Решение по делу № 2А-228/2025 от 15.07.2025 | Павловский районный суд (Воронежская область)

2а-228/2025

36RS0027-01-2025-000641-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Павловск 09 июля 2025 года

Павловский районный суд Воронежской области в составе

председательствующего судьи Леляковой Л.В.,

при секретаре Ворониной М.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 14 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, является плательщиком налога на имущество, земельного, транспортного налогов, поскольку имеет в собственности объекты налогообложения. По состоянию на 10.01.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включение в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 64 034 руб. 94 коп., в т.ч. налог – 50 185 руб., пени – 13 849 руб. 94 коп. указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) административным ответчиком следующих начислений: земельный налог за 2021-2022гг. в размере 180 руб., налог на имущество физических лиц за 2021-2022гг. в размере 50 005 руб., пени в размере 13 849 руб. 94 коп., в том числе:

за 2021г.:

- земельный налог за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> в сумме 90 руб.,

- налог на имущество физических лиц за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, 3 в сумме 1 392 руб.; за квартиру по адресу: <адрес>, 9 в сумме 13 935 руб.; за квартиру по адресу: : <адрес>, 11 в сумме 8 483 руб.; за жилой дом по адресу: <адрес> в сумме 02 руб., а всего с учетом переплаты 23 810 руб.

За 2022г.:

- земельный налог за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> в сумме 90 руб.,

- налог на имущество физических лиц за жилой дом по адресу: <адрес> в сумме 02 руб.; за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, 3 в сумме 1 532 руб.; за квартиру по адресу: <адрес>, 9 в сумме 15 328 руб.; за квартиру по адресу: : <адрес>, 11 в сумме 9 331 руб., а всего 26 283 руб.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате в установленный законом срок исчисленных сумм налогов, налоговым органом на сумму недоимки в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени 13 849 руб. 94 коп. На основании положений статей 69, 70 НК РФ Белицкой (Азаровой ) С.С. было направлено требование от 08.07.2023 № 46131, в котором сообщалось о наличии у неё отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность в установленный в требовании срок, однако в установленный срок требование налогового органа исполнено не было. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. Впоследствии у административного ответчика возникла новая налоговая задолженность. В соответствии с методологией ведения ЕНС, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо ЕНС и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС. Таким образом, при возникновении новой налоговой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательное сальдо ЕНС, новое требование об уплате задолженности не направляется. В связи с наличием налоговой задолженности на основании ст. 48 НК РФ МИФНС России № 15 по Воронежской области было направлено заявление мировому судье судебного участка № 3 Азовского судебного района Ростовской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 недоимки по налогам и пени в сумме 64 034 руб. 94 коп. Мировой судья вынес судебный приказ от 13.03.2024г. о взыскании недоимки, который в связи с представленными возражениями ФИО3 относительно его исполнения определением от 16.12.2024г. был отменен. Административным ответчиком 11.02.2025г. был уплачен ЕНП в размере 00 руб. 22 коп., 12.02.2025г. уплачен ЕНП в размере 00 руб. 47 коп., который был зачтен в общий размер пени. Оставшаяся сумма задолженности по пени к взысканию составила 13 849 руб. 25 коп. До настоящего времени административным ответчиком недоимка по налогам и пени в добровольном порядке не уплачена.

Административный истец просит суд взыскать за счет имущества ФИО1, ИНН <№>

- земельный налог с физических лиц за 2021г. – 90 руб., за 2022г. – 90руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021г. – 23 812 руб, за 2022г. – 26 193 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на общую сумму 13 849 руб. 25 коп., в том числе: за период до 01.01.2023г. по 10.01.2024 – 7 616 руб. 55 коп., за период до 01.01.2023г. в общем размере 6 232 руб. 70 коп. (пени по земельному налогу – 15 руб. 47 коп. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г., пени по налогу на имущество – 6 217 руб. 23 коп. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г.), а всего взыскать 64 034 руб. 25 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании дела извещены надлежащим образом. Просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещалась надлежащим образом по адресу регистрации и месту пребывания.

Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту регистрации корреспонденции, является риском самого гражданина, и он несет все неблагоприятные последствия такого бездействия.

В соответствии с ч. 7 ст. 96 КАС РФ информация о времени и месте рассмотрения дела размещена на сайте Павловского районного суда Воронежской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Учитывая, что судом предприняты все меры для надлежащего извещения ФИО1, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 42 ЗК РФ предусмотрена обязанность собственников земельных участков или лиц, не являющихся собственниками земельных участков своевременно производить платежи на землю.

Согласно ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что за ФИО1 зарегистрированы:

- квартира общей площадью 241,1кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, дата постановки на учет 12.05.2012г., дата снятия с учета 26.09.2023г.,

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> дата постановки на учет 21.12.2012г., дата снятия с учета 26.09.2023г.,

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, дата постановки на учет 21.07.2014г.,

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, дата постановки на учет 21.12.2012г.,

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, дата постановки на учет 12.03.2014г.,

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 12).

В соответствии с налоговым уведомлением № 5609641 от 01.09.2022г. налогоплательщиком ФИО4 в срок, не позднее 01.12.2022г. подлежал уплате земельный налог за 2021г. в сумме 90 руб., налог на имущество физических лиц 23 812 руб. (л.д. 14-15).

В соответствии с налоговым уведомлением № 61423067 от 29.07.2023г. налогоплательщиком ФИО4 в срок, не позднее 01.12.2023г. подлежал уплате земельный налог за 2022г. – 90 руб., налог на имущество физических лиц – 26 283 руб. (л.д. 16).

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налоговым органом в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлялось требование № 46131 об уплате налогов в срок до 28.08.2023г., в том числе: налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 74 397 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – 02 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 90 руб., а всего 74 489 руб. и пени 9 809 руб. 58 коп. (л.д. 17-18).

Однако установленная законом обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по их уплате, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету, за неуплату в установленный законодательством срок административному ответчику начислены пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 13 849 руб. 25 коп., в том числе: за период до 01.01.2023г. по 10.01.2024 – 7 616 руб. 55 коп., за период до 01.01.2023г. в общем размере 6 232 руб. 70 коп. (пени по земельному налогу – 15 руб. 47 коп. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г., пени по налогу на имущество – 6 217 руб. 23 коп. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г.) (л.д. 19-23).

Административным ответчиком 11.02.2025г. был уплачен ЕНП в размере 00 руб. 22 коп., 12.02.2025г. уплачен ЕНП в размере 00 руб. 47 коп. (л.д. 24).

Расчет пени произведен в соответствии с требованиями законодательства за минусом уплаченной суммы.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Азовского судебного района от 16.12.2024г. отменен судебный приказ мирового судьи № 2а-3-2419/2024 от 13.03.2024г. о взыскании с ФИО4 налоговой задолженности в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения (л.д. 26).

Учитывая, что суду административным ответчиком не представлено доказательств отсутствия у него задолженности, либо расчета задолженности в ином размере, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В силу положений п. 1 ч.1 ст. 333.19. НК РФ, ст. 61.1 БК РФ, ч. 1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета 4 000 руб. государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать за счет имущества ФИО1, ИНН <№>:

- земельный налог с физических лиц за 2021г. – 90 руб., за 2022г. – 90руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021г. – 23 812 руб, за 2022г. – 26 193 руб.;

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Павловского муниципального района Воронежской области государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Павловский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий Л.В. Лелякова

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 15.07.2025г.