Дело № 2а-429/2023 года

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

02 августа 2023 года г. Славск

Славский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Бондаренко О.С., при секретаре Гужва А.Ю. рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Калининградской области обратился в суд с указанным административным иском. В обосновании исковых требований указано, что ФИО2 (ИНН №) является плательщиком земельного налога. Согласно сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области в собственности административного ответчика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находился земельный участок для ведения садоводства, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер № Налоговым органом административному ответчику исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 700,00 руб., который в срок до ДД.ММ.ГГГГ не уплачен. Земельный налог был уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по земельному налогу по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 10,56 руб.

ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в силу чего в данный период являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, которые не уплатил в установленный законом срок.

Недоимка по страховым взносам составила 40 187,63 руб., из которых задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8244,80 руб., на которую начислены пени в сумме 39,71 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31 750,19 руб., на которую также начислены пени в сумме 152,93 руб.

Налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование №, которое не было исполнено. В связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка Славского судебного района Калининградской области судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного ответчика был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Ссылаясь на нормы ст. ст. 48, 75, 419, 423 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 286 КАС РФ административный истец просил взыскать с ФИО2 задолженность на общую сумму в размере 40 198,19 руб., из которых: пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 10.56 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 244,80 руб., пени в сумме 39,71 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 31750,19 руб., пени в сумме 152,93 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть административное дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом по адресу, указанному в адресной справке, а также по адресу, указанному в возражениях на судебный приказ, как адрес фактического проживания. Возражений по существу заявленных требований не представил.

Изучив и исследовав материалы административного дела, а также оценив письменные доказательства и дав им оценку в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ, ст.3 и пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 НК РФ.

Согласно п.4 ст.12 НК РФ местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате за 2018 исчисляется из кадастровой стоимости недвижимого имущества, как установлено п. 1 ст. 402 НК РФ и Законом Калининградской области от 25.11.2015 № 467 «Об установлении единой даты начала применения на территории Калининградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц».

При расчете налога на имущество физических лиц за 2018 налоговая база определялась в соответствии со ст.403 НК РФ, как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании по сведениям, представленным административным истцом установлено, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежал на праве собственности земельный участок для ведения садоводства, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №

Налог на имущество физических лиц, подлежавший уплате ФИО2, рассчитан налоговым органом за 2018 год в сумме 700 руб. Налог на имущество физических лиц исчислен налоговым органом верно с учетом требований ст.406, 408 НК РФ, с учетом периода владения и кадастровой стоимости земельного участка.

Налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ согласно почтового реестра №.

Налоговым выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором установлен срок для добровольного исполнения оплаты земельного налога и пени до ДД.ММ.ГГГГ, список почтовых отправлений №.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ ФИО2 начислены пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 10,56 руб.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, в силу п.п.2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 430 НК РФ обязан уплачивать страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, которые должны были быть перечислены в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, а также в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации до 31.12.2021 года.

На основании решения Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ исключен из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с наличием оснований, предусмотренных п. 1 ст. 22.4 Федерального закона от 08.08.2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

В соответствии с п.п.2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448,00 руб. за расчетный период 2020 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426,00 руб. за расчетный период 2020 года.

Согласно п.п.1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено названной статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с ч. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абз. 2 настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Из материалов административного дела следует, что в установленный законом срок страховые взносы в фиксированном размере административным ответчиком за 2020 год не уплачены, в связи с чем МИФНС № по Калининградской области на основании ст.ст. 75, 430, 432 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование №, в котором административному ответчику исчислена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фона РФ в размере 31 750,19 руб., пени на указанные взносы в размере 152,93 руб., также недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в бюджет ФОМС в размере 8 244,80 руб., пени на указанные взносы в размере 39,71 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогового органа в добровольном порядке в установленный срок административным ответчиком исполнено не было.

По заявлению Межрайонной ИФНС России № по Калининградской области мировым судьей судебного участка Славского судебного района Калининградской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2018 года в размере 700,00 руб., пени в размере 10,56 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхования в размере 31 750,19 руб., пени в размере 152,93 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8244,80, пени в размере 39,71 руб.

Определение мирового судьи судебного участка Славского судебного района Калининградской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, выданный взыскателю о взыскании недоимки по налогу, по страховым взносам, пени, а также государственной пошлины был отменен, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с административным иском в суд общей юрисдикции в соответствии со ст. 286 КАС РФ, т.е. с соблюдением установленного законом срока на обращение в суд.

Оснований для освобождения ФИО3 от уплаты страховых взносов судом не установлено, в связи с чем требование административного истца подлежит удовлетворению, поскольку гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Физические лица, определившие свой статус в качестве индивидуальных предпринимателей, обязаны уплачивать страховые взносы независимо от того, велась ли ими фактическая деятельность, и имели ли они доходы от указанной деятельности.

Доказательств исключительных обстоятельств, не позволяющих административному ответчику произвести в установленном порядке регистрацию прекращения своей деятельности, суду не представлено, в связи с чем, согласно выписки из ЕГРНИП, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена МИФНС № по <адрес> в связи с наличием оснований, предусмотренных п.1 ст. 22.4 Федерального закона от 08.08.2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Представленный административным истцом расчет пени по земельному налогу по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, а также расчет заложенности по страховым взносам, пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ судом проверен, административным ответчиком не оспорен, доказательств уплаты задолженности по страховым взносам в фиксированном размере, пени суду не представлено.

При таких обстоятельствах требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец в силу положений ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.111, 114 КАС РФ с учетом разъяснений, изложенных в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ», с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «Славский муниципальный округ Калининградской области» в размере 1 406 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2 (паспорт №) задолженность на общую сумму 40198 руб. 19 коп., а именно: пеня за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 10 руб. 56 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год по сроку уплаты 11.01.2021 в сумме 8244 руб.80 коп. и пеня в сумме 39 руб.71 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год по сроку уплаты 11.01.2021 в сумме 31750 руб.19 коп. и пеня в сумме 152 руб.93 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1406 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Славский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 09 августа 2023 года.

Судья О.С. Бондаренко