Решение по делу № 2А-378/2025 от 31.01.2025 - о взыскании транспортного налога и пени по нему, пени по земельному налогу.

24RS0№-07

Дело №а-378/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 января 2025 года <адрес> края,

<адрес> «Б»

Ачинский городской суд <адрес>, в составе председательствующего судьи Попова А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени по нему, пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени по нему, пени по земельному налогу, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по месту регистрации. Административный ответчик является плательщиком земельного налога в связи наличием в собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1/6 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, а также плательщиком транспортного налога в связи с наличием у него в собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ транспортного средства марки «MITSUBISHI CANTER» г/н №. Административному ответчику через услуги почтовой связи по адресу регистрации направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 3 640 руб., на уплату земельного налога за 2019 год в сумме 54,00 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 3 603,43 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Ответчиком задолженность в установленные законом сроки не уплачена. Задолженность по транспортному и земельному налогам за 2015/2016/2017/2018 гг. взыскана судебными приказами № от ДД.ММ.ГГГГ, №а-148/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой указанных налогов на основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени: по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за 2018 год в сумме 54,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,83 руб., за 2019 год в сумме 54,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,65 руб., за 2015 год в сумме 54,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15,35 руб., за 2017 год в сумме 54,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13,59 руб., за 2016 год в сумме 54,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19,05 руб.; по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3 640,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 595,96 руб., за 2019 год в сумме 3 640,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 368,84 руб., за 2020 год в сумме 3 640,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 166,24 руб., за 2015 год в сумме 3 640,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 207,26 руб., за 2017 год в сумме 3 640,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 916,22 руб., за 2016 год в сумме 3 640,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 284,28 руб.; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3 640,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40,22 руб.; по земельному налогу за 2020 год в сумме 54,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,60 руб. В соответствии со ст. 11.2 и ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой сумм налогов и пеней, административному ответчику через услуги почтовой связи по адресу регистрации налогоплательщика направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности 3 734,82 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности 3 603,43 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности 4 597,27 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленные сроки задолженность ФИО1 перед бюджетом не погашена. По заявлению административного истца мировым судьей был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который на основании поступивших от административного ответчика возражений отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку на день подачи административного искового заявления в суд сумма задолженности в добровольном порядке в полном объеме не погашена, просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2019/2020 гг. в общей сумме 7 243,43 руб. и пени по нему в сумме 4 579,02 руб., пени по земельному налогу в сумме 59,07 руб., всего 11 881,52 руб. (л.д. 3-4).

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.41).

В исковом заявлении административным истцом Межрайонной ИФНС России № по <адрес> заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства (л.д.4-оборот).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик уведомлен, что рассмотрение дела производится в упрощенном порядке, разъяснены его процессуальные права и обязанности, предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ представить доказательства оплаты задолженности по налогу и пени в общем размере 11 881,52 руб., а также возражения относительно исковых требований (л.д.2), определение направлено ФИО1 заказным письмом в адрес регистрации по месту жительства: <адрес> (л.д.54), которое ФИО1 не получено и возвращено в адрес суда по истечении срока хранения (л.д.71-72).

Суд принял предусмотренные законом меры по извещению ответчика о рассмотрении дела судом по адресу места жительства ФИО1 Действия ответчика судом расценены как избранный им способ реализации процессуальных прав, который не может являться причиной задержки рассмотрения дела по существу. Каких-либо заявлений и возражений относительно исковых требований и рассмотрения дела в упрощенном (письменном) порядке от административного ответчика не поступило.

В соответствии со ст.291 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд считает требования Межрайонной ИФНС № по <адрес> подлежащими удовлетворению в следующем размере и по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (в том числе автомобили), если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу с п. 1 ст. 359, ст. 360 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству. Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3.1 настоящей статьи.

В силу абз 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорного правоотношения) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ, в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №424-ФЗ).

Как следует из материалов дела, на имя ФИО1 зарегистрировано транспортные средство марки «MITSUBISHI CANTER» г/н № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.57).

Кроме того, за ответчиком ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано право собственности на 1/6 долю земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (л.д.52-53).

Административному ответчику через услуги почтовой связи по адресу регистрации направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 3640 руб., на уплату земельного налога за 2019 год в сумме 54,00 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказным письмом в установленном статьями 45, 48, 52 НК РФ порядке (л.д.6);

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 3 603,43 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказным письмом в установленном статьями 45, 48, 52 НК РФ порядке (л.д.7,8).

В указанные сроки, задолженность по налогам в полном объеме не уплачена.

В связи с неуплатой указанных налогов на основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени:

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ: по земельному налогу за 2018 год в сумме 54,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,83 руб., за 2019 год в сумме 54,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,65 руб., за 2015 год в сумме 54,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15,35 руб., за 2017 год в сумме 54,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13,59 руб., за 2016 год в сумме 54,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19,05 руб.; по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3 640,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 595,96 руб., за 2019 год в сумме 3 640,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 368,84 руб., за 2020 год в сумме 3 640,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 166,24 руб., за 2015 год в сумме 3 640,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 207,26 руб., за 2017 год в сумме 3 640,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 916,22 руб., за 2016 год в сумме 3 640,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 284,28 руб.;

- по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ: по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3 640,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40,22 руб.; по земельному налогу за 2020 год в сумме 54,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,60 руб. (л.д.16-53).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11.2 и ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой сумм налогов и пеней, административному ответчику через услуги почтовой связи по адресу регистрации налогоплательщика направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности 3 734,82 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование в адрес ответчика налоговым органом было направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14-15);

- № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности 3 603,43 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование в адрес ответчика налоговым органом было направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-13);

- № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности 4 597,27 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование в адрес ответчика налоговым органом было направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9-11). Однако в установленные для добровольного исполнения сроки задолженность ФИО1 перед бюджетом не погашена.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорного правоотношения) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорного правоотношения) предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что срок исполнения требований об уплате транспортного налога и пени, истек, истец в пределах установленного законом срока обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени по нему, пени по земельному налогу. Мировым судьей судебного участка № в <адрес> и <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени, пени по земельному налогу, в общей сумме 11 881,52 руб. На основании возражений ФИО1 определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д.59-70).

При этом мировым судьей не установлено правовых оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, предусмотренных ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ.

По информации службы судебных приставов, предоставленной по запросу суда, на исполнении в ОСП по Ачинску, Ачинскому и <адрес>м находилось исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании исполнительного документа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № в <адрес> в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС № по <адрес>. Исполнительное производство прекращено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ. В ходе совершения исполнительных действий взысканий не производилось (л.д.74-77).

Административное исковое заявление о взыскании сумм непогашенной задолженности подано налоговым органом в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.46), то есть в срок, определенный статьей 48 НК РФ, статьей 286 КАС РФ.

Проверив расчеты административного истца, прихожу к выводу, что у административного ответчика имеется задолженность по транспортному налогу за 2019/2020 гг. в общем размере 7 243,43 руб., по пени по транспортному налогу в размере 4 579,02 руб., по пени по земельному налогу в размере 59,07 руб., всего 11 881,52 руб., в связи с чем указанная задолженность подлежит взысканию с ФИО1 в полном объеме.

Кроме того, учитывая, что представленные административным истцом расчеты ФИО1 не оспорены, доказательств уплаты налога и пени, а также меньшего размера пени в соответствии со статьей 62 КАС РФ административным ответчиком ФИО1 не представлено.

На основании изложенного, поскольку административным ответчиком в полном объеме не исполнена предусмотренная законом обязанность по оплате налогов и пеней по ним, исковые требования являются обоснованными.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 основанными на законе и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ, с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в установленном подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход соответствующего бюджета:

- транспортный налог за 2019/2020 гг. в сумме 7 243,43 рубля и пени по нему за 2015/2016/2017/2018/2019/2020 гг. в сумме 4 579,02 рублей,

- пени по земельному налогу за 2015/2016/2017/2018/2019/2020 гг. в размере 59,07 рублей

всего 11 881 (одиннадцать тысяч восемьсот восемьдесят один) рубль 52 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд.

Судья А.В. Попов