Решение по делу № 2А-1670/2025 от 08.09.2025 | Ярославский районный суд (Ярославская область)

Мотивированное решение составлено 08 сентября 2025 года

Дело № 2а-1670/2025

УИД 76RS0022-01-2025-002295-63

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ярославский районный суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Сайфулиной А.Ш.,

при секретаре Урожаевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Ярославле

04 сентября 2025 года

административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просила:

1. Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета задолженность по налогам в размере 11833,15 руб., в том числе:

- 1226,00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2022 год,

- 373 руб. - земельный налог за 2022 год,

- 10234,15 руб. - пени за период с 25.08.2023 г. по 11.12.2023 г.

2. Признать обязанность по уплате задолженности в сумме 657,57 руб. исполненной.

Административный истец МИФНС России № 10 по Ярославской области в суд своего представителя не направил, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежаще.

Исследовав и оценив письменные материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от 16.02.2021 года № ЕД-7-12/142@ с 01.11.2021 года на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр).

В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 27.07.2021 года № 01-05/0087@ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области.

ФИО1 <данные изъяты>, (далее - ФИО1, налогоплательщик), состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Ярославской области, является плательщиком налога на имущество, земельного налога, налога на доходы физических лиц.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 11.12.2023 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет – 11833,15 руб., в т.ч. налог – 1599,00 руб., пени – 10234,15 руб..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Налог на имущество физических лиц в размере 1226,00 руб. за 2022 год;

- Земельный налог в размере 373,00 руб. за 2022 год;

- Пени в размере 10234,15 руб. за период с 25.08.2023 г. по 11.12.2023 г..

В соответствии со ст. 401 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений ст. 406 НК РФ.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) из регистрирующих органов, на указанного налогоплательщика в 2022 г. были зарегистрированы следующие объекты:

- Жилой дом, площадью <данные изъяты>, дата регистрации владения – 18.12.2020, дата прекращения владения - 03.06.2023, размер доли в праве – 1/1;

- Жилой дом, <данные изъяты>, дата регистрации владения – 18.12.2020, дата прекращения владения - 03.06.2023, размер доли в праве – 1/1.

Размер налога на имущество за 2022 год составил 1226,00 руб.

На основании ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты по налогу на имущество за 2022 г. - 01.12.2023 г.

В адрес налогоплательщика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление №78591342 от 29.07.2023 г. на уплату налогов, содержащие сведения об объектах налогообложения, о периоде начисления, о ставках налога.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392 НК РФ).

- земельный участок, <данные изъяты>, дата регистрации владения – 22.02.2019, дата прекращения владения - 18.03.2022, размер доли в праве – 1/1, сумма налога – 19 руб.;

- земельный участок, <данные изъяты>, дата регистрации владения – 18.12.2020, дата прекращения владения - 18.03.2022, размер доли в праве – 1/1, сумма налога – 14 руб.;

- земельный участок, площадью <данные изъяты>, дата регистрации владения – 18.03.2022, дата прекращения владения - 03.06.2023, размер доли в праве – 1/1, сумма налога – 340,00 руб..

Общая сумма земельного налога за 2022 год составила 373,00 руб.

На основании п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на имущество за 2022 г. - 01.12.2023 г.

В адрес налогоплательщика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление № 78591342 oт 29.07.2023 г. на уплату налогов, содержащие сведения об объектах налогообложения, о периоде начисления, о ставках налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, являете; основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования ос уплате задолженности.Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме налоги и пени не уплатил, Инспекцией в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № 649 от 16.05.2023 г., со сроком исполнения до 15.06.2023 г. на общую сумму отрицательного сальдо в размере -223551,35 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов, формируется один раз на сумму отрицательного сальдо и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. Выставление повторного (уточненного) требования законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Утвержденная Приказом ФНС России форма требования об уплате задолженности не предполагает в нем указания сроков уплаты налогов и периода возникновения задолженности.

Таким образом, в требовании, выставленном после 01.01.2023 г., отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования. При этом меры взыскания по такому требования принимаются за минусом ранее принятых мер взыскания в рамках ст. ст. 47-48 НК РФ.

Установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» продлен в 2023 году на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (далее - решение о взыскании) в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Следовательно, решение о взыскании задолженности принимается на всю сумму отрицательного сальдо на день направления решения, не зависимо от суммы, указанной в требовании об уплате задолженности.

При этом, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из изложенного вытекает, что пока задолженность налогоплательщика не будет погашена в полном размере (в размере отрицательного сальдо на дату уплаты), выставление иного требования Законом не предусмотрено, и все последующие меры взыскания, в т.ч. по задолженности, возникшей после выставления требования, будут приниматься, в т.ч. обращение в суд будет осуществляться, на основании данного требования.

На дату формирования требования № 649 от 16.05.2023 г. у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере -223551,35 руб., включающее:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 - 2021 г. в размере 207308,00 руб.;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 г. в размере 119,00 руб.;

- Пени в размере 16124,35 руб. по состоянию на 16.05.2023 г.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Начиная с 01.01.2023 г. расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.

Согласно представленному налоговым органом расчету сумм пени, размер пени за период с 25.08.2023 г. по 11.12.2023 г. составил 10234,15 руб.

Совокупная недоимка для расчета пени в размере -207427,00 руб. по состоянию на 01.01.2023 г. включает в себя:

- 132 руб. - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 г., срок уплаты – 01.12.2021,

- 97500 руб. - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 г., срок уплаты – 15.07.2022,

- 109676 руб. - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 г., срок уплаты – 15.07.2022,

- 119 руб. - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 г., срок уплаты – 01.12.2022.

По сроку уплаты 01.12.2023 г. налогоплательщику начислен налог на имущество за 2022 г. в сумме 1226,00 руб., земельный налог за 2022 г. в сумме 373,00 руб., в связи с этим совокупная недоимка по налогам для расчета пени по состоянию на 02.12.2023 г. составила 209026,00 руб.

В отношении указанной недоимки инспекцией приняты меры взыскания:

Судебным приказом №2-3109/2023 от 13.12.2023 г., вынесенным судебным участком № 2 Ярославского судебного района Ярославской области, с налогоплательщика взыскана задолженность по земельному налогу в размере 119,00 руб. за 2021 год; налогу на доходы в размере 20730,00 руб. за 2020-2021 годы; штрафам в размере 7769,10 руб.; пеням в размере 21773 руб. 20 коп. по состоянию на 25.08.2023 г. Определением от 17.06.2025 г. судебный приказ отменен. Для взыскания задолженности инспекцией направлено административное исковое заявление.

Судебным приказом №2а-1030/2024 от 12.03.2024 г., вынесенным судебным участком № 2 Ярославского судебного района Ярославской области, с налогоплательщика взыскана задолженность по налогу на имущество за 2022 г. в размере 1226,00 руб.. земельному налогу за 2022 г. в размере 373,00 руб.; пеням в размере 10234,15 руб. за период с 25.08.2023 г. по 11.12.2023 г.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию, на основании которого подано это заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности в сумме более 10 000 руб.,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности превысила 10 000 руб.,

Ранее в отношении налогоплательщика для взыскания задолженности в судебный участок №2 Ярославского судебного района Ярославской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа:

- от 25.08.2023 на сумму задолженности 236969,30 руб. Вынесен судебный приказ №2-3109/2023 от 13.12.2023 г.

Поскольку в установленный законом срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа Инспекция обратилась в судебный участок №2 Ярославского судебного района Ярославской области с заявлением от 11.12.2023 г. о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на сумму 11833,15 руб.

По результатам рассмотрения заявления мировым судьей судебного участка №2 Ярославского судебного района Ярославской области вынесен судебный приказ №2-1030/2024 от 12.03.2024 г.

Определением от 02.06.2025 г. мировым судьей налогоплательщику восстановлен пропущенный процессуальный срок на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ №2-1030/2024 от 12.03.2024 г. отменен мировым судьей в порядке ч.1 ст. 123.7 КАС РФ в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, следовательно, имеется спор о праве на взыскание задолженности по вышеуказанному требованию.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности с физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок подачи административного искового заявления – до 02.12.2025 г.. С настоящим административным иском налоговый орган обратился 07.08.2025 г.

Таким образом, срок обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом не пропущен.

На момент направления настоящего административного искового заявления задолженность налогоплательщиком не погашена.

Представленный административным истцом расчет задолженности проверен судом, признан правильным. Порядок взыскания задолженности налоговым органом соблюден. Требование об уплате задолженности оставлено ответчиком без удовлетворения. Доказательств погашения задолженности, уплаты задолженности в полном объеме ответчиком не представлено. Истцом правомерно начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований, поскольку материалы дела свидетельствуют о том, что расчет задолженности по налогам произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, и срок на обращение в суд налоговым органом соблюдены.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета Ярославского муниципального района Ярославской области.

Размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с ответчика в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, составляет 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-178, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области удовлетворить.

1. Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (<данные изъяты>) задолженность по налогам в размере 11833,15 руб., в том числе:

- 1226,00 руб. - налог на имущество физических лиц за 2022 год,

- 373 руб. - земельный налог за 2022 год,

- 10234,15 руб. - пени за период с 25.08.2023 г. по 11.12.2023 г.

2. Признать обязанность по уплате налога на общую сумму 657,57 руб. исполненной, в том числе налога на имущество физических за 2022 год в сумме 657,57 рублей.

3. Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета Ярославского муниципального района Ярославской области госпошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение одного месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы в Ярославский районный суд Ярославской области.

Судья А.Ш. Сайфулина