Решение по делу № 2А-3386/2022 от 31.10.2022 | Воскресенский городской суд (Московская область)

Дело № УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 октября 2022 года гор. Воскресенск Московской области

Воскресенский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Данилова Н.В., при секретаре судебного заседания Азрапкиной В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 18 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, а именно о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 год в размере 1 972 руб. 00 коп., пени за 2017, 2018, 2019, 2020 год – 69 руб. 99 коп., по земельному налогу с физических лиц за 2019, 2020 год в размере 10 148 руб. 00 коп., пени за 2017, 2018, 2019, 2020 год – 486 руб. 95 коп.

В обоснование заявленных требований в административном иске указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика. В 2019, 2020 году в собственности ФИО1 находилось недвижимое имущество: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>. В связи с чем она была обязан уплатить налог на имущество в сумме 1 972 руб. 00 коп., однако свою обязанность в установленные законом сроки не исполнила, и на сумму задолженности по налогу на имущество были начислены пени в размере 69 руб. 99 коп. В 2019, 2020 году в собственности ФИО1 находились земельные участки: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. В связи с чем она была обязана уплатить земельный налог в сумме 10 148 руб. 00 коп., однако свою обязанность в установленные законом сроки не исполнила, и на сумму задолженности по земельному налогу были начислены пени в размере 486 руб. 95 коп. В адрес налогоплательщика административным истцом направлялись налоговые уведомления о необходимости оплатить указанные налоги. В целях досудебного урегулирования спора ей были выставлены требования об оплате налогов и пени.

В связи с тем, что указанные требования не были удовлетворены административным ответчиком в добровольном порядке, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 21 Воскресенского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 В связи с поступлением от налогоплательщика возражений мировым судьей 20 июня 2022 года вынесено определение об отмене судебного приказа. На основании изложенного административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № 18 по Московской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени слушания по делу, в административном иске просил рассмотреть дело в свое отсутствие. В силу нормативных положений части 2 статьи 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, явка которого не признавалась судом обязательной.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте слушания дела извещена. В письменном отзыве просила рассматривать дело в свое отсутствие, с иском не согласна, так как является малоимущей, налоги платить не обязана.

Изучив доводы искового заявления, исследовав материалы дела и дав им оценку, суд приходит к следующему.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) иные объекты недвижимости, права на которые зарегистрированы в ЕГРН (статья 401 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с положениями части 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. На основании положений части 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Из материалов дела усматривается, что в 2019, 2020 году ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (л.д. 33-34, 38-39), в 2019, 2020 году ФИО1 являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, снт Сапожок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 50:29:0030201:799, расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 29, 30)

Судом установлено, что ИНФС России по гор. Воскресенск Московской области ФИО1 были начислены: налог на имущество в размере 1 972 руб. 00 коп., а также земельный налог в размере 10 148 руб. 00 коп.

Налоговые уведомления о необходимости уплатить указанные налоги направлялись в адрес налогоплательщика (л.д. 9-14).

Однако перечисленные налоги ФИО1 уплачены не были, в результате чего у нее была выявлена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 год в сумме 1 972 руб. 00 коп., на которую были начислены пени в сумме 69 руб. 99 коп., по земельному налогу за 2019, 2020 год в сумме 10 148 руб. 00 коп., на которую были начислены пени в сумме 486 руб. 95 коп. (л.д. 6-7, 17, 20, 22, 24, 26).

Расчет налога и пени судом проверен, признается правильным, размер налогов и пени административным ответчиком аргументировано не оспорен, контррасчет не представлен.

Доказательств, свидетельствующих о погашении имеющейся перед административным истцом задолженности в названной сумме, административным ответчиком не предъявлено, судом не установлено.

В связи с неуплатой налога налоговым органом административному ответчику были направлены требования о необходимости уплаты налогов и пени (л.д. 15-16, 18-19, 21, 23, 25).

Налоговое уведомление, требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (часть 4 статьи 52, часть 6 статьи 69 НК РФ).

В связи с неисполнением административным ответчиком предъявленного требования административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогами, пени.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ и КАС РФ.

Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 КАС РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу положений абзаца 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В свою очередь, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что указанные требования закона налоговым органом соблюдены (судебный приказ вынесен мировым судьей 18 мая 2022 года, отменен по заявлению административного ответчика 20 июня 2022 года, после чего настоящий административный иск подан в суд 12 сентября 2022 года).

Установив, что расчет задолженности и пени ФИО1 по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу соответствует требованиям Налогового кодекса РФ, порядок обращения в суд, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность соблюдены, однако обязательства по уплате налогов административным ответчиком не исполнены, суд приходит к выводу о законности предъявленных к ФИО1 требований, удовлетворяет их.

Доводы ФИО1 о том, что она не обязана платить налоги, так как является малоимущим пенсионером, судом отвергаются как несостоятельные.

В соответствии со статьей 407 НК РФ пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц.

Налоговая льгота предоставляется в отношении не используемого в предпринимательской деятельности одного объекта налогообложения каждого вида, а именно: в отношении жилого дома, квартиры (комнаты), гаража (машино-места), а также хозяйственного строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Статьей 395 НК РФ установлен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога. Такая категория налогоплательщиков как пенсионеры в данный перечень не включена.

Таким образом, ФИО1 может быть освобождена от уплаты налога на имущество физических лиц только в отношении одного объекта недвижимости, а не всех имеющихся у нее в собственности объектов недвижимости.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд на основании части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ взыскивает с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 507 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Воскресенску Московской области (ИНН №) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 год в размере 1 972 руб. 00 коп., пени за 2017, 2018, 2019, 2020 год в размере 69 руб. 99 коп., по земельному налогу за 2019, 2020 года в размере 10 148 руб. 00 коп., пени за 2017, 2018, 2019, 2020 года в размере 486 руб. 95 коп., а всего взыскать 12 676 (Двенадцать тысяч шестьсот семьдесят шесть) руб. 94 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственную пошлину в сумме 507 (Пятьсот семь) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение одного месяца с момента его вынесения в окончательной форме.

Судья <данные изъяты> Н.В. Данилов

<данные изъяты>