РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
с. Яр-Сале 28 мая 2025 года
Ямальский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Петрова Д.В., при секретаре судебного заседания Тадибе Л.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-181/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее по тексту – УФНС России по ЯНАО) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании за счёт имущества физического лица задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в общем размере 13 136 рублей 35 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в общем размере 370 рублей и пени в размере 6 137 рублей 65 копеек, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по их уплате в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. В обоснование заявленных требований указано, что ранее ФИО1 состоял на налоговом учёте в УФНС России по ЯНАО в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) обязан уплачивать законодательно установленные налоги. Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись требования об уплате задолженности по налогам и страховым взносам, в которых сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, страховых взносов, пени на момент направления требования. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, УФНС России по ЯНАО обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Определением мирового судьи судебного участка судебного района Ямальского районного суда от 26.02.2023 года отказано налоговому органу в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском шестимесячного срока для обращения.
Представитель административного истца УФНС России по ЯНАО в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, в тексте административного искового заявления имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции.
Административный ответчик ФИО1 участия в судебном заседании также не принимал, извещался судом посредством направления заказного письма по имеющемуся в деле адресу, подтверждённому регистрационным досье ОМВД России о регистрации граждан по месту жительства, которое возвращено отправителю из-за истечения срока хранения.
С учётом разъяснений постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» изложенных в п. 76, по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ извещение считается доставленным лицу, участвующему в деле (полученным им) и в тех случаях, когда оно поступило данному лицу, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
С учётом изложенного, суд полагает, что исчерпаны все возможные способы извещения административного ответчика, явка ФИО1 не была признана судом обязательной, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие административного ответчика.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Налоговые органы, как следует из п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Административным истцом направлялось в адрес мирового судьи заявление о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам, страховым взносам и пени, 26.02.2023 года мировым судьей судебного участка судебного района Ямальского районного суда отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д. 34).
Административный иск подан в суд 01.04.2025 г., что следует из штампа на конверте (л.д. 47), по истечению шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть с пропуском срока. Таким образом, налоговый орган пропустил срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа и пропустил срок обращения в суд с административным иском.
В административном исковом заявлении заявлено ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления. В качестве причин пропуска процессуального срока налоговый орган указал следующие обстоятельства:
1). Действия заявителя по взысканию задолженности обусловлены целями пополнения различных уровней бюджетной системы Российской Федерации, а не целями иного характера, вытекающими из предпринимательской деятельности.
2). В соответствии с п. 10 «Положения о Федеральной налоговой службе», утверждённого Постановлением Правительства РФ от 30.09.2014 года № 506 финансирование расходов на содержание центрального аппарата и территориальных органов Федеральной налоговой службы осуществляется за счёт средств, предусмотренных в федеральном бюджете. В том числе бюджетные средства выделяются на почтовые расходы. Значительное увеличение числа недобросовестных налогоплательщиков не позволило в установленные сроки своевременно подготовить и направить в судебные органы заявления о вынесении судебного приказа в отношении всех должников. Отказ судебных органов в восстановлении сроков на подачу заявлений приведёт к неравному положению недобросовестных налогоплательщиков и налогоплательщиков, выполняющих обязанности по уплате налогов в установленные сроки.
В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
Учитывая заявленное ходатайство, постановление Правительства РФ от 29.03.2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», а так же то, что налоговый орган действует в интересах Российской Федерации, в целях пополнения бюджета Российской Федерации, признать указанные причины пропуска срока уважительными и восстановить пропущенный срок обращения в суд с данным административным исковым заявлением. Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, тем самым являлся плательщиком страховых взносов. ФИО1 прекратил предпринимательскую деятельность с 16.11.2023 года (л.д. 37-40).
Расчётным периодом по страховым взносам признается календарный год (ст. 423 НК РФ).
Ответчик обязательства по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, не выполнил, сумма задолженности составляет 13 136 рублей 35 копеек.
Кроме того, ФИО1 в соответствии с положениями статей 400 и 401 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч.ч. 1, 2 ст. 409 НК РФ).
Согласно сведениям, имеющимся в деле, в собственности административного ответчика ФИО1 в период 2016-2017 годы имелось следующее имущество:
- квартира по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 82,6 кв.м., дата регистрации права 13.04.2015 г.
При этом относимых и допустимых по своему характеру данных, подтверждающих о наличии льгот, выбытии из владения приведённого объекта налогообложения административным ответчиком не представлено.
Ответчик обязательства по уплате налога на имущество физических лиц за период 2016-2017 годы, не выполнил, сумма задолженности составляет 370 рублей.
В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с частями 2, 3, 4, 5 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.
Таким образом, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Из административного искового заявления следует, что у налогоплательщика ФИО1 на момент обращения в суд с настоящим административным иском имеется задолженность по пени в размере 6 137 рублей 65 копеек.
Поскольку ФИО1 прекратил свою предпринимательскую деятельность, то в отношении него должен применяться порядок взыскания налоговой задолженности предусмотренный положениями ст. 48 НК РФ, как с физического лица, механизм которого реализуется налоговым органом в несколько этапов, ограниченных строгими временными периодами.
Реализация каждого последующего этапа принудительного взыскания недоимки и пеней напрямую зависит от предыдущих действий налогового органа.
Первоначальным действием по реализации налоговым органом механизма принудительного взыскания задолженности является направление требования об уплате налога.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункты 1, 2 статьи 69 НК РФ).
В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В адрес налогоплательщика ФИО1 направлялись требования:
- № 03001214ТН0017130 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 20.03.2014 года со сроком исполнения до 31.03.2014 года (л.д. 22);
- № 03001215ТН0007005 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 28.01.2015 года со сроком исполнения до 09.02.2015 года (л.д. 23);
- № 030S01150012180 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 17.12.2015 года со сроком исполнения до 28.12.2015 года (л.д. 24);
- № 030S01160009262 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 29.02.2016 года со сроком исполнения до 10.03.2016 года (л.д. 25);
- № 030S01170022187 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 09.01.2017 года со сроком исполнения до 19.01.2017 года (л.д. 26);
- № 143414 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 23.01.2018 года со сроком исполнения до 12.02.2018 года (л.д. 27).
Указанное требования ФИО1 в установленные сроки частично не исполнил.
По состоянию на дату обращения УФНС России по ЯНАО с административным иском сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 19 644 рубля 00 копеек, из них налоги в размере 13 506 рублей 35 копеек, пени в размере 6 137 рублей 65 копеек.
В связи с чем, суд считает необходимым удовлетворить заявленные исковые требования налогового органа и взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и страховым взносам в размере 13 506 рублей 35 копеек, пени в размере 6 137 рублей 65 копеек, поскольку факт неуплаты налогов в установленные сроки подтверждён.
Согласно п. 4 ч. 6 ст. 180 КАС РФ резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов.
В силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины.
В силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.
При таких обстоятельствах с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, задолженность по налогам в размере 13 506 рублей 35 копеек, пени в размере 6 137 рублей 65 копеек, а всего взыскать в доход бюджета за счёт имущества физического лица 19 644 (девятнадцать тысяч шестьсот сорок четыре) рубля 00 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа через Ямальский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято 07.06.2025 года.
Председательствующий /подпись/ Д.В. Петров
Копия верна.
Судья Д.В. Петров