Дело №2а-878/2022

УИД 02RS0002-01-2022-001443-75

Категория дела 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 декабря 2022 года с. Кош-Агач

Кош-Агачский районный суд Республики Алтай в составе:

председательствующего судьи

Ватутиной А.А.,

при секретаре

ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Алтай (далее – УФНС России по Республике Алтай) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам, мотивируя тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Республике Алтай в качестве налогоплательщика. ФИО2 является владельцем жилого дома, площадью 78,4 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, и земельного участка, площадью 800 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, расположенных по адресу: <адрес>. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В соответствии с уведомлением сумма налога начислена на имущество физических лиц, земельного налога. В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2020 год начислены пени в сумме 2 рубля 32 копейки, земельного налога за 2020 год начислены пени в сумме 1 рубль 85 копеек. ФИО2 является плательщиком страховых взносов в связи с осуществлением адвокатской деятельности. За 2021 год сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 32 448 рублей, сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование составила 8 426 рублей. Указанные суммы налогоплательщиком в добровольном порядке не были уплачены в бюджет. В связи с неуплатой на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование начислены пени в сумме 7 рублей 16 копеек, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере начислены пени в размере 27 рублей 58 копеек. В связи с чем Управление направило ФИО2 требование №481 от 14.01.2022. по состоянию на 02.12.2022 за ФИО2 числится задолженность по требованию от 14.01.2022 №481: пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 7 рублей 16 копеек; налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 32 448 рублей, пеня в размере 27 рублей 58 копеек; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 200 рублей, пеня в размере 2 рубля 32 копейки; земельный налог за 2020 год в размере 159 рублей, пеня в размере 1 рубль 85 копеек. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика вышеуказанные суммы.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о месте и времени рассмотрения судебного заседания, о причине неявки суд не известил.

Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела (ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации – далее КАС РФ).

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В развитие приведенных конституционных положений в ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (подп. 1 п. 1, п. 5).

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилой дом.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ лица, обладающие земельными участками на праве собственности, являются налогоплательщиками.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ.

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Из материалов дела следует, что ФИО2 имеет в собственности жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: 649780, Россия, <адрес>, в связи с чем, ему начислен налог на имущество за 2020 год в размере 200 рублей, а также земельный налог в размере 159 рублей.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №11722026 от 01.09.2021, что подтверждается материалами дела. В установленный законом срок административным ответчиком указанная сумма налога не уплачена.

В связи с неуплатой налога ФИО2 выставлено требование №481 по состоянию на 14.01.2022 со сроком оплаты до 22.02.2022.

Материалы дела не содержат сведений о том, что указанный налог оплачен.

С 01.01.2017 в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащих уплате плательщиком, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 430 НК РФ.

Согласно пп. 1, 2, п. 1 ст. 430 НК РФ, в редакции действующей до 01.01.2022, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, адвокаты.

Судом установлено, что ФИО2 с 2003 года является действующим адвокатом Палаты адвокатов Республики Алтай, сведений о прекращении адвокатской деятельности материалы дела не содержат.

За 2021 год ФИО2 начислен налог по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 32 448 рублей, налог по страховому взносу на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей.

В установленный законом срок ФИО2 свои обязательства по уплате страховых взносов не исполнил.

В связи с тем, что административным ответчик в установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов не исполнил, налоговым органом посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика ФИО2 направлено требование №481 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 14.01.2022 на сумму 40 874 рубля, а также пени в размере 34 рубля 74 копейки, со сроком их уплаты до22.02.2022.

В связи с неисполнением обязанности налогоплательщиком в добровольном порядке по уплате налога на имущество, страховых взносов, в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Кош-Агачского района Республики Алтай с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по налогам, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и пени за просрочку их уплаты.

05.05.2022 мировым судьей судебного участка Кош-Агачского района вынесен судебный приказ по вышеуказанным требованиям, который 26.05.2022 отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО2

После отмены судебного приказа, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 05.09.2022, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. Таким образом, процедура взыскания недоимки, предусмотренная ст. 48 НК РФ, по налогу на имущество, страховым взносам налоговым органом соблюдена.

Сведений об оплате административным ответчиком задолженности по страховым взносам материалы дела не содержат.

Следовательно, ФИО2 подлежат уплате страховые взносы за отчетный 2021 год на обязательное медицинское страхование, страховые вносы на обязательное пенсионное страхование.

В связи с тем, что административным ответчик в установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов не исполнил, истцом были начислены пени по страховым взносам обязательного медицинского страхования – 7 рублей 16 копеек, по страховым взносам обязательного пенсионного страхования – 27 рублей 58 копеек.

Расчет пени судом проверен и признан арифметически верным, своих расчетов административный ответчик не представил.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что налоговым органом верно определена и выставлена к оплате сумма недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование.

При таких обстоятельствах, учитывая, что расчет задолженности по налогу на имущество, страховым взносам и пени произведен в соответствии с законом, административным истцом выполнены требования налогового законодательства о направлении в установленный срок требований, с ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физического лица, земельному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, а также пени.

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО «Кош-Агачский район» в размере 1 185 рублей 38 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за расчетный период 2020 года в размере 200 рублей, пени в размере 2 рубля 32 копейки; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений, за расчетный период 2020 года в размере 159 рублей, пени в размере 1 рубль 85 копеек; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2021 года в размере 32 448 рублей, пени в размере 27 рублей 58 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2021 года в размере 7 рублей 16 копеек.

Реквизиты для перечисления недоимки по страховым взносам и пени:

Наименование получателя платежа: Управление Федерального казначейства МФ РФ по Республике Алтай (Управление ФНС России по Республике Алтай); Налоговый орган: ИНН <***>, КПП 041101001 Управление ФНС России по Республике Алтай; номер счета получателя платежа: 03100643000000017700; наименование банка: Отделение - НБ Республики Алтай г. Горно-Алтайск; БИК: 018405033; ОКТМО: 84610430; КБК: 18210202103082013160, УИН:18200400220047209205 (пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование); КБК: 18210202140061110160, УИН: 18200400220047209175 (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование); КБК: 18210202140062110160, УИН: 18200400220047209183 (пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование); КБК: 18210606043101000110, УИН: 18200400210038753764 (земельный налог); КБК: 18210606043102100110, УИН: 18200400210039586853 (пеня по земельному налогу); КБК: 18210601030101000110, УИН: 18200400210038753772 (налог на имущество физических лиц); КБК: 18210601030102100110, УИН: 18200400210039631018 (пеня по налогу на имущество физических лиц).

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета МО «Кош-Агачский район» судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 1 185 рублей 38 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кош-Агачский районный суд Республики Алтай.

Судья А.А. Ватутина

Мотивированное решение изготовлено 20 декабря 2022 года.