в размере 267 рублей 24 копейки. В обоснование требований указано, что административный ответчик, с ДД.ММ.ГГГГ обладающий статусом адвоката, не исполнила должным образом обязанность по уплате НДФЛ, а также страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование за спорные периоды, в связи с чем ей начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ. В добровольном порядке пеня не уплачена, судебный приказ о ее взыскании отменен по заявлению налогоплательщика.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие. Представитель административного истца на административном иске настаивала. Административный ответчик с иском не согласилась, в заявлении об отмене судебного приказа полагала, что срок обращения в суд налоговым органом пропущен.

С учетом мнения сторон суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

Согласно ст.7, 39 и 57 Конституции Российской Федерации данное государство является социальным, а его политика направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В Российской Федерации обеспечивается государственная поддержка инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 207 НК РФ определено, что физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, признаются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц.

Объектом налогообложения признается в том числе доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Сумма налога при определении налоговой базы в исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п.1 ст.224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы (ст.209, 210, 225 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ), а налоговая ставка по общему правилу устанавливается в размере 13 процентов (п.1 ст.224 НК РФ).

Согласно ст.227 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, – по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Они самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст.229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.229 НК РФ налоговая декларация подлежит представлению не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговый орган по месту жительства.

Материалами дела с достоверностью подтверждается, что административный ответчик ФИО1 является адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, налоговым резидентом Российской Федерации, в связи с чем обязана к уплате НДФЛ.

Исполняя требования ст.227 НК РФ, 30 апреля 2018 года административный ответчик представила в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за ... год, согласно которым ее доход составил ... рубль, налоговая база – ... рубль, а налог – ... рублей, тем самым самостоятельно произвела расчет налога на доходы физических лиц за ... год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, но своевременно его не уплатила.

Вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № № в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 указанной выше недоимки отказано в связи с пропуском срока обращения в суд.

Из анализа положений ст.75 НК РФ следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику страховых могут быть начислены пени.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Поскольку вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № налоговому органу отказано в удовлетворении предъявленных к ФИО1 требований о взыскании указанного налогоплательщиком в декларации НДФЛ за ... год, начисленная на этот налог за период с ДД.ММ.ГГГГ пеня в размере 2 211 рублей 33 копейки взысканию также не подлежит.

Административный истец МИФНС России № 5 по ЯНАО уполномочен на сбор страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование. Порядок и основания их начисления, а также порядок уплаты урегулирован главой 34 НК РФ.

Так, в силу правил, установленных ст.419, 420, 423, 425 и 432 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Объектом обложения страховыми взносами для таких плательщиков, признается осуществление предпринимательской деятельности. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО1 (ранее – ФИО2) М.А. с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет адвокатскую деятельность. Таким образом, она обязана уплачивать страховые взносы на обязательные пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства.Вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № удовлетворены требования МИФНС № 5 по ЯНАО о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ... год в размере ... рублей. Вступившим в законную силу решением Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № удовлетворены требования МИФНС № 5 по ЯНАО о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ... год в размере ... и недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ... год в размере .... Этим же решением подтверждается, что с ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик приостановила адвокатскую деятельность, в связи с чем обязана к уплате страховых взносов лишь за период по ДД.ММ.ГГГГ, на этом основании налоговым органом был осуществлен перерасчет страховых взносов и уточнены требования иска. Таким образом, размер страховых взносов на обязательные пенсионное (за ... годы) и медицинское страхование (за ...) год и факт их неуплаты административным ответчиком в установленный срок не доказываются вновь и при рассмотрении настоящего административного дела оспариванию не подлежат. Согласно ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога, которое признается извещением о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пени, штрафа). В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Поскольку срок уплаты страховых взносов за ... годы налогоплательщиком был нарушен, налоговый орган начислил ей за период с ДД.ММ.ГГГГ пеню в общем размере ..., в том числе: - по взносам на обязательное пенсионное страхование за ... год в размере ...; - по взносам на обязательное пенсионное страхование за ... год в размере ...; - по взносам на обязательное медицинское страхование за ... год в размере .... Требование об уплате вышеуказанных сумм пени № административным ответчиком в установленный этим требованием срок (до ДД.ММ.ГГГГ) не исполнено, доказательств обратного суду не представлено, по данным налогового обязательства сведения о полной уплате отсутствуют, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим иском. Представленный административным истцом расчет пени по страховым взносам за ... год судом проверен, однако признан необоснованным, поскольку осуществлен исходя из недоимки, размер которой не соответствует фактической (...). При осуществлении расчета аналогичным расчету административного истца способом размер пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ... год за период с ДД.ММ.ГГГГ составит ..., на обязательное медицинское страхование – .... Расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ... год является правильным. Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи. Пунктом 2 ст.48 НК РФ (общее правило в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз.2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3). С ДД.ММ.ГГГГ все указанные лимиты составляли 10 000 рублей. Таким образом, последний день срока обращения налогового органа в суд по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ) приходится на дату не ранее ДД.ММ.ГГГГ. Согласно ч.5 ст.138, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска. Заявление о вынесении судебного приказа по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом срока обращения. Судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, срок подачи административного иска заканчивается ДД.ММ.ГГГГ. Исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока, поэтому срок обращения в суд по этому требованию налоговым органом не пропущен. С учетом изложенного, взысканию с административного ответчика подлежит пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ... год в размере ... – в размере ... также пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ... год в размере ..., всего ... рублей ... копеек. В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, государственная пошлина в размере ... рублей подлежит взысканию с административного ответчика. На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей в квартире <адрес> 2 188 (две тысячи сто восемьдесят восемь) рублей 67 копеек, в том числе:

- пеню за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ... год в размере 1 029 (одна тысяча двадцать) рублей 13 копеек;

- пеню за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ... год в размере 920 (девятьсот двадцать) рублей 51 копейка;

- пеню за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ... год в размере 239 (двести тридцать девять) рублей 03 копейки.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Судья (подпись) Д.М.Нигматуллина

Подлинник решения находится в Ноябрьском городском суде ЯНАО в административном деле № 2а-625/2023.