Решение по делу № 2А-1102/2025 от 23.04.2025 | Октябрьский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

№ 2а-1102/2025

64RS0047-01-2025-000963-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 апреля 2025 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Королевой А.А.,

при секретаре судебного заседания Горбачёвой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС № 19 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. За указанное имущество начислен налог за 2021 год в размере 7 419 руб., за 2022 год в размере 7 717 руб. Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога, за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Налогоплательщику начислен земельный налог за 2022 год в сумме 52 748 руб. Также ФИО1 является плательщиком транспортного налога за транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №. Налогоплательщику был начислен транспортный налог за указанное транспортное средство за 2021 год в сумме 4 500 руб., за 2022 год в сумме 4 500 руб. Вышеуказанные налоги и взносы налогоплательщиком в установленные законом срок не уплачены. По состоянию на <дата> сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата> Отрицательное сальдо ЕНС сформировано у ответчика на <дата> Налогоплательщику направлялось требование об уплате налога: № от <дата> и предлагалось добровольно уплатить задолженность. В адрес налогоплательщика вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от <дата> Мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ по делу с должника задолженности по налогу и пени, который в связи с поступившими возражениями должника отменен определением мирового судьи от <дата>

На основании изложенного, МИФНС № 19 по Саратовской области просило взыскать в свою пользу с ФИО1:

по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 4 500 руб.;

по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 4 500 руб.;

по налогу на имущество за 2021 г. в сумме 7 419 руб.;

по налогу на имущество за 2022 г. в сумме 7 717 руб.;

по земельному налогу за 2022 г. в сумме 52 748 руб.;

пени в общей сумме 20 724 руб. 66 коп.

Представитель административного истца МИФНС № 19 по Саратовской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявила.

В соответствии с положениями ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

В ст. 19 Конституции РФ закреплено равенство всех перед законом и судом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 НК РФ каждое лицо должно самостоятельно уплачивать законно установленные налоги и сборы в сроки, которые определены законодательством РФ.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В 2021- 2022 гг. ей принадлежало на праве собственности имущество:

квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №;

квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №.

За указанное имущество начислен налог за 2021 год в размере 7 419 руб., за 2022 год в размере 7 717 руб. При этом административный ответчик не отрицала, что не платила данный налог, начисленную сумму задолженности не оспаривала.

Расчет налога на имущество физических лиц произведен по формуле на основании положений п. 8 ст. 408 НК РФ:

сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате.

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, без учета положений п.п 4-6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, применяемый к определенному налоговому периоду.

В соответствии со ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст. ст. 52, 409 НК РФ исчисление и уплата налога на имущество физических лиц осуществляются не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Кроме того, ФИО1 по состоянию на 2022 г имела в собственности земельный участок по адресу: <адрес>, д. Моденово, на который начислен земельный налог за 2022 г. в сумме 52 748 руб. При этом административный ответчик не отрицала, что не платила данный налог, начисленную сумму задолженности не оспаривала.

Данный размер задолженности определяется, исходя из следующего.

В соответствии с главой 31 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными актами представительных органов муниципальных образований. Согласно нормативно-правовым актам местных органов власти, для земель сельскохозяйственного назначения при расчете земельного налога применяется ставка 0,3%.

Кадастровая стоимость земельного участка по адресу: <адрес> на 2022 г. составила 17 582 790 руб.

Расчет земельного налога за 2022 г.: 17 582 790 руб. (налоговая база) х 0,3% (ставка налога) : 12 х 12 (период владения) = 52 748 руб.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 имеет в собственности транспортное средство: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, за указанное транспортное средство начислен налог за 2021 г. – 4 500 руб., за 2022 г. – 4 500 руб.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Саратовской области транспортный налог введен Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

В соответствии с данным Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО определена налоговая ставка по транспортному налогу для автомобилей легковых различной мощностью.

Расчет транспортного налога за вышеуказанные автомобили произведен по формуле:

Налоговая база (лошадиные силы) х налоговая ставка (в соответствии со ст. 2 Закона Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО) х количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 х доля в праве = сумма налога.

Таким образом, сумма задолженности по транспортному налогу составляет:

- за транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, за 2021 г. – (150,0 * 30 * 12/12 = 4 500 руб. 00 коп.), за 2022 г. – (150,0 * 30 * 12/12 = 4 500 руб. 00 коп.).

В предусмотренный законом срок налоги налогоплательщиком уплачены не были.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При этом, в ст. 409 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.

Налогоплательщику налоговым органом направлялись налоговые уведомления № от <дата>, № от <дата> об оплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога.

Кроме того, налоговым органом налогоплательщику направлялось требование об уплате налога № от <дата> и было предложено добровольно уплатить задолженность.

Однако начисления по налогу не оплачены.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3, 4 ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление транспортного и имущественного налога, страховых взносов начисляется пеня за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством для уплаты налога или сбора.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня рассчитывается по формуле:

Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период).

Пени по налогу на имущество составили:

на недоимку за 2014 г. 910 руб. за период с <дата> по <дата> – 340,53 руб.

на недоимку за 2014 г. 808 руб. 73 коп. на <дата> – 15,02 руб.

на недоимку за 2015 г. 2 609 руб. за период с <дата> по <дата> – 1251,17 руб.

на недоимку за 2016 г. 3 022 руб. за период с <дата> по <дата> – 1131,00 руб.

на недоимку за 2017 г. 3 241 руб. за период с <дата> по <дата> – 936,06 руб.

на недоимку за 2018 г. 2303 руб. за период с <дата> по <дата> – 457,52 руб.

на недоимку за 2018 г. 2465 руб. за период с <дата> по <дата> – 489,71 руб.

на недоимку за 2019 г. 2465 руб. за период с <дата> по <дата> – 333,10 руб.

на недоимку за 2019 г. 3992 руб. за период с <дата> по <дата> – 539,46 руб.

на недоимку за 2020 г. 2465 руб. за период с <дата> по <дата> – 169,80 руб.

на недоимку за 2020 г. 4391 руб. за период с <дата> по <дата> – 302,47 руб.

на недоимку за 2021 г. 2589 руб. за период с <дата> по <дата> – 19,42 руб.

на недоимку за 2021 г. 4830 руб. за период с <дата> по <дата> – 36,22 руб.

Итого пени по налогу на имущество составляют 6021 руб. 48 коп.

Пени по транспортному налогу составили:

на недоимку за 2016 г. 1125 руб. за период с <дата> по <дата> – 254,93 руб.

на недоимку за 2017 г. 4500 руб. за период с <дата> по <дата> – 1299,67 руб.

на недоимку за 2018 г. 4500 руб. за период с <дата> по <дата> – 893,99 руб.

на недоимку за 2019 г. 4500 руб. за период с <дата> по <дата> – 608,09 руб.

на недоимку за 2020 г. 4500 руб. за период с <дата> по <дата> – 309,98 руб.

на недоимку за 2021 г. 4500 руб. за период с <дата> по <дата> – 33,75 руб.

Итого пени по транспортному налогу составляют 3400 руб. 41 коп.

Пени по земельному налогу составили: