Дело №2а-1295/2025
УИД 24RS0002-01-2025-001040-06
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 июня 2025 года г.Ачинск Красноярского края
Ачинский городской суд Красноярского края в составе:
председательствующего судьи Рахматулиной И.А.,
при секретаре Сапсай Д.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю к Шмидт К о взыскании налога на имущество физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 113 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 330,09 рублей, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю по месту регистрации (прекращена деятельность юридического лица МИФНС России №4 по Красноярскому краю путем реорганизации в форме присоединения 28.11.2022 к МИФНС России №17 по Красноярскому краю). По данным Управления Росреестра по <адрес>, переданным в рамках ст. 85 НК РФ, ответчику принадлежит на праве собственности имущество: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации 28.02.2020 г., следовательно, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Ответчику через услуги почтовой связи направлены налоговые уведомления:
№ от 27.09.2016 на уплату налога на имущество в сумме 113 руб. за 2015 г. срок уплаты 01.12.2016. Налог ответчиком не уплачен;
№ от 12.10.2017 на уплату налога на имущество в сумме 598 руб. за 2016 г, срок уплаты 01.12.2017. 08.02.2021 налог уплачен налогоплательщиком в полном объеме;
№ от 24.08.2018 на уплату налога на имущество в сумме 641 руб. за 2017 г., срок уплаты 03.12.2018. 08.02.2021 налог уплачен налогоплательщиком в полном объеме;
№ от 27.06.2019 на уплату налога на имущество в сумме 666 руб. за 2018 г., срок уплаты 02.12.2019. 08.02.2021 налог частично уплачен в сумме 553 руб.
В соответствии со ст. 11.2 НК РФ и ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой суммы налога и пеней, ответчику путем направления через услуги почтовой связи направлены требования:
№ от 19.02.2018, срок исполнения до 13.04.2018;
№ от 29.01.2019, срок исполнения до 26.03.2019;
№ от 11.02.2020, срок исполнения до 26.03.2020. Однако, в сроки установленные для исполнения требования задолженность ответчиком не погашена перед бюджетом, в связи с чем ответчику начислены пени:
по налогу за 2015 г. в сумме 113 руб., срок уплаты 01.12.2016: с 02.12.2016 по 07.02.2021 в сумме 10,21 руб.
По налогу за 2016 г. в сумме 598 руб., срок уплаты 01.12.2017: с 02.12.2017 по 07.02.2021 в сумме 152,18 руб.
По налогу за 2017 г. в сумме 641 руб., срок уплаты 03.12.2018: с 04.12.2018 по 07.02.2021 в сумме 104,70 руб.
По налогу за 2018 г. в сумме 666 руб., срок уплаты 02.12.2019: с 03.12.2019 по 31.12.2019 в сумме 63 руб. Всего пени по налогу на имущество 330,09 руб.
На основании п.1 ст. 48 НК РФ налоговым органом мировому судье судебного участка №134 в г. Ачинске и Ачинском районе Красноярского края направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по вышеуказанным налогам и соответствующим пням. 21.09.2020 вынесен судебный приказ № который на основании возражений ответчика отменен 17.01.2022. Административным истцом подано исковое заявление с нарушением срока обращения после отмены судебного приказа, в связи с данным фактом, налоговый орган ходатайствует о восстановлении пропущенного срока (л.д.3-4).
В судебное заседание стороны не явились, о дате времени и месте слушания дела были извещены надлежащим образом, путем направления судебной корреспонденции (л.д.48). Ответчик ФИО1 от получения судебной корреспонденции уклонилась, конверт с судебным извещением возвращен в суд по истечении срока хранения (л.д.49-50). Представитель административного истца по доверенности (л.д.27) ФИО2 просила рассмотреть дело в ее отсутствие (л.д.4).
В соответствии с п. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых не признавалась судом обязательной.
Исследовав материалы дела, суд считает требования Межрайонная ИФНС России № по <адрес> не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401гл. 32 Налогового кодекса РФ.
В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") в том числе жилой дом; квартира, комната и т.д.
Согласно ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Статьей 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Для объектов налогообложения, расположенных на территории г.Ачинска ставки налога на спорный период установлены Решением Ачинского городского Совета депутатов Красноярского края от ДД.ММ.ГГГГ N №, согласно п.2 которого установлена ставка налога на имущество физических лиц, в размере 0,1 % для объекта жилого назначения суммарной инвентаризационной стоимостью до 300 000 рублей (включительно), Свыше 300000 рублей до 500000 рублей включительно: жилого назначения 0,11%, нежилого назначения 0,3%, свыше 500000 руб. - жилого назначения 0,5%; нежилого назначения 2%.
Согласно ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу ст. 75 ч.1, ч.2 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно статье 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.
В силу части 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи настоящей статьи.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Пункт 3 статьи 48 НК РФ предусматривает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
По смыслу вышеприведенных норм при рассмотрении дел о взыскании налога (пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ сроки для обращения налоговых органов в суд. При этом проверка соблюдения налоговым органом сроков обращения в суд, предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса РФ, является обязанностью суда независимо от наличия соответствующего заявления налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. В случае пропуска налоговым органом срока подачи заявления о взыскании налога (пени) без уважительных причин суд отказывает в его удовлетворении.
В соответствии с пп.4 пп.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
По смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.
Как следует из материалов дела, ответчику ФИО1 принадлежат на праве собственности объекты недвижимости: с 18 апреля квартира по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартира по адресу: <адрес>. (л.д.3-4,24).
Налоговым органом ответчику направлены через услуги почтовой связи по адресу регистрации ответчика налоговые уведомления:
№ о 27.09.2016 г. на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 113,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 г. (л.д.7);
№ от 12.10.2017 г. на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 года в сумме 598,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017. (л.д.9);
№ от 24.08.2018 г. на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 641,00 руб., со сроком уплаты не позднее 03.12.2018. (л.д.11);
№ от 27.06.2019 г. на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 666,00 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2019. (л.д.13).
Сведений, подтверждающих направление уведомлений и получение их административным ответчиком, не представлено. Представлены акты № 1 от 17 апреля 2023 года и №2 от 15 июня 2022 года о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению (л.д.8,10,12,14).
В указанные сроки, задолженность по указанным налогам не уплачена в полном объеме.
В связи с неуплатой указанных налогов, ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату: по налогу на имущество за 2015 год с 02.12.2016 по 07.02.2021 в сумме 10,21 руб.; за 2016 год с 02.12.2017 по 07.02.2021 в размере 152,18 руб.; за 2017 год с 04.12.2018 по 07.02.2021 в размере 104,70 руб.; за 2018 год с 03.12.2019 по 31.12.2019 в размере 63,00 руб. (л.д.21-22)
Согласно ст. 69 НК РФ в связи с неуплатой сумм налогов и пеней, 26.02.2018 ответчику направлено через услуги почтовой связи требование № по состоянию на 19.19.2018 со сроком уплаты до 13.04.2018 г. (л.д.15,16).
Кроме того, 25.02.2019 ответчику направлено через услуги почтовой связи требование № по состоянию на 25.01.2019 со сроком уплаты до 26.03.2019 (л.д.17,18).
Также, 19.02.2020 ответчику направлено через услуги почтовой связи требование № по состоянию на 11.02.2020 со сроком уплаты до 26.03.2020 (л.д.19,20).
Однако, в срок, установленный для добровольного исполнения требований, задолженность ФИО1 не погашена перед бюджетом.
21 сентября 2020 года мировым судьей судебного участка № 134 в г. Ачинске и Ачинском районе Красноярского края на основании заявления налогового органа вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО1 задолженности: налог на добавленную стоимость на товары (услуги, работы), реализуемые на территории РФ – штраф в размере 400 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 1905 руб., пеня в размере 31,31 руб.; налог на доходы физических лиц – штраф в размере 400 руб., на общую сумму 2736, 31 руб. (л.д. 39). На основании возражений административного ответчика судебный приказ отменен определением мирового судьи от 17 января 2022 года (л.д.42).
В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Согласно ч. 1 ст. 93 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока. В случае, если окончание процессуального срока, исчисляемого месяцами, приходится на месяц, который не имеет соответствующего числа, процессуальный срок истекает в последний день этого месяца.
Поскольку судебный приказ отменен мировым судьей 17 января 2022 года, налоговый орган в соответствии с правилами ст. 93 КАС РФ имел право обратиться в суд с исковым заявлением о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и пени не позднее 17 июля 2022 года, тогда как административное исковое заявление налоговым органом подано в суд 6 марта 2025 года (л.д.3), то есть с пропуском установленного срока.
Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока, административный истец не указывает причины пропуска срока, доказательств уважительности причин пропуска срока не представлено, в связи с чем, оснований для восстановления срока не имеется.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что в связи с пропуском срока принудительного взыскания недоимки по налогам и пени исковые требования Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю к ФИО1 удовлетворению не подлежат.
Суд полагает, что налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год и пени с ФИО1, в связи с истечением установленного срока его взыскания.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к Шмидт к о взыскании налога на имущество физических лиц, пени – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд Красноярского края.
Судья И.А. Рахматулина
Мотивированное решение изготовлено 24 июня 2025 года
Копия верна
Судья Ачинского городского суда И.А. Рахматулина