Решение по делу № 2А-246/2023 от 03.05.2023

УИД 74RS0033-01-2023-000199-89

Дело № 2а- 246/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Фершампенуаз 03 мая 2023 года

Нагайбакский районный суд Челябинской области в составе: председательствующего судьи Бикбовой М.А., при секретаре Юдиной И.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о восстановлении срока на обращение в суд с требованиями на взыскание налога и взыскание недоимки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области (далее по тексту МИФНС России № 19 по Челябинской области) обратилась с административным иском (с учетом уточненных требований) к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд на взыскание недоимки по:

-налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ за 2017-2018 гг.- пени в сумме 692 рубля 19 копеек;

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год - в размере 2604 рубля 61 копейка и пени в сумме 1970 рублей 56 копеек;

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2017-2018 гг. - в сумме 1870 рублей 46 копеек, пени в размере 6269 рублей 26 копеек;

- страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2017 г. – пени в сумме 82 рубля 35 копеек;

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год –пени в сумме 85 рублей 52 копейки;

-страховым взносам на обязательное на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2017г. - пени в сумме 1848 рублей 23 копейки;

-единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 год- пени в размере 1 рубль 85 копеек.

Всего на общую сумму 15425 рублей 03 копейки.

В обосновании заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 19 по Челябинской области. По данным налогового органа за ФИО1 числится недоимка на общую сумму 15425 рублей 03 копейки.

В связи с неисполнением добровольной обязанности по уплате налогов налоговым органом ФИО1 выставлены требования: № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком погашения задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком погашения до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. Остаток задолженности по указанным требованиям составил 15425 рублей 03 копейки. Срок, на бесспорное взыскание недоимки истек, просят его восстановить и взыскать недоимку.

Административный истец- МИФНС России № 19 по Челябинской области о дате и времени слушания извещены своевременно и надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в их отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 о дате и времени слушания извещена своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явилась. С административными исковыми требования налогового органа не согласна, просит применить срок исковой давности, о чем представила возражения в письменном виде.

На основании ст. 150, ч.2 ст.289 КАС РФ суд принимает решение о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца, административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела и оценив их в совокупности и взаимосвязи, приходит к следующим выводам.

На основании ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В силу ч.1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не установлен настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнять обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с положениями абз. 3 ч.1 ст. 47 НК РФ налоговый орган в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии со ст. 6, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом

Законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления сроков на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом, в силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных документов следует, что МИФНС № 19 по Челябинской области в адрес ФИО1 направлены требования : № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком погашения задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком погашения до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. Остаток задолженности по указанным требованиям составил 15425 рублей 03 копейки.

Доказательств того, что сумма налога, указанная в требованиях уплачена административным ответчиком, суду не предоставлено.

Согласно п.1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию установлен ст. 59 НК РФ, согласно положениям которой безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням, штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, само по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанных толкований норм подп. 5 п. 3 ст. 44, п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Судом установлено, что задолженность ФИО1 возникла за период 2017, 2018 годы.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Нагайбакского района Челябинской области от 23 декабря 2021 года по делу № 2а-3780/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу:

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год -пеня в сумме 1834 рубля 43 копейки;

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2017-2018 гг. - пеня в размере 6029 рублей 02 копейки;

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год –пени в сумме 790 рублей 32 копейки;

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2017г. - пени в сумме 1848 рублей 23 копейки;

Всего на общую сумму 11201 рубль 34 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Нагайбакского района Челябинской области от 25 января 2022 года указанный судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

Налоговым органом заявлено требование о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму15425 рублей 03 копейки, тогда как с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу и пени в сумме 4223 рубля 69 копеек Межрайонная ИНФНС № 19 по Челябинской области не обращалась. Таким образом, налоговым органом не исполнен обязательный порядок досудебного урегулирования спора, поэтому оснований для восстановления пропущенного срока на обращение в суд не имеется.

Поскольку пропуск срока на обращение в суд является основанием для отказа в удовлетворении требований, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного иска о взыскании недоимки.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175- 180, 286, 290- 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области к ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<данные изъяты>) о восстановлении срока на взыскание недоимки и взыскании недоимки по: - о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд на взыскание недоимки по:

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год –пени в сумме 85 рублей 52 копейки;

-единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 год- пени в размере 1 рубль 85 копеек, всего на общую сумму 15425 рублей 03 копейки отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца, со дня его окончательного изготовления путем подачи жалобы через Нагайбакский районный суд Челябинской области

Председательствующий:

Мотивированная часть решения изготовлена 11 мая 2023 года.