Решение по делу № 2А-1320/2025 от 07.08.2025 | Ногинский городской суд (Московская область)

Административное дело № 2а-1320/2025 (2а-7350/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июля 2025 года г. Ногинск

Ногинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи: Чекаловой Н.В.,

при секретаре: Батьковой Р.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Административный истец межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №№ по <адрес> обратилась в суд к ФИО1 с административным иском о взыскании с него пени на задолженность по налогам, просила суд: взыскать с административного ответчика ФИО1 пользу Межрайонной ИФНС России № № по <адрес> задолженность по платежам в бюджет в размере 22 273,96 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., включающую задолженность по пени в размере 22273,96 рублей.

В обоснование исковых требований административный истец, ссылаясь на ст.11.3, пункт 1 статьи 23, ст. 44, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на дату подачи административного иска, указал, что налогоплательщик ФИО1 (ИНН <***>) не исполняет обязанность по уплате законно установленных налогов. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при переходе на ЕНС задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, составляла 787065,85 руб.

До настоящего времени административным ответчиком отрицательное сальдо ЕНС не погашено. В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указывает административный истец, явилось основанием для направления Налоговым органом требования № от ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с п. 1 ст.48 НК РФ, в виду неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов Налоговым органом, вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ, указал административный истец, он обратился к мировому судье судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ №а-11207/2024.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика, мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в суд не явился, о явке в суд извещен надлежащим образом, об отложении дела не просил, об уважительности неявки суд не известил. Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о явке извещен, явку в судебное заседание своего представителя не обеспечил.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, признавая их явку необязательной.

Проверив доводы административного истца в обоснование предъявленных требований, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, – суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность платить налоги закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации и распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Таким образом, налог является необходимым условием существования государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П).

Налоговым законодательством данный принцип конкретизирован – указано на обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации; далее – НК РФ), и дополнительно разделен на составные части – обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с чем, непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается подлежащая уплате сумма налога, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы предусмотрено подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ – в случаях и порядке, которые установлены НК РФ (на основании подпункта 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ – в том числе, в судебном порядке).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней. Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Применительно к требованиям части 3 статьи 62, части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административного дела судом установлено, что ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>, Рыбхоз, п. <адрес>Б, <адрес>, и состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № по <адрес> (ИНН <***>).

Также судом установлено, что ФИО1 исполняет обязанности по уплате налогов и сборов несвоевременно и не в полном объеме, что являлось основанием для взыскании задолженностей в судебном порядке и начисления на сумму недоимок пени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В адрес административного ответчика выставлено требование об уплате налоговой задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере 588 420 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 51 722,22 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 12 590,27 руб., по пени в размере 157 621,07 руб., которое направлено ФИО1 заказным письмом и получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями АИС Налог-3 Пром.

Требование об уплате задолженности в добровольном порядке удовлетворено не было, доказательств обратного материалы дела не содержат.

Налоговым органом произведен расчет пени:

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 787 065,85 руб., в том числе пени 134 333,36 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 134 333,36 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ общее сальдо в сумме 982501,37 руб., в том числе пени 229124 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 206850,92 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: 229124,88 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) – 206850,92 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 22273,96 руб. (по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за 2014-2022 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019-2020 г.)

Из решения Ногинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1297/2025. судом было установлено, что в отношении задолженности налоговым органом на ДД.ММ.ГГГГ приняты меры взыскания:

задолженность по транспортному налогу за 2014 год взыскана на основании решения Ногинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-4201/2022, исполнительный лист не выдавался;

задолженность по транспортному налогу за 2015 год взыскана на основании решения Ногинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-4201/2022, исполнительный лист не выдавался;

задолженность по транспортному налогу за 2016 год взыскана на основании решения Ногинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-4201/2022, исполнительный лист не выдавался;

задолженность по транспортному налогу за 2017 год взыскана на основании решения Ногинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №, 2а-4201/2022, исполнительный лист не выдавался;

задолженность по транспортному налогу за 2018 год взыскана на основании решения Ногинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-4199/2022, исполнительный лист не выдавался;

задолженность по транспортному налогу за 2019 год взыскана на основании решения Ногинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-4210/2022, исполнительный лист не выдавался;

задолженность по транспортному налогу за 2020 год взыскана на основании решения Ногинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-4209/2022, исполнительный лист не выдавался;

задолженность по транспортному налогу за 2021 год взыскана на основании судебного приказа и.о. мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> – мирового судьи судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> №а-245/2024 от ДД.ММ.ГГГГ на основании данного судебного приказа Ногинским РОСП УФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП;

задолженность по транспортному налогу за 2022 год взыскана на основании решения Ногинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1641/2025 г., исполнительный лист не выдавался;

задолженность по страховым вносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год взыскана на основании решения Ногинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-4210/2022, исполнительный лист не выдавался;

задолженность по страховым вносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год взыскана на основании решения Ногинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-4207/2022, исполнительный лист не выдавался.

При рассмотрении дела 2а-1297/2025 г. с учетом указанных выше мер по взысканию были заявлены ко взысканию и взысканы судом пени в размере 10446,82 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которые были начислены на недоимкупо транспортному налогу за 2014-2022 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019-2020 г.

Также с учетом указанных выше мер по взысканию были заявлены ко взысканию и взысканы судом пени в размере 8938,42 руб., на ДД.ММ.ГГГГ при рассмотрении дела 2а-1641/2025 г., которые также были начислены на недоимкупо транспортному налогу за 2014-2022 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019-2020 г.

Из решений Ногинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1297/2025 и решению Ногинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1641/2025 следует, что судом дважды взыскивалась задолженность по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, соответственно и за период до ДД.ММ.ГГГГ, поскольку ДД.ММ.ГГГГ следует за ДД.ММ.ГГГГ

Исходя из размера общего пени, имевшегося с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 239124,88 руб. (решение Ногинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1297/2025), принятых мер взыскания - 206850,92 руб., включая 8938,42 руб. по решению Ногинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, 10466,82 руб. по решению Ногинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1297/2025, остаток пени составляет 21807,14 руб., которые подлежат взысканию по настоящему делу.

В связи с указанным, административный иск подлежит частичному удовлетворению в сумме 21807,14 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск удовлетворен частично, МРИ ФНС России № по <адрес> в силу ст. 333.35 НК РФ освобождена от оплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета сумму в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу МИФНС России № по <адрес> (ИНН <***>) задолженность по платежам в бюджет в размере 21807,14 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включающую задолженность по пени в размере 21807,14 руб. за период по ДД.ММ.ГГГГ

В удовлетворении исковых требований о взыскании задолженности по платежам в бюджет в большем размере отказать.

Взыскать ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета Богородского городского округа <адрес> расходы по оплате государственной пошлины в размере 4000 руб. 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Ногинский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья

<данные изъяты>