УИД 40RS0026-01-2022-001874-52

Дело № 2а- 1704/2022 года.

РЕШЕНИЕ.

Именем Российской Федерации.

Обнинский городской суд Калужской области

в составе

председательствующего судьи Дубинского В.В.,

при секретаре Рябовой Н.А.,

рассмотрев 30 ноября 2022 года в открытом судебном заседании в городе Обнинске Калужской области административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 6 по Калужской области, Управлению федеральной налоговой службы России по Калужской области об оспаривании решений, возложении обязанности, с участием представителя административного истца ФИО2, представителя Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 6 по Калужской области, Управления федеральной налоговой службы России по Калужской области ФИО3,

Установил:

ФИО1 (именуемый в дальнейшем также истцом) обратился 02 августа 2022 года в суд с административным иском к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 6 по Калужской области, Управлению федеральной налоговой службы России по Калужской области об оспаривании решений, возложении обязанности.

Свои исковые требования он обосновывает следующим:

ДД.ММ.ГГГГ им по договору купли-продажи был продан земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>», участок № принадлежавший ему с 2000 года за 10200000 рублей.

Однако решением Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 6 по Калужской области № от ДД.ММ.ГГГГ он был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Данный решением ему начислена недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год в сумме 1196000 руб., пеня в сумме 117407 руб. 34 коп., штраф за непредставление налоговой декларации за 2020 год 358800 руб., штраф за неуплату за 2020 год 239200 руб.

Истец полагает, что данное решение является незаконным, так как оснований для начисления ему недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных за 2020 год не имелось, так как проданный им земельный участок находился в его собственности более пяти лет.

Вышеуказанное решение налогового органа было оспорено им в Управление федеральной налоговой службы России по Калужской области, однако было оставлено данным органом без изменения.

Истец просит признать решения налоговых органов незаконными, обязать принять новое решение об отсутствии у него обязанности уплаты налога, об отказе в привлечении его к налоговой ответственности.

Представитель истца ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Представитель Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 6 по Калужской области, Управления федеральной налоговой службы России по Калужской области ФИО3 исковые требования в судебном заседании не признала, указав, что отсутствует основания для их удовлетворения, так как оспоренное истцом решение было принято налоговым органом в пределах его компетенции, при наличии предусмотренных законом оснований.

Иные лица, участвующие в деле, были извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства по делу, заслушав судебные прения, суд приходит к следующему:

При рассмотрении дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 по договору купли-продажи купил земельный участок №а, площадью 0,0428 га, и расположенный на нем садовый домик в <адрес>» и земельный участок №а, площадью 0,0467 га, и расположенный на нем садовый домик <адрес>» (л.д.21-24, том 1).

ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 и ФИО4 было заключено соглашение о перераспределении земельных участков, в результате которого был образован новый земельный участок с кадастровым номером № общей площадью 870 кв.м по адресу: <адрес>, садовое некоммерческое товарищество «<адрес> участок №а, на землях населенных пунктов с разрешённым использованием для садоводства и огородничества, принадлежащий истцу.

Согласно пункту 3 статьи 6 Земельного Кодекса Российской Федерации (далее ЗК РФ) земельный участок как объект права собственности и иных предусмотренных настоящим Кодексом прав на землю является недвижимой вещью, которая представляет собой часть земной поверхности и имеет характеристики, позволяющие определить ее в качестве индивидуально определенной вещи. В случаях и в порядке, которые установлены федеральным законом, могут создаваться искусственные земельные участки.

Среди характеристик, позволяющих определить земельный участок в качестве индивидуально- определенной вещи выступают его границы, его площадь.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 11.2 ЗК РФ земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности. Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки в порядке, установленном Федеральным законом от 13 июля 2015 № 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Закон N 218-ФЗ).

Из анализа содержания соглашения о перераспредели земельных участков от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в результате его заключения у ФИО1 возникло право собственности на новый объект недвижимого имущества, а именно земельный участок с кадастровым номером № общей площадью 870 кв.м по адресу: <адрес>, садовое некоммерческое товарищество «<адрес>, участок №а, обладающий отличной площадью и границами от земельных участок, которые принадлежали данному лицу ранее.

Как следует из пункта 3 статьи 41 Федерального закона от 13 июля 2015 № 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости.

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В силу статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (часть 1). Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права (часть 5).

Из реестрового дела следует, что ранее принадлежащие ФИО1 земельные участки были сняты с кадастрового учета, новый земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 870 кв.м по адресу: <адрес>, садовое некоммерческое товарищество <адрес> участок №а, был поставлен на кадастровый учет и право собственности ФИО1 на него было зарегистрировано в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ.

Нельзя согласиться в доводами представителя истца о том, что в результате заключения вышеуказанного соглашения о перераспределении земельных участков имело место только лишь объединение земельных участков, принадлежащих ФИО1 ранее.

Не имеют правого значения доводы представителя истца о том, что в результате заключения вышеуказанного соглашения ФИО1 не было получено какой-либо выгоды имущественного характера.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 продал ФИО4 земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 870 кв.м по адресу: <адрес>, садовое некоммерческое товарищество «<адрес> участок №а, за 10200000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 228 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет по налога на доходы физических лиц предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи земельных участков или доли (долей) в них, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

На основании пункта 17.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика пять лет, в ранее действовавшей редакции, данный срок составлял 3 года.

В связи с тем, что проданный земельный участок находился в собственности ФИО1 менее пяти лет, налоговый орган правомерно принял решение в соответствии с которым определил недоимку по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 1196000 руб., исходя из установленной законом ставки налога, применив положения статьи 220 НК РФ об имущественном налоговом вычете в сумм 1000000 руб.

Согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц должна была быть уплачена ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что им сделано не было.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, истцом своевременно исполнена не была, ему была налоговым органом была правомерно начислена пени по уплате налога на доходы физических лиц 117407 руб. 34 коп.

Данный расчет произведён в соответствии с нормами налогового законодательства и не противоречит им, не оспорен истцом.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Так как ФИО1 относится к категории налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 228 НК РФ, им должна была быт подана налоговая декларация до 30 апреля 2021 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, ФИО1 был правомерно привлечен к налоговой ответственности на основании пункта 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в установленном санкцией данной статьи размере.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Так как, ФИО1 не уплатил сумму налога на доходы физических лиц, налоговый орган правомерно привлек его к налоговой ответственности на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ и назначил ему штраф в размере, предусмотренном санкцией данной статьи.

В силу вышеизложенного, доводы административного искового заявления о том, что ФИО1 не были совершены налоговые правонарушения, не могут быть приняты, как несостоятельные и не основанные на законе.

На основании вышеизложенного, Управление федеральной налоговой службы России по Калужской области правомерно отказало в удовлетворении жалобы ФИО1 на решение налогового органа, оспариваемом им в настоящем административном иске, оценив последнее, как соответствующее требованиям закона, принятое в пределах компетенции налогового органа.

Таким образом, правовых оснований для удовлетворения административного иска ФИО1 не имеется, в связи с чем ему в этом должно быть отказано.

Руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

В иске к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 6 по Калужской области, Управлению федеральной налоговой службы России по Калужской области об оспаривании решений, возложении обязанности ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Обнинский городской суд Калужской области.

Председательствующий судья:

В.В. Дубинский