Дело № 2а-572/2025
УИД 75RS0003-01-2025-000680-49
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Чита Забайкальского края 21 апреля 2025 года
Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края в составе судьи Юргановой О.В. единолично,
рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства, без проведения устного разбирательства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее – УФНС России по Забайкальскому краю) к ФИО1 (далее – ФИО1) о взыскании задолженности по штрафным санкциям,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным иском, указывая, что на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая обязана уплачивать законно установленные налоги. В период с 07.06.2022 по 11.09.2024 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности 14.19 «Производство прочей одежды и аксессуаров одежды», с 20.07.2022 включена в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. 02.03.2023 ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу, уплаченному в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2022 год с нулевыми показателями. 16.06.2023 налогоплательщиком внесены изменения в первичную налоговую декларацию и представлена уточняющая налоговая декларация, по данным которой сумма полученного дохода составила 2 563 202 рубля, сумма исчисленного налога составила 25 632 рубля, сумма налога (авансового платежа), подлежащая уплате в бюджет, составила 25 632 рубля. 10.10.2023 налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация с данными, аналогичными предыдущей. 17.01.2024 (в иске указано 17.01.2023) налогоплательщиком внесены изменения в налоговую декларацию и представлена уточняющая налоговая декларация, по данным которой сумма полученного дохода составила 2 563 202 рубля, сумма исчисленного налога составила 153 792 рубля, сумма налога (авансового платежа), подлежащая уплате в бюджет, составила 153 792 рубля. Таким образом, сумма дополнительно исчисленного налога составила 128 160 рублей (153 792 рубля - 25 632 рубля). На дату предоставления уточненной налоговой декларации (17.01.2024) сумма дополнительно исчисленного налога в размере 128 160 рублей не уплачена, как не уплачена таковая на 19.07.2024. По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт № ... от 03.05.2024 и 19.07.2024 принято решение № 5080 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). Санкция пункта 1 статьи 122 НК РФ влечет взыскание штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. В связи с наличием смягчающего обстоятельства (отнесение налогоплательщика к субъектам малого и среднего предпринимательства) штрафные санкции, предусмотренные п. 1 ст. 122 НК РФ, уменьшены в два раза (128 160 руб. * 20 % = 26 632 руб.; 26 632 руб. / 2 = 12 816 руб.). За несвоевременную уплату задолженности по налогам и пени налогоплательщику было направлено требование от 12.07.2023 № 122430. 04.12.2024 мировым судьей судебного участка № 55 Железнодорожного судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-6464/2024, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа. На основании изложенного административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по штрафным санкциям, предусмотренным п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 12 816 рублей
В судебное заседание административный истец – УФНС России по Забайкальскому краю, будучи надлежащим образом извещённым о его дате, времени и месте, своего представителя не направил, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание, будучи надлежащим образом извещённой о его дате, времени и месте, не явилась, о причинах своей неявки не сообщила, об отложении слушания или о рассмотрении административного дела в своё отсутствие не просила.
Участие представителя административного истца – УФНС России по Забайкальскому краю, административного ответчика ФИО1 в судебном заседании в порядке пункта 12 части 3 статьи 135 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) обязательным судом не признано и в силу закона таковым не является.
Руководствуясь пунктом 4 части 1 статьи 291, частью 7 статьи 150 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в порядке упрощённого (письменного) производства.
Исследовав имеющиеся в материалах административного дела письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Как следует из части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьёй 57 Конституции Российской Федерации провозглашено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение установлено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Названная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ исполняется налогоплательщиком самостоятельно в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах.
Согласно статье 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.
В соответствии с частью 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
Статьей 346.14 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.
Согласно пункту 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 346.19).
При этом, согласно пункту 1 статьи 81 НК РФ, при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета (далее – ЕНС).
В силу пунктов 1 и 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Порядок формирования совокупной обязанности установлен п. 5 ст. 11.3 НК РФ и не предусматривает ее разделение по видам налогов.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пунктом 4 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Из материалов административного дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика, который обязан уплачивать законно установленные налоги. При этом в период с 07.06.2022 по 11.09.2024 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.
Из содержания административного искового заявления следует, что в период с 01.01.2021 по 30.09.2021 ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы» (6%). 02.03.2023 ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу, уплаченному в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2022 год с нулевыми показателями. 16.06.2023 налогоплательщиком внесены изменения в первичную налоговую декларацию и представлена уточняющая налоговая декларация, по данным которой сумма полученного дохода составила 2 563 202 рубля, сумма исчисленного налога составила 25 632 рубля, сумма налога (авансового платежа), подлежащая уплате в бюджет, составила 25 632 рубля. 10.10.2023 налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация с данными, аналогичными предыдущей. 17.01.2024 налогоплательщиком внесены изменения в налоговую декларацию и представлена уточняющая налоговая декларация, по данным которой сумма полученного дохода составила 2 563 202 рубля, сумма исчисленного налога составила 153 792 рубля, сумма налога (авансового платежа), подлежащая уплате в бюджет, составила 153 792 рубля. Таким образом, сумма дополнительно исчисленного налога составила 128 160 рублей (153 792 рубля - 25 632 рубля). По результатам камеральной налоговой проверки установлен факт неуплаты налога, составлен акт № ... от 03.05.2024 и 19.07.2024 принято решение № 5080 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ, санкция которой предусматривает взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. В связи с наличием смягчающего обстоятельства (отнесение налогоплательщика к субъектам малого и среднего предпринимательства) штрафные санкции, предусмотренные п. 1 ст. 122 НК РФ, уменьшены в два раза (128 160 руб. * 20 % = 26 632 руб.; 26 632 руб. / 2 = 12 816 руб.).
Помимо этого, за несвоевременную уплату задолженности по налогам и пени налогоплательщику было направлено требование от 12.07.2023 № ... об уплаты названной задолженности в срок до 31.08.2023.
22 ноября 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье за взысканием задолженности по налогам и пени, а также штрафа в размере 12 816 рублей, при этом, мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по основаниям, изложенным в ст. 123.4 КАС.
22.11.2024 мировым судьей судебного участка № 55 Железнодорожного судебного района г. Читы вынесен судебный приказ № 2а-6464/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Забайкальскому краю вышеперечисленной задолженности.
Определением мирового судьи от 04.12.2024 судебный приказ от 22.11.2024 по заявлению должника отменен.
18.03.2025 налоговый орган в установленный законом 6-месячный срок со дня отмены судебного приказа обратился в суд с данным административным иском.
Сумма истребуемой административным истцом задолженности подтверждается вышеприведенными расчетами. Оснований ставить под сомнение правильность расчета задолженности у суда не имеется. Иной размер задолженности административным ответчиком суду не представлен.
Сведениями об оплате заявленного к взысканию штрафа на дату вынесения решения суд не располагает.
Учитывая неисполненную административным ответчиком обязанность по уплате штрафа, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В силу части 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, по нормативу 100 процентов подлежит зачислению в бюджет городского округа.
При таких обстоятельствах государственная пошлина, исчисленная в соответствии с требованиями абзаца третьего подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в бюджет городского округа «Город Чита».
Руководствуясь ст. 175-178, 290, 293-294.1 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафным санкциям удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) задолженность по штрафным санкциям, предусмотренным п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 12 816 рублей
Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4000 рублей.
В соответствии со статьей 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощённого (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощённого (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путём подачи апелляционной жалобы в Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края.
Судья Юрганова О.В.