Решение по делу № 2А-337/2025 от 17.09.2025 | Белозерский районный суд (Вологодская область)

УИД 35RS0004-01-2025-000489-17 Адм. дело № 2а-337/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 сентября 2025 года г. Белозерск Вологодская область

Белозерский районный суд Вологодской области в составе:

судьи Васильковой М.С.,

при секретаре Кушнерчук М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГ (производство №) с ФИО1 в пользу УФНС по Вологодской области взыскана задолженность за 2021-2023 годы в размере 42 915 рублей 60 копеек, в том числе по налогам 36 671 рубль 44 коп., пени 6 244 рубля 15 копеек.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен.

Судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГ (производство №) с ФИО1 в пользу УФНС по Вологодской области взыскана задолженность за 2022 год в размере 10 185 рублей 78 копеек, в том числе по налогам 6 224 рублей 00 коп., пени 3961 рубль 78 копеек.

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – истец) ДД.ММ.ГГГГ обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административного иска указано, что административному ответчику, выступающему налогоплательщиком, были направлены налоговые уведомления на оплату имущественных налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ:

Транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 113 рублей- взыскивается в рамках настоящего дела; транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6113 рублей- взыскивается в рамках настоящего дела; земельный налог за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 112 рублей - взыскивается в рамках настоящего дела; земельный налог за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размер 111,00 рублей - взыскивается в рамках настоящего дела.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов за 2023 г. в совокупном фиксированном размере 1355 руб. 54 коп. - взыскивается в рамках настоящего дела; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 11 821 руб. 27 коп.-взыскивается в рамках настоящего дела; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 6574 руб. 00 коп.-взыскивается в рамках настоящего дела;

ФИО1 являлся плательщиком единого налога на совокупный доход по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН). В связи с неуплатой задолженность ФИО1 по УСН за 2022 г. составила 9258 руб. 63 коп. - взыскивается в рамках настоящего дела.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки в соответствии со статьёй 75 НК PФ налоговым органом начислены пени в размере 10205, 93 рубля.

Административный истец, с учётом заявления об уменьшении административных исковых требований, ввиду частичного погашения задолженности, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 6113, 00 рубля, земельный налог за 2022 год в размере 111, 00 рублей, страховые взносы за 2023 год в совокупном фиксированном размере 1355, 54 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 9497, 92 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 5281, 96 рублей, единый налог на совокупный доход по упрощенной системе налогообложения за 2022 год в размере 1645 рублей, пени в размере 10205, 93 рубля, всего взыскать 34210, 35 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области не явился, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, поддержав административные исковые требования, с учётом заявления об уменьшении административных исковых требований.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения административного дела уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, представил суду заявление о признании административных исковых требований.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям:

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Как следует из приведенных выше положений налогового законодательства, наличие обязанности по уплате транспортного налога связывается с фактом регистрации транспортного средства за конкретным лицом. Согласно представленных сведений, административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит автомобиль легковой <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком №, автомобиль легковой <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком №.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Абзацами 1 и 2 пункта 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В силу ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Как следует из Выписок из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество, административный ответчик ФИО1 является собственником № доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес><данные изъяты> (дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно выписок из ЕГРИП в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и, следовательно, в указанный период времени должен быть признан плательщиком страховых взносов.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее – ОМС).

Статьей 432 НК РФ определен порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исходя из положений Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» у регистрирующего органа отсутствовала обязанность без соответствующего заявления индивидуального предпринимателя исключить сведения о нем из реестра, при этом отсутствовали предусмотренные статьей 22.4 указанного Федерального закона, действующей с 1 сентября 2020 года, условия для признания его прекратившим деятельность, а факт неосуществления предпринимательской деятельности при наличии статуса индивидуального предпринимателя, отсутствие доходов сами по себе не являются основанием для освобождения от уплаты страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком единого налога на совокупный доход по упрощенной системе налогообложения (далее -УСН).

В соответствии с п.1, ст.346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, признается календарный год.

Согласно п.п.4 п.1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 6 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, в редакции НК РФ до 01.01.2023 - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

25.04.2023 ФИО1 представлена налоговая декларация по УСН за 2022 год. Авансовый платеж по сроку уплаты не позднее 25.04.2022 составил 12313,00 руб., по сроку уплаты не позднее 25.07.2022 составил 4184,00 руб., по сроку уплаты не позднее 25.10.2022 составил 628,00 руб., за налоговый период (год) по сроку уплаты 28.04.2023 составил 1645,00 руб., в связи с неуплатой налога по УСН за 2022 г. у административного ответчика образовалась задолженность, взыскиваемая в рамках данного дела.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или^ налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систем Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательно сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следуют последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени;6) проценты;7) штрафы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штраф процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется 1 раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и действует до момента полного погашения задолженности на ЕНС налогоплательщика.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом ко взысканию заявлена задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 6113, 00 рубля, земельный налог за 2022 год в размере 111, 00 рублей, страховые взносы за 2023 год в совокупном фиксированном размере 1355, 54 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 9497, 92 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 5281, 96 рублей, единый налог на совокупный доход по упрощенной системе налогообложения за 2022 год в размере 1645 рублей, пени в размере 10205, 93 рубля.

Административным ответчиком контррасчета по заявленному требованию не представлено, равно как и доказательств оплаты указанной суммы, предъявленной ко взысканию. Расчет взыскиваемых сумм произведен административным истцом в соответствии с требованиями закона и сомнений у суда не вызывает.

В соответствии с положениями ст. 69 и 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 41), в котором сообщалось о наличии и сумме задолженности по транспортному, земельному налогу, страховых взносов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. До настоящего времени административным ответчиком задолженность не погашена.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса РФ и Кодекса административного судопроизводства РФ.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При этом статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГ (производство №) с ФИО1 в пользу УФНС по Вологодской области взыскана задолженность за 2021-2023 годы в размере 42 915 рублей 60 копеек, в том числе по налогам 36 671 рубль 44 коп., пени 6 244 рубля 15 копеек.

Судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГ (производство №а-1451/2024) с ФИО1 в пользу УФНС по Вологодской области взыскана задолженность за 2022 год в размере 10 185 рублей 78 копеек, в том числе по налогам 6 224 рублей 00 коп., пени 3961 рубль 78 копеек.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС по Вологодской области обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6), то есть в установленный законодательством шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что порядок обращения в суд, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность по налогам и пени соблюдены, однако обязательства по их уплате ФИО1 не исполнены, исковые требования признаны административным ответчиком и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного иска в суд. В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области (ИНН №) задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 6113, 00 рубля, земельный налог за 2022 год в размере 111, 00 рублей, страховые взносы за 2023 год в совокупном фиксированном размере 1355, 54 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 9497, 92 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 5281, 96 рублей, единый налог на совокупный доход по упрощенной системе налогообложения за 2022 год в размере 1645 рублей, пени в размере 10205, 93 рубля, всего взыскать 34210, 35 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Белозерский районный суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 17.09.2025.

Судья М.С. Василькова

Верно. Судья М.С. Василькова