Дело № 2а-1295/2022 (УИД 58RS0008-01-2022-003308-37)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
4 августа 2022 г. г.Пенза
Железнодорожный районный суд г. Пензы в составе:
председательствующего судьи Федулаевой Н.К.
при секретаре Племянниковой С.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело № 2а-1295/2022 по административному иску ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу,
установил:
ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, в обоснование требований указав, что согласно сведениям, представленным ГИБДД по Пензенской области в налоговый орган, ФИО1 принадлежат транспортные средства: легковой автомобиль марки АУДИ-100, государственный регистрационный знак №, 1987 года выпуска, с мощностью двигателя 115 л.с., дата регистрации владения – 31 октября 2006 г., дата прекращения владения – отсутствует; мотоцикл Ява-350, государственный регистрационный знак №, 1987 года выпуска, с мощностью двигателя 24 л.с., дата регистрации владения – 20 августа 1996 г., дата прекращения владения – отсутствует.
На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 г. № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», в соответствии со статьей 2 которого ставка по транспортному налогу для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,5 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30 руб., мотоциклов свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно – 11 руб.
В адрес налогоплательщика ФИО1 для уплаты транспортного налога было направлено налоговое уведомление № от 9 сентября 2018 г. на уплату транспортного налога за 2017 г. в размере 3714 руб. (115 л.с. х 30 руб. х 12/12) + (24 л.с. х 11 руб. х 12/12) со сроком уплаты не позднее 3 декабря 2018 г.
В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога за 2017 г. в адрес ФИО1 направлялось требование № по состоянию на 5 февраля 2019 г. об уплате транспортного налога за 2017 г. в сумме 3714 руб. и пени в размере 60,04 руб., со сроком исполнения – до 2 апреля 2019 г.
В установленный срок налогоплательщиком требования не были исполнены, задолженность не погашена до настоящего времени.
Поскольку задолженность по требованию № превысила 3000 руб. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, по результатам рассмотрения которого мировым судьей судебного участка № 1 Сердобского района Пензенской области 25 сентября 2019 г. вынесен судебный приказ, отмененный определением того же мирового судьи от 14 января 2022 г.
Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу и пени в сумме 3774,04 руб., в том числе: транспортный налог за 2017 г. в сумме 3714 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2017 г. – 60,04 руб., начисленные в период с 4 декабря 2018 г. по 4 февраля 2019 г. за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2017 год на сумму недоимки 3714 руб.
В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы ФИО2, действующая на основании доверенности от 7 февраля 2022 г., административное исковое заявление поддержала в полном объеме, ссылаясь на доводы, изложенные в нем.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Заслушав объяснения представителя административного истца, изучив материалы административного дела, суд считает, что административный иск подлежат удовлетворению.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичная правовая норма изложена в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Согласно выписке из сведений из ГИБДД по Пензенской области, представленной в налоговый орган, ФИО1 принадлежат на праве собственности транспортные средства: легковой автомобиль марки АУДИ-100, государственный регистрационный знак №, 1987 года выпуска, с мощностью двигателя 115 л.с., дата регистрации владения – 31 октября 2006 г., дата прекращения владения – отсутствует; мотоцикл Ява-350 государственный регистрационный знак №, 1987 года выпуска, с мощностью двигателя 24 л.с., дата регистрации владения – 20 августа 1996 г., дата прекращения владения – отсутствует.
Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).
Статьей 14 (подпункт 3) НК РФ предусмотрено, что транспортный налог относится к региональным налогам.
В силу пункта 5 статьи 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 г. № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области».
На основании статьи 2 Закона Пензенской области от 18 сентября 2002 г. № 397-ЗПО (в редакции Закона Пензенской области от 16 октября 2014 г. № 2632-ЗПО) ставки по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018 гг. устанавливаются для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,5 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30 руб., мотоциклов свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно – 11 руб.
На основании пункта 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
В силу пункта 5 статьи 83 НК РФ местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается:
1) для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) - место государственной регистрации транспортного средства;
1.1) для воздушных транспортных средств - место нахождения организации или место жительства (место пребывания) физического лица - собственника транспортного средства, а при отсутствии таковых - место государственной регистрации транспортного средства;
2) для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство;
3) для иного недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.
В соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление: № от 9 сентября 2018 г. на уплату транспортного налога за 2017 г. в размере 3714 руб. (115 л.с. х 30 руб. х 12/12) + (24 л.с. х 11 руб. х 12/12) со сроком уплаты не позднее 3 декабря 2018 г.
Уведомление направлено налогоплательщику по почте заказной корреспонденцией, что подтверждается списком почтовых отправлений от 28 сентября 2018 г.
По сроку уплаты, указанному в уведомлении, ФИО1 транспортный налог не уплачен.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45, пункт 2 статьи 58 НК РФ).
При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 2 статьи 57 НК РФ).
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 в редакции Федерального закона от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ).
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 424-ФЗ, применяемого к недоимкам, образовавшимся после 27 декабря 2018 г.).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога (пункт 5).
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога в адрес налогоплательщика налоговым органом направлялось требование об уплате налога и пени: № по состоянию на 5 февраля 2019 г. об уплате транспортного налога за 2017 г. в сумме 3714 руб. и пени в размере 60,04 руб., со сроком исполнения – до 2 апреля 2019 г.
В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Факт отправки данного требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром почтовых отправлений от 27 февраля 2019 г.
В установленный срок налогоплательщиком требования не были исполнены, задолженность в сумме 3774,04 руб. не погашена до настоящего времени, что подтверждается выпиской из лицевого счета. Иной расчет задолженности по транспортному налогу и пени административным ответчиком не представлен.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично - правовой обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ).
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 3 статьи 48 НК РФ).
В силу статьи 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.
В связи с неисполнением ФИО1 требования от 5 февраля 2019 г. № со сроком исполнения до 2 апреля 2019 г. сумма задолженности превысила 3000 руб., налоговым органом в установленный законом срок было направлено в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Сердобского района Пензенской области заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пеням в сумме 4253,04 руб.
25 сентября 2019 г. мировым судьей судебного участка № 1 Сердобского района Пензенской области вынесен судебный приказ на взыскание с должника ФИО1 за 2017 год по транспортному налогу Ауди 100, №, Ява-350, №, задолженность 3714 руб., пени 60,04 руб., налога на имущество , задолженность 479 руб., итого 4253,04 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Сердобского района Пензенской области от 14 января 2022 г. указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.
Задолженность в сумме 3774,04 руб. не погашена до настоящего времени, что подтверждается выпиской из лицевого счета налогоплательщика.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 28 июня 2022 г., т.е. в предусмотренный законом срок.
Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В данном случае, поскольку ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в силу положений подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в размере 400 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца , зарегистрированного по адресу: ) в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 3714 (три тысячи семьсот четырнадцать) руб. 00 коп., пени в размере 60 (шестьдесят) руб. 04 коп., начисленные в период с 4 декабря 2018 г. по 4 февраля 2019 г. за несвоевременную уплату транспортного налога за расчетный период 2017 год на сумму недоимки 3714 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца , зарегистрированного по адресу: ) в доход бюджета г.Пензы государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Пензенского областного суда через Железнодорожный районный суд города Пензы в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 16 августа 2022 г.
Судья Н.К.Федулаева