Дело *** КОПИЯ
УИД- 66RS0***
РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
29 августа 2022 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга (далее также – истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, *** г.р. (ИНН ***) (далее также – ответчик, налогоплательщик), в котором указано, что ответчик владел на праве собственности объектами недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании ст. 400 НК РФ. Налоговым органом выявлена недоимка по уплате налога на имущество физических лиц, который не уплачен ответчиком, в том числе, после получения от налогового органа налоговых уведомлений и требований, а также отмены судебного приказа.
На основании изложенного, истец просит суд взыскать с ответчика в доход бюджетов задолженность на общую сумму 42100,96 руб., в том числе:
- по требованию от 06.10.2021 *** в размере: пени 1,58 руб. (образованы от суммы недоимки 1381 руб. за 2018 год),
- по требованию от 15.12.2021 *** за 2020 год в размере: налог – 41963 руб., пени – 136,38 руб.
В судебное заседание, назначенное на 25.08.2022, стороны не явились, извещены надлежащим образом.
ИФНС (истец) в иске указана просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Ответчик извещался надлежащим образом, путем направления извещения почтой по адресу регистрации, в том числе путем СМС-извещения по номеру телефону, указанному в заявлении об отмене судебного приказа.
Кроме того, информация о рассмотрении дела своевременно размещена в открытом доступе в сети «интернет» на официальном сайте суда.
В силу ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также - КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Учитывая вышеуказанное, суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства и вынести решение.
Исследовав материалы настоящего дела, а также материалы дела *** по заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, частью 1 статьи 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Как указывает ИФНС, в порядке ч. 4 ст. 85 НК РФ получены сведения о регистрации за ответчиком на праве собственности следующих объектов недвижимости:
- КН ***, назначение - гаражи по адресу: *** доля в праве – 1,
- КН ***, назначение - иное строение, помещение и сооружение по адресу: ***, доля в праве - 1/2,
- КН ***, назначение - иное строение, помещение и сооружение по адресу: ***, доля в праве - 1/2,
- КН ***, назначение - иное строение, помещение и сооружение по адресу: ***, доля в праве - 1/2;
- КН ***, назначение – жилое, квартира по адресу: *** доля в праве - 1/2.
Ответчиком факт владения указанным имуществом не оспорен.
В силу статьи 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.
Согласно статье 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6)иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно статье 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Как следует из материалов дела, налоговый орган исчислил сумму указанного налога на объекты недвижимости.
Расчет налога, а также объекты налогообложения указаны в налоговых уведомлениях *** от 15.08.2019 за 2018 год (расчет произведен по инвентаризационной стоимости) на общую сумму 4102,00 руб., со сроком уплаты до 02.12.2019; *** от 01.09.2021 за 2020 год (расчет произведен по кадастровой стоимости) на общую сумму 41963,00 руб., со сроком уплаты до 01.12.2021.
Проверив расчет налога, суд приходит к выводу, что он произведен правильно с учетом вышеуказанных положений НК РФ.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ).
Налоговые уведомления направлены ответчику посредством «личного кабинета», факт открытия, активации и использования которого подтвержден материалами дела. Факт получения ответчик не оспаривал.
Согласно карточке расчетов с бюджетами, установлено, что налог за 2018 год ответчиком уплачен с нарушением срока, установленного в налоговом уведомлении; налог за 2020 год – не уплачен в полном объеме к сроку, установленному в налоговом уведомлении.
В связи с не своевременной уплатой налога, ответчику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, определенной в процентах от неуплаченной суммы налога, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ сформированы требования об обязанности уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц:
- по требованию от 06.10.2021 *** в размере: пени 1,58 руб. (образованы от суммы недоимки 1 381 руб. за 2018 год), со сроком уплаты до 09.11.2021;
- по требованию от 15.12.2021 № *** за 2020 год в размере: налог – 41 963 руб., пени – 136,38 руб., со сроком уплаты до 18.01.2022.
Требования направлены ответчику посредством «личного кабинета». Факт получения ответчик не оспаривал.
Доказательств уплаты недоимки ответчик суду не представил.
Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абз. 1).
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 2).
Согласно абзацу 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный налоговый период – 2020 год) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (Федеральным законом от 23 ноября 2020 N374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в абзаце четвертом пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры "3000" заменены цифрами "10000" (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9)).
Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный налоговый период – 2020 год), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный налоговый период – 2020 год), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (Федеральным законом от 23 ноября 2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в абзаце втором и третьем пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры "3000" заменены цифрами "10000" (пункт 9 статья 1). Указанная норма вступила в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9)).
К данным правоотношениям подлежат применению положения ст. 48 НК РФ до внесенных указанным ФЗ изменений.
Согласно абзацу 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Учитывая, что общая сумма по требованию *** не превышала 3000 руб., а по требованию *** превышала указанную сумму, при этом, доказательств уплаты налога ответчиком не было представлено, следовательно, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, указанной в обоих требованиях по истечении шести месяцев со дня истечения срока исполнения по требованию № ***, то есть, до 18.06.2022.
Как следует из материалов дела ***, Инспекция 09.03.2022 обратилась к мировому судье судебного участка *** Кировского судебного района г.Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.
16.03.2022 был выдан судебный приказ ***, которым с ответчика взыскана задолженность.
Определением мирового судьи от 11.04.2022 по заявлению ответчика судебный приказ был отменен.
В заявлении об отмене судебного приказа ответчик указал, что задолженность отсутствует. Вместе с тем, каких-либо надлежащих доказательств указанного, а также своего контррасчета задолженности ответчиком не представлено.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно абзацу 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В силу абзаца 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).
Таким образом, учитывая, что определение об отмене судебного приказа принято 11.04.2022, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании налога и пени истекает 11.10.2022.
С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился 30.06.2022, подав его в электронном виде посредством «ГАС-Правосудие» официального сайта суда через раздел «Электронное правосудие», что с соблюдением срока на обращение.
Доказательств оплаты задолженности либо освобождения от уплаты ответчик суду не представил.
При таких обстоятельствах, с ответчика подлежит взысканию заявленная в уточненном иске задолженность.
В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 42100,96 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1463,30 руб.
Согласно ч. 2 ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:
1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;
2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 227, 175-186, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, *** г.р. (ИНН ***), зарегистрированного по адресу: ***, в пользу УФК по Свердловской области (ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга) задолженность на общую сумму 42100,96 руб., в том числе:
- по требованию от 06.10.2021 *** в размере: пени 1,58 руб. (образованы от суммы недоимки 1 381 руб. за 2018 год),
- по требованию от 15.12.2021 *** за 2020 год в размере: налог – 41 963 руб., пени – 136,38 руб.
Взыскать с ФИО1, *** г.р. (ИНН ***), в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1463,30 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья /подпись/ Е.А. Шимкова