УИД 77RS0016-02-2023-006336-11

Дело № 2А-510/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 мая 2023 года адрес

Мещанский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Афанасьевой И.И., секретаря судебного заседания фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2А-510/2023 по административному иску ФИО1 к ИФНС России № 8 по адрес о списании задолженности, зачете уплаченной суммы налога, предоставлении сведений,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России № 8 по адрес с требованиями о списании не подтвержденной и необоснованной задолженности, а также пеней, зачете уплаченной суммы налога в счет уплаты транспортного налога, предоставлении данных о списании суммы в размере сумма, обязании ИФНС России № 8 по адрес предоставить сведения о состоянии расчетов по транспортному налогу с учетом уплаченных средств, а также информацию об имеющейся задолженности по транспортному налогу.

Требования административного истца мотивированы тем, что истцом в адрес ответчика неоднократно были направлены письменные запросы о предоставлении достоверно существующей задолженности, пени, а также информации о списании транспортного налога по состояния на 01.01.2015 г., на что были получены ответы с информацией об отсутствии изменений в состоянии расчетов. ФИО1 получено требование № 692 по состоянию на 14.02.2017 г. об имеющейся задолженности по транспортному налогу в размере сумма, а также пени в размере сумма, на основании данной информации, по мнению истца, следует, что оплаченные им в 2015 году средства были списаны на амнистированный налог. 14.02.2018 г. мировым судьей судебного участка № 410 адрес, после предоставления ФИО1 квитанций об оплате налога в сумме сумма, а также пени сумма, было вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 В 2021 году истцом была подана налоговая декларация 3-НДФЛ на сумму сумма в расчете, что данная сумма будет списана в счет задолженности по транспортному налогу за 2015 год, однако списание имеющейся задолженности не произошло, после чего ФИО1 еще неоднократно обращался в адрес ИФНС России № 8 по адрес с целью получения необходимых сведений, но истцом запрашиваемые сведения получены не были, что послужило основанием для обращения с настоящим иском в суд.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом в соответствии с законодательством.

Представителя административного ответчика по доверенности – фио, фио в судебное заседание явились, требования, изложенные в административном исковом заявлении, не признали по доводам, изложенным в отзыве на иск, просили отказать в удовлетворении требований в полном объеме.

Суд, исследовав материалы дела и представленные доказательства, приходит к следующему.

В силу ч.1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные(буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

Законодательством РФ установлена обязанность лица, на чье имя зарегистрировано транспортное средство, уплачивать транспортный налог в порядке, установленном главой 28 НК РФ и законом субъекта РФ о транспортном налоге. При этом закон не вменяет в обязанность налогового органа устанавливать какие-либо факты, связанные с реальным использованием транспортного средства его владельцем, поскольку данные вопросы не входят в компетенцию инспекции. Доказанность этих обстоятельств входит в обязанность самого собственника и владельца, которые и должны доказывать факт отсутствия у него транспортного средства.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия данного транспортного средства у налогоплательщика. Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

В судебном заседании установлено, что административный истец являлся (является) собственником следующих транспортных средств:

автомобили легковые, марка/модель: марка автомобиля, регистрационный знак ТС, VIN: VIN-код, дата регистрации владения 12.03.2011, дата прекращения владения 12.03.2011;

автомобили легковые, марка/модель: марка автомобиля, регистрационный знак ТС, VIN: VIN-код, Дата регистрации владения 02.04.2011, Дата прекращения владения 04.10.2012;

автомобили легковые, марка/модель: марка автомобиля, регистрационный знак ТС, VIN: VIN-код, Дата регистрации владения 15.10.2011, Дата прекращения владения 31.01.2012;

автомобили легковые, марка/модель: марка автомобиля 4.41, регистрационный знак ТС, VIN: VIN-код, Дата регистрации владения 04.03.2012, Дата прекращения владения 21.10.2015.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно сведениям из единого налогового счета по состоянию на 10.05.2023 года за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу в размере сумма, пени – сумма

Порядок принудительного исполнения обязанности по уплате налога физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, регулируется статьями 48, 69, 70, 75 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 69 установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, установленном статьями 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, определенном статьями 47 и 48 НК РФ.

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает сумма, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) общается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумма

В соответствии со ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе пеней.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 НК РФ).

Налоговым органом предприняты надлежащие меры по принудительному взысканию задолженности, а именно: в отношении задолженности по транспортному налогу в размере сумма получен судебный приказ № 2-2200/2015 от 07.09.2015, возбуждено исполнительное производство, в отношении задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере сумма и пени – сумма получен исполнительный лист ФС № 015481420 от 19.02.2019 года, выданный Мещанским районным судом адрес по делу № 2а-10069/2016, на основании которого возбуждено исполнительное производство; по задолженности по транспортному налогу – пени в размере сумма за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год получен исполнительный лист ФС № 029905172 от 15.08.2018, выданный Мещанский районным судом адрес по делу № 2а-383/2018, на основании которого возбуждено исполнительное производство.

Исполнительные производства в отношении административного истца не окончены, частично взыскана задолженность, однако оставшаяся сумма в размере сумма не взыскана, возможность взыскания которой налоговым органом не утрачена.

09.09.2021 г. Инспекцией принято решение № 21890 о зачете НДФЛ в сумме сумма по заявлению от 08.09.2021 № 9135 в счет уплаты транспортного налога с физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, не только в случаях, перечисленных в подпунктах 1-4 пункта 1 статьи, но и в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5 настоящей статьи).

Таким образом, возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (подпункт 3 ст. 46 НК РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (ч. 6.1 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

При этом в силу положений ст. 59 НК РФ обстоятельство утраты возможности взыскания недоимки является основанием для признания таких сумм безнадежными ко взысканию. В свою очередь, указанное обстоятельство является основанием для прекращения обязательств налогоплательщика по исполнению обязанности по уплате таких сумм.

Частью 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В соответствии с п. 3 ст. 12 Закона № 436-ФЗ решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2015 года в указанных выше случаях, принимается налоговым органом самостоятельно.

Налоги, начисленные за 2014 год со сроком уплаты 01.10.2015, за 2015 год со сроком уплаты 01.12.2016 не подлежат списанию по правилам Закона № 436-ФЗ.

Инспекцией приняты решения № 14 от 27.02.2018 о признании безнадежными к взысканию и списании задолженности по транспортному налогу в размере сумма (в том числе по недоимке сумма, пени в размере сумма) и № 2562 о признании безнадежными к взысканию и списании задолженности по транспортному налогу и пени.

При этом норма, предусмотренная ст. 12 Закона № 436-ФЗ не является актом налоговой амнистии, прекращающим согласно подпункту 5 пункта 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налогов, пени и штрафов. Напротив, ее положения сформулированы как устанавливающие специальные основания для списания задолженности, право на взыскание которой не утрачено налоговыми органами, и в качестве признака безнадежности задолженности к взысканию законодателем рассматривается сам по себе факт ее непогашения в течение трех лет.

Единый пресекательный срок давности взыскания налоговым органом недоимки по налогам, пеням и штрафам налоговым законодательством не установлен, такой срок определяется совокупностью сроков, установленных для проведения соответствующего мероприятия налогового контроля, например, налоговой проверки, а также сроков осуществления надлежащих мер ко взысканию задолженности в бесспорном или судебном порядке.

При этом, в случае реализации инспекцией всех мер принудительного взыскания задолженности, дальнейшее взыскание осуществляется в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», которым пресекательные сроки совершения исполнительных действий не установлены.

Материалами административных дел № 2а-10069/2016, № 2а-383/2018, находящихся на рассмотрении и разрешении Мещанского районного суда адрес, которые имеют преюдициальное значение при рассмотрении настоящего спора, подтверждена и установлена обоснованность взыскания задолженности по транспортному налогу за 2014-2015 года.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, налоговым органом соблюдена процедура взыскания задолженности по налогам и сборам с налогоплательщика.

Принятые инспекцией меры принудительного взыскания обеспечивают поступление в бюджет подлежащих уплате налогов, что опровергает позицию административного истца о безнадежности к взысканию обязательных платежей и санкций.

Таким образом, поскольку инспекцией возможность принудительного взыскания заявленной задолженности не утрачена, указанная задолженность на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ не может быть признана безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

На основании изложенного, руководствуясь ст.174-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ФИО1 к ИФНС России № 8 по адрес о списании суммы задолженности, зачете денежных средств, обязании предоставить сведения отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Мещанский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 19 мая 2023 года.

Судья И.И. Афанасьева