УИД 66RS0006-01-2025-001003-19
Дело № 2а-1884/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 июля 2025 года город Екатеринбург
Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Ушаковой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности: по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 461 рублей, за 2022 год в размере 5461 рублей; по пени в размере 12054 рублей 32 копеек.
В обоснование требований административный истец указано, что ФИО1 в спорный период являлся плательщиком транспортного налога, обязанность по уплате которого за 2021-2022 год надлежащим образом не была исполнена, в связи с чем в его адрес было направлено требование об уплате налогов и пени, начисленные на сумму недоимки по налогам. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.
В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
В судебное заседание не явились представитель административного истца МИФНС России № 32 по Свердловской области, представлено письменное ходатайство с просьбой о рассмотрении дела в его отсутствие, административный ответчик ФИО1, извещен заказным письмом по месту своей регистрации, конверты возвращены за истечением срока хранения. В связи с наличием сведений о надлежащем извещении лиц, участвующих в деле, судом определено о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии с частью 7 статьи 150 указанного Кодекса, без проведения устного разбирательства.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358).
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.
В соответствии со статьями 363, 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
В редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
В редакции, действующей с 1 января 2023 года и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Как следует из материалов дела и подтверждено представленными из УМВД России по г. Екатеринбургу сведениями, ФИО1 с 04.07.2012 по 27.10.2024 являлся собственником автомобиля Мазда 929 государственный регистрационный номер < № >, с мощностью двигателя 167 л/с.
На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 в отношении указанных объектов налогообложения был начислен налог за 2021, 2022 годы, направлены налоговые уведомления:
< № > от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в срок не позднее 01.12.2022 в общем размере 5461 рублей (л.д. 13);
< № > от 01.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в срок не позднее 01.12.2023 в общем размере 5461 рублей (л.д. 15).
В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику заказным письмом направлено требование:
от 23.07.2023 < № > об уплате недоимки по транспортному налогу в общем размере 45300 руб., пени в размере 13509 руб. 81 коп., установлен срок для добровольной уплаты до 16.11.2023 (л.д. 17).
Вышеуказанное требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 16.01.2024 к мировому судье судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 год и пени.
Определением мирового судьи судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 19.09.2024 судебный приказ от 24.01.2024 по административному делу № 2а-114/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021-2022 год отменен.
На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 07.03.2025 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания задолженности, пени, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей с 01.01.2023 налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 2).
Согласно административного искового заявления у налогоплательщика по состоянию на 01.01.2023 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере более 10000 руб., соответственно налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной недоимки по налогам и пени в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, то есть в срок до 16.05.2024 (16.11.2023 + 6 месяцев)
К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании задолженности административный истец обратился 16.01.2024 и после отмены судебного приказа 19.09.2024 – 07.03.2025 с настоящим административным иском, то есть в установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.
Вышеуказанные налоговые уведомления и требование направлены административному ответчику заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждено представленными в материалы дела списками внутренних почтовых отправлений, скриншотом (л.д. 14, 15, 18). Соответственно установленный законом срок и порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом соблюден.
Проверяя расчет транспортного налога за 2021 и 2022 года, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база по транспортному налогу определена как мощность двигателя транспортного средства, применена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в соответствии с вышеназванным Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ.
Приведенные налоговым органом в налоговом уведомлении расчеты транспортного налога в отношении транспортных средств произведены верно, судом проверены и являются арифметически верными, соответствует действующему законодательству.
Расчет будет следующий:
- 167л.с. (налоговая база)х32,70 (ставка)/12х12)=5461 руб.
Доказательств уплаты указанной задолженности ФИО1 ни за 2021, ни за 2022 года не представлено.
Между тем, как следует из материалов исполнительного производства № 147511/24/66006-ИП от 08.05.2024, возбужденного на основании судебного приказа № 2а-114/2024, с ФИО1 19.09.2024 взыскано и перечислено взыскателю 4146 руб. 81 коп.
Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления налоговых уведомлений, требования об уплате транспортного налога за 2021 и 2022 года и пени, в связи с этим требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в части и с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 1314 руб. 19 коп. (5461 рублей - 4146 руб. 81 коп.) и за 2022 год в размере 5461 рублей.
Разрешая вопрос в отношении оставшихся требований административного искового заявления о взыскании пени, суд исходит из следующего.
Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Поэтому при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.
В соответствии с представленными налоговым органом сведениями у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по пени в размере 12054 руб. 32 коп., которая состоит из:
1. пени за период до 01.01.2023 в размере 6673 руб. 47 коп. начислены на задолженность по:
а) транспортному налогу:
- за 2017 год за период с 13.03.2021 по 31.12.2022 в размере 2167 руб. 42 коп.,
- за 2018 год за период с 13.03.2021 по 31.12.2022 в размере 2022 руб. 55 коп.,
- за 2019 год за период с 13.03.2021 по 31.12.2022 в размере 2022 руб. 55 коп.,
- за 2020 год за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 в размере 419 руб. 99 коп.,
- за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 40 руб. 96 коп.,
2. пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 5380 руб. 85 коп. начислены на отрицательное сальдо ЕНС, которое состоит из задолженности по:
2.1 за период с 01.01.2023 по 13.04.2023 размер пени составляет 1597 руб. 02 коп. и начислен на отрицательное сальдо ЕНС в размере 62020 руб. 00 коп., которая состоит из задолженности по:
а) транспортному налогу:
- за 2017 год в размере 16720 руб.,
- за 2018 год в размере 16720 руб.,
- за 2019 год в размере 16720 руб.,
- за 2020 год в размере 6399 руб.,
- за 2021 год в размере 5461 руб.,
2.2. за период с 14.04.2023 по 23.11.2023 размер пени составляет 3432 руб. 98 коп. и начислен на отрицательное сальдо ЕНС в размере 45300 руб. 00 коп., которая состоит из задолженности по:
а) транспортному налогу:
- за 2018 год в размере 16720 руб.,
- за 2019 год в размере 16720 руб.,
- за 2020 год в размере 6399 руб.,
- за 2021 год в размере 5461 руб.,
2.3. за период с 24.11.2023 по 01.12.2023 размер пени составляет 143 руб. 80 коп. и начислен на отрицательное сальдо ЕНС в размере 35948 руб. 91 коп., которая состоит из задолженности по:
а) транспортному налогу:
- за 2018 год в размере 7368 руб. 91 коп.,
- за 2019 год в размере 16720 руб.,
- за 2020 год в размере 6399 руб.,
- за 2021 год в размере 5461 руб.,
2.4. за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 размер пени составляет 207 руб. 05 коп. и начислено на отрицательное сальдо ЕНС в размере 41409 руб. 91 коп., которая состоит из задолженности по:
а) транспортному налогу:
- за 2018 год в размере 7368 руб. 91 коп.,
- за 2019 год в размере 16720 руб.,
- за 2020 год в размере 6399 руб.,
- за 2021 год в размере 5461 руб.,
- за 2022 год в размере 5461 руб.,
Приведенный административным истцом расчет пени судом проверен и является верным.
Налоговым органом представлены следующие доказательства взыскания основной недоимки:
- транспортный налог за 2017 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района от 05.09.2019 № 2а-1175/2019. При этом определением мирового судьи от 10.10.2024 указанный судебный приказ отменен.
- транспортный налог за 2018,2019 год взысканы решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 18.03.2025 № 2а-1399/2025
- транспортный налог за 2020 год взыскан решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 11.01.2025 № 2а-2409/2025
- транспортный налог за 2021 и 2022 год взыскан настоящим решением.
Следовательно, налоговым органом обоснована возможность взыскания пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 года.
Таким образом расчет пени будет следующий:
1. пени за период до 01.01.2023 подлежат начислению на задолженность по:
а) транспортному налогу:
- за 2018 год за период с 13.03.2021 по 31.12.2022 в размере 2022 руб. 55 коп.,
- за 2019 год за период с 13.03.2021 по 31.12.2022 в размере 2022 руб. 55 коп.,
- за 2020 год за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 в размере 419 руб. 99 коп.,
- за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 40 руб. 96 коп.,
И пени составляют 4506 руб. 05коп.
2. пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 подлежат начислению на отрицательное сальдо ЕНС, которое состоит из задолженности по:
2.1 за период с 01.01.2023 по 23.11.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 45300 руб. 00 коп., которая состоит из задолженности по:
а) транспортному налогу:
- за 2018 год в размере 16720 руб.,
- за 2019 год в размере 16720 руб.,
- за 2020 год в размере 6399 руб.,
- за 2021 год в размере 5461 руб.,
И пени составляют 4599 руб. 46 коп.
2.2. за период с 24.11.2023 по 01.12.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 35948 руб. 91 коп., которая состоит из задолженности по:
а) транспортному налогу:
- за 2018 год в размере 7368 руб. 91 коп.,
- за 2019 год в размере 16720 руб.,
- за 2020 год в размере 6399 руб.,
- за 2021 год в размере 5461 руб.,
И пени составляют 143 руб. 80 коп.
2.3. за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 41409 руб. 91 коп., которая состоит из задолженности по:
а) транспортному налогу:
- за 2018 год в размере 7368 руб. 91 коп.,
- за 2019 год в размере 16720 руб.,
- за 2020 год в размере 6399 руб.,
- за 2021 год в размере 5461 руб.,
- за 2022 год в размере 5461 руб.
И пени составляют 207 руб. 05 коп.
Итого пени составляют 9456 руб. 36 коп. (4506 руб. 05коп.+4599 руб. 46 коп.+143 руб. 80 коп.+207 руб. 05 коп.)
Таким образом с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в общем размере 16231 руб. 55 коп., из которой: по транспортному налогу за 2021 год в размере 1314 руб. 19 коп., за 2022 год в размере 5461 рублей, пени 9456 руб. 36 коп., в связи с чем требования административного искового заявления о взыскании задолженности по пени подлежат удовлетворению в части.
При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части требований, в размере 4000 руб. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, зарегистрированного по адресу: < адрес >,, ИНН < № > в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 16231 руб. 55 коп., из которой: по транспортному налогу за 2021 год в размере 1314 руб. 19 коп., за 2022 год в размере 5461 рублей, пени 9456 руб. 36 коп.
Взыскать с ФИО1, ИНН < № > в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.
Суд по ходатайству лица, участвующего в деле, выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства и о возобновлении рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный судом срок.
Судья (подпись) Е.В. Ушакова