Дело № 2а-725/2022
УИД: 29RS0021-01-2022-000978-79
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
п. Плесецк 17 августа 2022 года
Плесецкий районный суд Архангельской области в составе председательствующего судьи Кузнецовой Ю.А.,
при секретаре Сахарове Д.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Межрайонная ИФНС России № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени. Требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, обязана уплачивать законно установленные налоги. За налогоплательщиком ФИО1 в 2018-2019 годах числились объекты налогообложения: квартира, расположенная по адресу: , 1/4 доля в праве, с кадастровым номером: №, жилой дом, расположенный по адресу: , с кадастровым номером: №, автомобиль легковой ТОЙОТА КАМРИ, г/н №, мощность двигателя л.с., автомобиль легковой , г/н №, мощность двигателя л.с. Налоговым органом ответчику были начислены налог на имущество, транспортный налог за 2018-2019 годы и через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому уплате в бюджет подлежал транспортный налог за 2018 год в размере 9722,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 172 рубля, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому уплате в бюджет подлежал транспортный налог за 2019 год в размере 9722,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 172 рубля, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате начисленного налога в установленный срок в адрес должника через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых ФИО1 сообщалось о наличии у нее задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2018-2019 годы, в том числе пени. На момент направления административного искового заявления ФИО1 не погашена сумма в размере 19464,46 рубля. В установленный срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов и пени. Сумма задолженности с момента выставления требования от ДД.ММ.ГГГГ превысила 3000,00 рублей. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей в отношении ответчика вынесен судебный приказ по делу №а-6106/2021. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 19464,46 рубля, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 9489,31 рублей, пени по транспортному налогу в размере 35,48 рублей, налог на имущество физического лица за 2018 год в размере 26 рублей, пени по налогу на имущество в размере 0,09 рублей, налог на имущество физического лица за 2018 год в размере 146 рублей, транспортный налог за 2019 год в размере 9722 рубля, пени по транспортному налогу в размере 16,53 рублей, налог на имущество за 2019 год в размере 29 рублей, пени по налогу на имущество в размере 0,05 рублей.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу в судебное заседание своего представителя не направил, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствии представителя Инспекции.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Исходя из положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Согласно положениям статьи 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания строения сооружения, помещения.
В соответствии со статьей 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В соответствии со сведениями, представленными в Межрайонную ИФНС России № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Архангельской области и Ненецкому автономному округу о государственной регистрации права на недвижимое имущество, ФИО1 является собственником объектов налогообложения:
- 1/4 доли в праве на квартиру, расположенную по адресу: , с кадастровым номером: №,
- жилого дома, расположенного по адресу: , с кадастровым номером: №.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения в порядке п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Архангельской области, в порядке ст. 85 НК РФ в адрес Инспекции представлены сведения о том, что ФИО1 в период с 2018 по 2019 годы являлась собственником транспортных средств: автомобиль легковой , г/н №, мощность двигателя л.с., автомобиль легковой , г/н №, мощность двигателя л.с.
Как следует из ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в сроке не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу пункта 3 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.
Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Налогоплательщики, указанные в абзаце 1 пункта 4 статьи 397 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомлении, указанного в абзаце 2 данного пункта.
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).
С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 имела доступ и являлась пользователем Интернет - сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».
Физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Актуализация документов (информации), сведений, получаемых через личный кабинет налогоплательщика, осуществляется ежедневно не реже одного раза в день (п.п.- 18, 22 Порядка, утв. приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@).
Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом, направленных через личный кабинет налогоплательщика, считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете, (п. 23 Порядка, утв. приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@).
Налоговым органом в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления, в которых, в соответствии с пунктом 3 статьи 52 НК РФ, указаны налоговые периоды, сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога на уплату:
- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2018 год в размере 9722,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 года в размере 172,00 рублей, которое административным ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено;
- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2019 год в размере 9722,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 года в размере 175,00 рублей, которое административным ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.
В силу пунктов 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:
- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,09 рублей на недоимку за 2018 год,
- по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35,48 рублей на недоимку за 2018 год,
- по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,05 рублей на недоимку за 2019 год,
- по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,35 рублей на недоимку за 2019 год.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика заказными письмами направлены требования:
- № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность в сумме 9748,00 рублей, в том числе по транспортному налогу за 2018 год в сумме 9722,00 рублей и по пени в сумме 35,48 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 26,00 рублей и по пени в сумме 0,09 рублей,
- № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность в сумме 146,68 рубля, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 146 рублей и по пени в сумме 0,68 рублей,
- № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность в сумме 9751,00 рублей, в том числе по транспортному налогу за 2019 год в сумме 9722 рубля и по пени в сумме 16,53 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 29,00 рублей и по пени в сумме 0,05 рублей.
В установленный срок, а также на момент направления настоящего заявления в суд, требования налогоплательщиком исполнены частично, остаток задолженности составляет 19964,46 рублей (недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 9489,31 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 26,00 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,09 рублей, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 35,48 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 146,00 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 9722,00 рубля, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 29,00 рублей, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,05 рублей, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 16,53 рублей).
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
В данном случае сумма задолженности превысила 3000,00 рублей. Срок исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ - до ДД.ММ.ГГГГ. Установленный абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Как усматривается из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Плесецкого судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени с ФИО1 на общую сумму 9783,57 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Плесецкого судебного района Архангельской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Плесецкого судебного района Архангельской области, вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 9783,57 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа №.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Плесецкого судебного района Архангельской области вынесено определение об отмене судебного приказа №.
В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в Плесецкий районный суд Архангельской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока.
Поскольку в установленный срок, а также на момент рассмотрения дела в суде, требования налогоплательщиком самостоятельно не исполнены, следовательно, недоимка по налогам и пени в общей сумме 19464,46 рублей подлежат взысканию с ФИО1
Доказательств полного погашения задолженности административный ответчик до рассмотрения дела не представил.
Таким образом, административное исковое заявление является обоснованным и подлежит удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 778 рублей 58 копеек.
В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 333.18 НК РФ государственная пошлина подлежит уплате в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по месту жительства по адресу: , задолженность по уплате налогов (сборов) и пени, в том числе:
недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 9489 рублей 31 копейку,
недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 26 рублей 00 копеек,
пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 00 рублей 09 копеек,
пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 35 рублей 48 копеек,
недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 146 рублей 00 копеек,
недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 9722 рубля 00 копеек,
недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 29 рублей 00 копеек,
пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 00 рублей 05 копеек,
пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 16 рублей 53 копейки,
всего взыскать 19464 (Девятнадцать тысяч четыреста шестьдесят четыре) рубля 46 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Плесецкий муниципальный округ» государственную пошлину в размере 778 рублей 58 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Архангельского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Плесецкий районный суд Архангельской области.
Решение в окончательной форме изготовлено 29 августа 2022 года.
Председательствующий Ю.А.Кузнецова