Дело № 2а-919/2023 УИД:23RS0013-01-2023-000690-78

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Гулькевичи 27 марта 2023 года

Гулькевичский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Бочко И.А.,

при секретаре Чеботаревой В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 чу о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 и просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления; взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц, по земельному налогу и транспортному налогу в размере 1007,79 рублей, перечислив по соответствующим реквизитам, возложить на ответчика судебные расходы.

Требования обоснованы тем, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка было вынесено определение о возврате заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что из материалов дела усматривается наличие спора о праве. Данное обстоятельство послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства. ФИО1 согласно сведениям, предоставленным органами государственной регистрации объектов недвижимости и транспортных средств, является собственником объектов налогообложения. На основании п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно и. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. В результате несвоевременного представления налоговой декларации ФИО1 совершенно налоговое правонарушение, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Земельный участок, адрес: 352190, Россия, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Ставки земельного налога устанавливаются в соответствии с Налоговым кодексом РФ, а так же нормативным правовым актом представительного органа местного самоуправления по месту расположения земельного участка в зависимости от характера и вида разрешенного использования и указываются в налоговом уведомлении. Расчет земельного налога произведен в налоговом уведомлении. Всего налога к уплате 0,00 рублей. Задолженность по пене сформирована на дату выставления требований об уплате и составляет 2,45 рубля. В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Согласно ст. 361 Налогового кодекса РФ, ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Ставки установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-K3 "О транспортном налоге на территории <адрес>". В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, налогоплательщику направлены налоговые уведомления, в которых произведен расчет налогов. Уплата налогов (транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог) производится не позднее срока, указанного в уведомлении. Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <***>, марка/модель: ВА321102, VIN: <***>, год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <***>, марка/модель: ВА3217030 LADA PRIORA, VIN: <***>, год выпуска 2011, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Автомобиль легковой государственный регистрационный знак <***>, марка/модель МАЗДА 626, VIN: №, год выпуска 1993, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Расчет транспортного налога произведен в налоговом уведомлении. Всего налога к уплате 0,00 рублей. Задолженность по пене сформирована на дату выставления требований об уплате и составляет 5,34 рублей. Сумма пени, подлежащая взысканию по заявлению, составляет 7,79 рублей. Сумма штрафа, подлежащая взысканию по заявлению, составляет 1000,00 рублей. Всего сумма, подлежащая взысканию, составляет 1007,79 рублей. В связи с тем, что задолженность оплачена не была, налоговый орган на основании ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации выставил требование об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых налогоплательщику предлагалось в установленные сроки оплатить имеющуюся задолженность. При рассмотрении заявления просит суд учесть, что срок подачи административного искового заявления был пропущен в связи с загруженностью отдела, кроме того просит учесть значительность суммы и то, что налоговые платежи формируют бюджет Российской Федерации.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежаще извещенный о месте и времени судебного разбирательства, не явился, в своем заявлении дело просил рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о месте и времени разбирательства не явился, уведомлялся по месту регистрации, уведомление вернулось с отметкой «истек срок хранения». Суд на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ определил рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 123.1 КАС РФ судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Поскольку административным истцом пропущен срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа, его требования не являются бесспорными, выдача судебного приказа по таким требованиям не предусмотрена.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 3 КАС РФ задачами административного судопроизводства являются правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел в целях защиты нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, организаций, прав и интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, других лиц, являющихся субъектами административных и иных публичных правоотношений.

Суд считает, что заявленное требование о восстановлении срока на подачу административного искового заявления подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ №а-17654/2021).

Судом установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм задолженности и пени, в связи с чем было подано заявление о вынесении судебного приказа, после отказа в принятии судебного приказа в разумных пределах предъявлен настоящий административный иск, причина пропуска срока для обращения в суд за взысканием обязательных платежей связана с загруженностью отдела, с учетом того, что налоговые платежи формируют бюджет Российской Федерации, суд признает причину пропуска срока для обращения в суд за взысканием обязательных платежей уважительной.

Принимая во внимание тот факт, что истцом выполнялись предусмотренные законом обязанности по осуществлению взыскания налогов с ответчика, направлялись требования о необходимости уплаты задолженности по налогам, имеет место длительное неисполнение налогоплательщиком своих обязанностей без представления доказательств уважительности причин их неисполнения, срок подачи административного искового заявления был пропущен по уважительной причине, суд полагает возможным восстановить Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> срок на обращение в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации \ч. 1 ст. 207 НК РФ\.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлены основные начала налогового законодательства: каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

В результате несвоевременного представления налоговой декларации ФИО1 совершенно налоговое правонарушение, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов от не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Административным ответчиком в подтверждение исполнения обязанности по уплате штрафа доказательства суду не представлены.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что за ФИО1 значились зарегистрированными транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: №, VIN: № год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель МАЗДА 626, VIN: №, год выпуска 1993, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

За ФИО1 значится зарегистрированным транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ВА3217030 LADA PRIORA, VIN: №, год выпуска 2011, мощность двигателя 98,00 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, на основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно положениям ст.ст. 14, 356 НК РФ транспортный налог является региональным налогом, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законодательные органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога, порядок и сроки его уплаты.

Срок уплаты транспортного налога физическими лицами определен законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-КЗ «О транспортном налоге на территории <адрес>» до 01 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что за ФИО1 значится зарегистрированным на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: 352190, Россия, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст.ст. 387-389 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно положениям ст. 15 НК РФ земельный налог является местным налогом, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Представительные органы муниципальных образований определяют ставку налога, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган.

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исчисление суммы земельного, транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, осуществляется налоговым органом по месту нахождения на налоговом учете налогоплательщика.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2018 год в сумме 588,00 рублей, земельного налога за 2018 год в сумме 271,00 рубль.

ФИО1 в установленные сроки обязанность по уплате налогов не исполнил.

Административным ответчиком в подтверждение исполнения обязанности по уплате налогов доказательства суду не представлены.

На основании ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое согласно ч.1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок и штрафа ФИО1 налоговым органом направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости погашения суммы задолженности по налогам, штрафу в размере 1000,72 рубля в установленные сроки – до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости погашения суммы задолженности по налогам в размере 1007,79 рублей в установленные сроки – до ДД.ММ.ГГГГ.

Истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в судебный участок № <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Представленный налоговым органом расчет пени по транспортному и земельному налогам произведен правильно, в соответствии с положениями законодательства и характеристиками объектов налогообложения.

Налоговым органом соблюдена установленная законодательством процедура начисления и взыскания налогов во внесудебном порядке, налоги ответчиком в установленные законом сроки не уплачены, суд полагает требования истца о взыскании с ответчика задолженности по пене по земельному налогу в размере 2,45 рубля, по пене по транспортному налогу в размере 5,34 рублей подлежащими удовлетворению.

Суд приходит к выводу, что орган по контролю за уплатой налога на доходы физических лиц правомерно в соответствии с предоставленными полномочиями определил сумму штрафа, подлежащую уплате (перечислению) ФИО1, после чего направил плательщику требование на соответствующую сумму. Ответчиком до настоящего времени требование об уплате штрафа не исполнено добровольно, задолженность по налогу на доходы физических лиц (штраф) не погашена, в связи с чем подлежит взысканию с ФИО1

Согласно статье 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Требования истца удовлетворены в полном объеме, с ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 400 рублей, исчисленном по правилам ст.ст. 333.19, 52 НК РФ, подлежит взысканию с ответчика на основании ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в доход бюджета муниципального образования <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Восстановить Межрайонной ИФНС России № по <адрес> срок на обращение в суд с административным иском к ФИО1 чу о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 чу о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ча, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <***>), задолженность по транспортному налогу, по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 1007,79 рублей (одна тысяча семь рублей семьдесят девять копеек).

Задолженность необходимо перечислить:

в УФК МФ РФ по Краснодарскому Краю на р/счет 40№,

к/с 03№, ИНН <***>, БИК 010349101

банк получателя: ЮЖНОЕ ГУ БАНКА РОССИИ// УФК по <адрес>

ОКТМО 03613101

КБК по штраф НДФЛ 18№ -1000,00 рублей

ОКТМО 03613429

КБК по пене по транспортному налогу 18№ – 5,34 рублей

ОКТМО 03613413

КБК по пене по земельному налогу - 18№ – 2,45 рубля.

При заполнении платежного поручения необходимо указывать ИНН плательщика.

Взыскать с ФИО1 ча, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <***>), в доход бюджета Муниципального образования <адрес> государственную пошлину в сумме 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в <адрес>вой суд через Гулькевичский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Гулькевичского районного суда И.А. Бочко