Дело №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
... <адрес>
Советский районный суд <адрес> РСО-Алания в составе:
председательствующего судьи Колобковой В.В.,
при секретаре судебного заседания ФИО1
с участием представителя административного истца – адвоката ФИО2, действующего на основании ордера № от ... и доверенности от ... №№, представителя административного ответчика – ФИО4, действующей на основании доверенности от ... №,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО3 к Управлению Федеральной Налоговой Службы по <адрес>-Алания, заинтересованное лицо – Управление Росреестра по <адрес> о признании безнадёжной ко взысканию задолженности по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2020, 2021 года; признании незаконным начисление задолженности по земельному налогу за 2022, 2023 годы и начисленных пени; возложении обязанности устранить допущенные нарушения прав, приняв меры к исключению задолженности из единого счета налогоплательщика в установленном законом порядке; возложении обязанности в течение одного месяца со дня вступления в законную силу решения по административному делу сообщить суду и административному истцу о его исполнении,
установил:
ФИО3. обратился в Советский городской суд <адрес> РСО-Алания с административным иском к УФНС России по РСО-Алания, и с учетом уточнения заявленных требований просит признать безнадёжной ко взысканию задолженность по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2020 г. в размере 161 789,42 рублей, за налоговый период 2021 г. в размере 206 955,00 рублей; признании незаконным начисление УФНС России по РСО-Алания задолженности в налоговом счете ФИО3., состоящей из задолженности по земельному налогу за 2022г. в размере 206 953,00 рублей и за 2023 г. в размере 206955,00 рублей и начисленных на них пеней; возложении на УФНС России по РСО-Алания обязанности устранить допущенные нарушения прав ФИО3 приняв меры к исключению задолженности из единого счета налогоплательщика в установленном законом порядке; возложении на УФНС России по РСО-Алания обязанности в течение одного месяца со дня вступления в законную силу решения по административному делу сообщить суду и административному истцу о его исполнении.
В обоснование заявленных требований, со ссылками на ст.ст.44, 400, 70, 69, 88, 89, 100, 101, 140, 48, 59 НК РФ, ФИО3. указал, что ... он обратился в УФНС по РСО-Алания с вопросом о выдаче информации о наличии задолженности или их отсутствия перед налоговым органом. В тот же день ему было выдано три налоговых уведомления и квитанция с реквизитами счета, на которые ему необходимо, по мнению административного ответчика, перечислить денежную сумму по якобы образовавшейся задолженности.
При этом: - из налогового уведомления № от ... усматривается, что согласно расчету земельного налога за 2020 на объекты недвижимого имущества в виде земельных участков, имеющих кадастровый №, расположенный по адресу: РСО-Алания, <адрес> имеется задолженность в размере 161789,42 рублей и на земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, имеется задолженность на первый объект в размере 6 руб.; - из налогового уведомления № от ... усматривается, что согласно расчету земельного налога за 2021 на объекты недвижимого имущества в виде земельных участков, имеющих кадастровый №, расположенный по адресу: РСО-Алания, <адрес> имеется задолженность в размере 206 953 руб. и на земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> имеется задолженность на первый объект в размере 2 руб.; - из налогового уведомления № от ... усматривается, что согласно расчету земельного налога за 2022 на объекты недвижимого имущества в виде земельных участков, имеющих кадастровый №, расположенный по адресу: РСО-Алания, <адрес> имеется задолженность в размере 206 953 руб. и на земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> имеется задолженность на первый объект в размере 2 руб.
Итого суммарная задолженность по вышеуказанным уведомлениям по земельному налогу на имущество, имеющее кадастровые номера 15:09:0021001:559 и 15:09:0203006:125, расположенные по адресу: РСО-Алания, <адрес> составляет 599137 руб.
Кроме того, в 2017 году на территории земельного участка с кадастровым номером 15:09:0021001:559, расположенного по адресу: РСО-Алания, <адрес> осуществлялось долевое строительство многоквартирного жилого дома. Вышеуказанный земельный участок, в соответствии с договором аренды от ... № был передан в аренду ООО «Азимут-М» для осуществления строительства.
Соответственно, по окончании строительства и после продажи готовых квартир право собственности на земельный участок под многоквартирным домом становится общей долевой собственностью собственников жилых помещений (ст.36 ЖК РФ), т.е. право собственности на землю переходит к жильцам на основании заключаемых с застройщиком договоров купли-продажи недвижимости.
Обязанность организации – застройщика по уплате земельного налога прекращается с момента государственной регистрации собственниками прав общей долевой собственности на объекты недвижимости (Письмо Минфина России от ... №).
Организация – застройщик должна уплачивать земельный налог до момента, когда право собственности на любое из помещений в многоквартирном доме зарегистрирует первый дольщик (письмо Минфина России от ... №).
Согласно действующему законодательству, земля под домом – это общее имущество. И право на него участник долевого строительства получает одновременно с правом собственности на объект (п.5 ст.16 ФЗ от ... №214-ФЗ). При этом, участок под построенным зданием переходит в общую долевую собственность. Это происходит, как только кто-то из дольщиков первым зарегистрирует свое право на квартиру или иное помещение в доме. Так разъяснил этот вопрос Президиум ВАС РФ в постановлении от ... №.
Определением суда от ... к участию в деле в качестве заинтересованного лица было привлечено Управление Росреестра по РСО-Алания.
Административный истец ФИО3. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 – ФИО2., действующий на основании доверенности, заявленные требования с учетом уточнения поддержал, настаивал на их удовлетворении.
Представитель административного ответчика ФИО4 действующая на основании доверенности, в удовлетворении заявленных требований возражала, по основаниям и доводам, изложенным в возражениях. Полагала, что сведения о недоимках по налогам и сборам обоснованно включены в единый налоговый счет административного истца.
Управление Росреестра по РСО-Алания не направило своего представителя в судебное заседание, о времени и месте рассмотрения дела, Управление извещено надлежащим образом.
Суд рассмотрел дело в отсутствие административного истца ФИО3 и представителя заинтересованного лица Управления Росреестра по РСО-Алания.
Заслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, заслушав специалиста, исследовав доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата имущественного налога физическими лицами, в соответствии со статьей 400 которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.
Главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации). Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сведения об объектах налогообложения предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.
Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговое уведомление и требование направляются физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу п. 2 ст. 218 ГК РФ право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества.
Право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом (п. 1 ст. 235 ГК РФ).
Согласно п. п. 1, 2 ст. 552 ГК РФ по договору продажи здания, сооружения или другой недвижимости покупателю одновременно с передачей права собственности на такую недвижимость передаются права на земельный участок, занятый такой недвижимостью и необходимый для ее использования. В случае, когда продавец является собственником земельного участка, на котором находится продаваемая недвижимость, покупателю передается право собственности на земельный участок, занятый такой недвижимостью и необходимый для ее использования, если иное не предусмотрено законом.
Пунктом 1 ст. 35 ЗК РФ предусмотрено, что при переходе права собственности на здание, сооружение, находящиеся на чужом земельном участке, к другому лицу оно приобретает право на использование соответствующей части земельного участка, занятой зданием, сооружением и необходимой для их использования, на тех же условиях и в том же объеме, что и прежний их собственник.
С учетом приведенного правового регулирования при продаже застройщиком помещений в многоквартирном доме покупателю недвижимости одновременно с передачей права собственности на такую недвижимость передаются права на земельный участок, занятый такой недвижимостью и необходимый для ее использования.
Аналогичные положения закреплены в п. 4 ч. 1 ст. 36 ЖК РФ, согласно которому собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, в том числе земельный участок, на котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства, иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома и расположенные на указанном земельном участке объекты.
Как следует из представленных налоговым органом доказательств и установлено судом, налоговым органом в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности ФИО3., в том числе являющихся предметом пора по настоящему делу, сформированы налоговые уведомления, в которых исчислены и предъявлены к уплате его налоговые обязательства. Уведомления направлены в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом по месту его регистрации.
В виду не исполнения указанной налоговой обязанности, налоговым органом в отношении недоимки, в том числе по являющимися предметом спора налоговым обязательствам, сформировано требование от ... об уплате сумм налоговых обязательств, которые предложено уплатить в срок до ....
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, на дату истечения срока уплаты по требованию, налоговым органом принято и направлено ФИО3. решение № от ... о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.
Кроме того, в связи с неисполнением требования, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании спорных сумм налоговых обязательств.
Указанное свидетельствует, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию указанных видов налогов и в установленном законом порядке, процедура направления налогового уведомления и требования, принудительного взыскания налоговой недоимки, а также сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.
Данные обстоятельства стороной административного истца не оспаривались.
Допрошенные специалисты ФИО6 и ФИО5 пояснили, что налоговым органом обоснованно начислялись налоги на земельный участок, ФИО3 с ... по ... являлся собственником земельного участка, который в указанный промежуток времени был неделим и не был передан в собственность под многоквартирный дом. Только с ... можно считать, что данный участок был сформирован, и оснований не начислять налог, не имелось, поскольку они действуют на основании предоставляемых Росреестром сведений. По правилам ведения ЕГРН, если введен в эксплуатацию многоквартирный дом, расположенный на земельном участке, образованном в границах, в которых он в соответствии жилищным законодательствам переходит в собственность собственников помещения, указанных в этом доме, и принадлежащих застройщику, запись о регистрации права собственности застройщика на земельном участке погашается на основании разрешения на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома. Но почему-то ФИО3. не была она погашена, на основании ввода в эксплуатацию в июне 2022 года. А если у них право открыто, они автоматически начисляют налог.
Материалами дела установлено, что на основании договора мены от ... и Акта приема-передачи от ..., ФИО3. принадлежал земельный участок с кадастровым номером 15:09:0021001:559, площадью 5767 кв.м., расположенный по адресу: РСО-Алания, <адрес>.
... между ФИО3. и ООО «Азимут-М» заключен договор аренды в отношении указанного выше земельного участка.
На указанном земельном участке, на основании разрешения на строительство от ..., выданного АМС <адрес> РСО-Алания за №, возведен многоквартирный жилой дом. ООО «Азимут-М» были заключены договора участия в долевом строительстве.
Решением Управления архитектуры и градостроительства АМС <адрес> от ... за №, многоквартирному жилому дому расположенному на земельном участке с кадастровым номером 15:09:0021001:559 по адресу: РСО-Алания, <адрес> присвоен адрес: РСО-Алания, <адрес>, корпус 5А.
... АМС <адрес> РСО-Алания выдала разрешение на ввод в эксплуатацию многоквартирного жилого дома на земельном участке с кадастровым номером 15:09:00021001:559, строительный адрес: РСО-Алания, <адрес>.
Согласно ответу Управления Росреестра по РСО-Алания от ... на запрос суда, первая государственная регистрация права собственности на <адрес> многоквартирном жилом доме по адресу: РСО-Алания, <адрес>, корпус 5А, была осуществлена ....
Государственная регистрация возникновения права на жилое или нежилое помещение в многоквартирных домах (права собственности на объект долевого строительства) одновременно является государственной регистрацией неразрывно связанного с ним права общей долевой собственности на общее имущество, право общей долевой собственности на земельный участок возникает одновременно с государственной регистрацией прав на помещение в многоквартирном доме (ч. 1 ст. 42 Федерального закона от ... № 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", ч. 5 ст. 16 Федерального закона от ... № 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".
При этом закон не ставит в зависимость возникновение права общей долевой собственности собственников помещений на общее имущество, в состав которого входит и земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, от регистрации прав на помещения всех собственников в таком доме.
В силу названных норм с момента регистрации права собственности первого лица на любое из помещений, расположенных в многоквартирном жилом доме, соответствующий земельный участок поступает в долевую собственность собственников помещений, расположенных в многоквартирном жилом доме, а право собственности предыдущего собственника подлежит прекращению.
Таким образом, с момента регистрации права собственности первого лица на любое из помещений, расположенных в многоквартирном жилом доме, соответствующий земельный участок в силу закона поступает в долевую собственность собственников помещений, расположенных в многоквартирном жилом доме, а право собственности застройщика на земельный участок подлежит прекращению.
Суды общей юрисдикции занимают позицию, согласно которой право собственности застройщика на земельный участок подлежит прекращению с момента регистрации права собственности первого лица на любое из помещений в многоквартирном доме, даже если прекращение предшествующего права застройщика на этот земельный участок не было зарегистрировано в установленном порядке (Кассационное определение Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ... №А-6935/2022 по делу №а-883/2021, Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от ... № по делу №).
Таким образом, с учетом вышеизложенного, принимая во внимание установленные обстоятельства, оснований для удовлетворения требований истца в части признания безнадёжной ко взысканию задолженности по земельному налогу с физических лиц: за налоговый период 2020 в размере 161789,42 рублей и за налоговый период 2021 в размере 206955,00 рублей, а также за период до .... Требование административного истца о признании незаконным начисление УФНС России по РСО-Алания задолженности в едином налоговом счете ФИО3. (ИНН <***>), состоящей из задолженности по земельному налогу за 2022 год (с ...), за 2023 год, а также начисленных на них пеней, подлежит удовлетворению. Соответственно имеются основания для возложения обязанности на УФНС России по РСО-Алания устранить допущенные нарушения прав ФИО3 (ИНН <***>), приняв меры к исключению задолженностей из единого счета налогоплательщика в установленном законом порядке.
В соответствии с п. 9 ст. 227 КАС РФ, в случае признания решения, действия (бездействия) незаконными орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспоренное решение или совершившие оспоренное действие (бездействие), обязаны устранить допущенные нарушения или препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов административного истца либо прав, свобод и законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление, и восстановить данные права, свободы и законные интересы указанным судом способом в установленный срок, а также сообщить об этом в течение одного месяца со дня вступления в законную силу решения по административному делу об оспаривании решения, действия (бездействия) в суд, гражданину, в организацию, иному лицу, в отношении которых соответственно допущены нарушения, созданы препятствия.
Соответственно требование административного истца о возложении на УФНС России по РСО-Алания обязанности в течение одного месяца со дня вступления в законную силу решения по административному делу сообщить суду и административному истцу о его исполнении, основано на законе и подлежит удовлетворению.
С учётом установленных по делу обстоятельств, административные исковые требования ФИО3., подлежат частичному удовлетворению.
Руководствуясь ст. 175 - 180, 227 КАС РФ,
решил:
Административный иск ФИО3 к Управлению Федеральной Налоговой Службы по <адрес>-Алания, заинтересованное лицо – Управление Росреестра по <адрес>-Алания о признании безнадёжной ко взысканию задолженности по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2020, 2021 года; признании незаконным начисление задолженности по земельному налогу за 2022, 2023 годы и начисленных пени; возложении обязанности устранить допущенные нарушения прав, приняв меры к исключению задолженности из единого счета налогоплательщика в установленном законом порядке; возложении обязанности в течение одного месяца со дня вступления в законную силу решения по административному делу сообщить суду и административному истцу о его исполнении, удовлетворить частично.
Признать незаконным начисление УФНС России по <адрес>-Алания задолженности в едином налоговом счете ФИО3 (ИНН <***>), состоящей из задолженности по земельному налогу за 2022 год (с ...), за 2023 год, а также начисленных на них пеней.
Возложить на УФНС России по <адрес> устранить допущенные нарушения прав ФИО3 (ИНН <***>), приняв меры к исключению задолженностей из единого счета налогоплательщика в установленном законом порядке.
Возложить на УФНС России по <адрес> обязанность в течение одного месяца со дня вступления в законную силу решения по административному делу сообщить суду и административному истцу об его исполнении.
В части требований о признании безнадёжной ко взысканию задолженности по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2020 в размере 161 789,42 рублей, за налоговый период 2021 в размере 206955,00 рублей, ФИО3 (ИНН <***>), отказать.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда РСО-Алания через Советский районный суд <адрес> РСО-Алания в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья В.В.Колобкова
Мотивированный текст решения изготовлен 20.02.2025