Решение по делу № 2А-1885/2023 от 08.11.2023

Дело №2а-1885/2023

УИД 27RS0007-01-2023-002253-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Комсомольск-на-Амуре 8 ноября 2023 года

Ленинский районный суд г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Феоктистовой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Пак С.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, восстановлении срока

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2583 рублей, пени начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год, в сумме 37,85 рублей; задолженность по пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 187,97 рублей; задолженность по пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 958,17 рублей. Также административный истец просит восстановить процессуальный срок для обращения с указанными требованиями.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Хабаровскому краю, административный ответчик не явились, о времени и месте извещались судом надлежащим образом, о причинах неявки в суд не сообщили, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли.

Судебная корреспонденция направлялась административному ответчику по месту регистрации, почтовые конверты возвращены в адрес суда в связи с истечением срока хранения. О перемене своего адреса ФИО1 не сообщил.

В соответствии со ст. 102, 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы административного дела, представленные административным истцом доказательства, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоял на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 1 января 2023 года) предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 1 января 2023 года) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В то же время пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 430, п.2 ст.425 Налогового кодекса Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное образование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ года составляли 23400 рублей.

ФИО1 прекратил свою деятельности ДД.ММ.ГГГГ, соответственно ФИО1 должен был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ а размере 8429 рублей (23400/12х4+23400/12/31х10).

Как следует из административного искового заявления указанная сумма задолженности уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 430, п.2 ст.425 Налогового кодекса Российской Федерации, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ года составляли 4590 рублей.

ФИО1 прекратил свою деятельности ДД.ММ.ГГГГ, соответственно ФИО1 должен был оплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ а размере 1653,40 рублей (4590/12х4+4590/12/31х10).

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику на сумму недоимки начисляется пеня. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 на сумму недоимки на обязательное пенсионное страхование 8429 рублей, начислены пени в сумме 304,84 рублей, что подтверждается требованием от ДД.ММ.ГГГГ №.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 на сумму недоимки на обязательное пенсионное страхование 8429 рублей, начислены пени в сумме 285,54 рублей, что подтверждается требованием от ДД.ММ.ГГГГ №.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 на сумму недоимки на обязательное пенсионное страхование 8429 рублей, начислены пени в сумме 182,41 рублей, что подтверждается требованием от ДД.ММ.ГГГГ №.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 на сумму недоимки на обязательное пенсионное страхование 8429 рублей, начислены пени в сумме 185,38 рублей, что подтверждается требованием от ДД.ММ.ГГГГ №.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 на сумму недоимки на обязательное медицинское страхование 1653,40 рублей, начислены пени в сумме 59,80 рублей, что подтверждается требованием от ДД.ММ.ГГГГ №.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 на сумму недоимки на обязательное медицинское страхование 1653,40 рублей, начислены пени в сумме 56,01 рублей, что подтверждается требованием от ДД.ММ.ГГГГ №.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 на сумму недоимки на обязательное медицинское страхование 1653,40 рублей, начислены пени в сумме 35,79 рублей, что подтверждается требованием от ДД.ММ.ГГГГ №.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 на сумму недоимки на обязательное медицинское страхование 1653,40 рублей, начислены пени в сумме 36,37 рублей, что подтверждается требованием от ДД.ММ.ГГГГ №.

Также, как установлено судом и следует из материалов административного дела, в ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ году ФИО1 являлся собственником транспортных средств – автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, автомобиля <данные изъяты> государственный регистрационный знак №

Положениями п.4 ст.57, п.п.1,3 ст.363, п.п.1,4 ст.397, п.п.1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.2 ст.52, п.1 ст.362 НК РФ).

Согласно ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями частей 2, 3 статьи 52, статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре ФИО1 исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 1155 рублей и 1428 рублей соответственно.

Обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2583 рублей, налогоплательщиком не исполнена.

Так как в установленные законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате транспортного налога, в соответствии и со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на сумму недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год - 1155 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 18,36 рублей, которые отражены в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №;

на сумму недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год - 1428 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 19,49 рублей, которые отражены в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №.

Общая сумма задолженности отражена в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «Ленинский округ г. Комсомольска-на-амуре Хабаровского края» вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу за ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «Ленинский округ г. Комсомольска-на-амуре Хабаровского края» от ДД.ММ.ГГГГ года судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу, пени направлено в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый кодекс Российской Федерации определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате налогов. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

С учетом положений законодательства проверка судом соблюдения налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении налогоплательщика, установленного абзацем 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, входит в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения административного дела и подлежащих обязательному установлению судом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее правовые нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

По смыслу пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку подлежащая к взысканию с административного ответчика задолженность превысила 3000 рублей, указанная задолженность в соответствии с требованием № от ДД.ММ.ГГГГ подлежала отплате до ДД.ММ.ГГГГ, в силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей, то есть в срок до ДД.ММ.ГГГГ (шестимесячный срок подлежит исчислению с ДД.ММ.ГГГГ).

Вместе с тем с заявлением о выдаче судебного приказа ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре обратилась к мировому судье в ДД.ММ.ГГГГ года, то есть за пределами установленного законом срока.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не приведено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Кроме того, административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, специально уполномоченным государственным органом на администрирование налоговых платежей, в том числе, на их взыскание в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

С учетом изложенного, суд не находит оснований для восстановления процессуального срока на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2583 рублей, пени начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год, в сумме 37,85 рублей; задолженность по пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 187,97 рублей; задолженности по пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 958,17 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, восстановлении срока - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ленинский районный суд г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Феоктистова

Решение суда изготовлено 15.11.2023