Решение по делу № 2А-6008/2022 от 12.09.2022 | Свердловский районный суд г. Перми (Пермский край)

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 сентября 2022 года

Свердловский районный суд в составе:

председательствующего судьи ФИО5,

при секретаре ФИО6,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по к ФИО3 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по обратилась в суд с административным иском к ФИО3 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, указав, что административный ответчик состоит на учете в ИФНС России по , является плательщиком налога на имущество физических лиц. Административному ответчику на праве собственности в период 2016-2018года принадлежала 1/3 квартиры.

Налог на имущество физических лиц за 2016 год составил 300 руб. и об уплате налога налогоплательщику направлено уведомление № от 09.09.2017. В срок до 01.12.2017 года налог на имущество физических лиц за 2016 год не уплачен.

Налог на имущество физических лиц за 2017 год составил 643 руб. и об уплате налога налогоплательщику направлено уведомление № от 26.06.2018. В срок до 03.12.2018 года налог на имущество физических лиц за 2017 год не уплачен.

Налог на имущество физических лиц за 2018 год составил 700 руб. и об уплате налога налогоплательщику направлено уведомление № от 28.06.2019. В срок до 02.12.2019 года налог на имущество физических лиц за 2018 год не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога, ответчику начислены пени в за налоговые периоды 2016-2018г. в размере 34,44 руб.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования:

-требование № по состоянию на 22.06.2018 г. со сроком уплаты до 07.08.2018г. об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 300 руб., пени в размере 15,19 руб. (за период просрочки с 02.12.2017 по 21.06.2018);

-требование № по состоянию на 30.01.2019г. со сроком уплаты 18.03.2019 г об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 643 руб., пени в размере 9,40 руб. (за период просрочки с 04.12.2018 по 29.01.2019);

-требование № по состоянию на 08.02.2020 г. со сроком уплаты до 24.03.2020 год об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 700 руб., пени 9,85 руб. (за период просрочки с 03.12.2019 по 07.02.2020).

Мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района края вынесен судебный приказ № от 23.12.2021г. о взыскании с должника в пользу Инспекции задолженности. Должник представил возражения относительно исполнения судебного приказа. 25.01.2022г. вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО3 в лице законного представителя ФИО2 задолженность в размере 1 677 руб. 44 коп, в том числе: недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 300 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2016 год в размере 15 руб. 19 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 643 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год в размере 09 руб. 40 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 700 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год в размере 09 руб. 85 коп., а так же расходы, связанные с рассмотрением дела в размере 74 руб. 40 коп.

Административный истец извещен о дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом, поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом. Ходатайств об отложении не заявила, возражения не представила.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела установлено, что ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ года рождения на праве собственности в период с 2016 по 2018 года принадлежала 1/3 доли квартиры: кадастровый №, адрес: , дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно свидетельства о рождении серии I-ВГ №и данными представленными ЗАГС родителями ФИО3 являются ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения и ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Согласно адресной справки от ДД.ММ.ГГГГ: ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ года рождения зарегистрирована по адресу: , ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения зарегистрирована по адресу: .

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения является законным представителем ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ года рождения

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц на имущество принадлежащее ФИО3 из расчета 1/3 доли квартиры, с кадастровым номером № расположенной по адресу: ,

Налог на имущество физических лиц за 2016 год составил 300 руб. (899 382*1/3*0,10*12/12=161) и об уплате налога налогоплательщику направлено уведомление № с указанием срока уплаты налога до 01.12.2017г. В срок до 01.12.2017 года налог на имущество физических лиц за 2016 год не уплачен (л.д. 7). Уведомление направлено заказной почтой (л.д. 8).

В связи с тем, что налог не был уплачен в срок до 01.12.2017 налоговый орган начислил согласно ст. 75 НК РФ пени в размере 15,19 руб. за период с 02.12.2017 по 21.06.2018.

Направлено ответчику требование № по состоянию на 22.06.2018г. со сроком уплаты до 07.08.2018г. об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 300 руб., пени в размере 15,19 руб. (л.д. 19). Требование направлено заказной почтой (л.д. 20).

Налог на имущество физических лиц за 2017 год составил 643 руб. (964 348*1/3*0,20*12/12=643) и об уплате налога налогоплательщику направлено уведомление № с указанием срока уплаты налога до 03.12.2018г. В срок до 03.12.2018 год налог на имущество физических лиц за 2017 год не уплачен (л.д. 9). Уведомление направлено заказной почтой (л.д. 10).

В связи с тем, что налог не был уплачен в срок до 03.12.2018г. налоговый орган начислил согласно ст. 75 НК РФ пени в размере 09,40 руб. за период с 04.12.2018 по 29.01.2019г.

Направлено ответчику требование № по состоянию на 30.01.2019г. со сроком уплаты до 18.03.2019г. об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 643 руб., пени в размере 9,40 руб. (л.д. 16). Требование направлено заказной почтой (л.д. 17).

Налог на имущество физических лиц за 2018 год составил 700 руб. (1 852 394*1/3*0,15*12/12=700) и об уплате налога налогоплательщику направлено уведомление № с указанием срока уплаты налога до 02.12.2019г. В срок до 02.12.2019 год налог на имущество физических лиц за 2018 год не уплачен (л.д. 11). Уведомление направлено заказной почтой (л.д. 12).

В связи с тем, что налог не был уплачен в срок до 02.12.2019 налоговый орган начислил согласно ст. 75 НК РФ пени в размере 9,85 руб. за период с 03.12.2019 по 07.02.2020.

Направлено ответчику требование № по состоянию на 08.02.2020г. со сроком уплаты до 24.03.2020г. об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 700 руб., пени в размере 9,85 руб. (л.д. 13). Требование направлено заказной почтой (л.д. 14).

Согласно пункту 2 статьи 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Сумма налога, предъявленная в требованиях не превысила 3 000 руб., самое ранее требование № по состоянию на 22.06.2018г. со сроком уплаты до 07.08.2018 г., 3 года истекает 07.08.2021, 6 месяцев истекает 07.02.2022г., заявление о выдаче судебного приказа направлено 23.12.2021 своевременно.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

25.01.2022г. определением мирового судьи судебный приказ отменен, налоговый орган вправе был обратиться с заявлением в суд общей юрисдикции до 25.07.2022г., исковое заявление направлено в суд 25.07.2022, таким образом, налоговый орган обратился с исковым заявлением в установленный срок.

Учитывая, что с административным ответчиком не оспорена сумма налога на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 год и пени, доказательств уплаты налога на имущество физических лиц в установленные сроки, а так же уплаты пени на день вынесения судом решения не представлены, сумма недоимки на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 года предъявлена к уплате обоснованно, пени рассчитаны согласно требованиям ст. 75 НК РФ, суд считает возможным удовлетворить требования административного истца.

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Из материалов дела не следует, что несовершеннолетняя ФИО3 имеет доход, позволяющий ей самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов.

Поскольку несовершеннолетние дети в силу Налогового кодекса Российской Федерации, Гражданского кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий возложена на родителей (законных представителей) налогоплательщика, и уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого, то суд приходит к выводу, что с законного представителя несовершеннолетней ФИО3 - ФИО2 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы и пени в сумме 1 677 руб. 44 коп.

Частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 названного кодекса. Требования налогового органа о взыскании с ФИО2 судебных расходов в размере 74, 40 руб. подлежат удовлетворению, в связи с тем, что требования истца удовлетворены, заявленные расходы истца обоснованы и подтверждены реестром исходящей корреспонденции.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что административный истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина от суммы 1 677,44 руб. в размере 400 руб. в соответствии со статьей 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № законного представителя несовершеннолетней ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по задолженность в размере 1 677 руб. 44 коп, в том числе: недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 300 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2016 год в размере 15 руб. 19 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 643 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год в размере 09 руб. 40 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 700 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год в размере 09 руб. 85 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в вой суд через Свердловский районный суд в течение месяца с момента составления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья. Подпись

Копия верна.

Судья ФИО5