Решение по делу № 2А-2671/2022 от 06.02.2023

Дело № 2а-317/2023

УИД 26RS0012-01-2022-006610-31

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 февраля 2023 года город Ессентуки

Ессентукский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Хетагуровой М.Э.

при секретаре Микейловой Р.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени в общей сумме ***, из них: транспортный налог с физических лиц в размере ***; налог на имущество физических лиц в размере *** (ОКТМО ***); налог на имущество физических лиц в размере ***); земельный налог с физических лиц в размере *** год (ОКТМО ***); земельный налог с физических лиц в размере *** (ОКТМО ***); штраф по НДФЛ в размере ***; пени по транспортному налогу в размере *** за период со *** ***; пени по налогу на имущество (ОКТМО *** с физических лиц в размере *** за период со *** по ***; пени по налогу на имущество (ОКТМО *** с физических лиц в размере *** за период со *** по ***; пени по земельному налогу (ОКТМО *** в размере *** за период со *** по ***; пени по земельному налогу (ОКТМО ***) в размере *** за период со *** по ***.

В обоснование заявленных требований указано следующее.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 10 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН ***) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 принадлежат на праве собственности следующие транспортные средства: Форд Фокус с государственным знаком ***, ***, *** года выпуска, дата регистрации права – ***, дата утраты права ***; Ниссан JUKE с государственным знаком *** VIN:***, *** выпуска, дата регистрации права – ***; Лада 217050 с государственным знаком ***, ***, *** года выпуска, дата регистрации права – ***.

Согласно сведениям, полученным Инспекцией, в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от Управления Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: квартира по адресу: ***, кадастровый ***, площадью *** кв.м, дата регистрации права – ***, дата утраты права – ***; квартира по адресу: ***, кадастровый ***, площадью *** кв.м, дата регистрации права ***, дата утраты права *** (ОКТМО *** жилой дом по адресу: ***, кадастровый ***, площадью *** кв.м, дата регистрации права *** (ОКТМО ***).

Налогоплательщик также имела в собственности следующие земельные участки: земельный участок по адресу: ***, кадастровый ***, площадью *** кв.м, дата регистрации права ***, дата утраты права *** (ОКТМО ***); земельный участок по адресу: ***, кадастровый ***, площадью *** кв.м, дата регистрации права *** (***).

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет на основании требования и решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения *** составляет ***

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления *** от ***, *** от ***, *** от ***.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от *** ***, от *** ***, от *** *** с указанием срока исполнения требования.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

В связи с тем, что сумма налога не была своевременно оплачена, Инспекцией начислены пени.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в тексте искового заявления имеется ходатайство с просьбой рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, что подтверждается уведомлением о вручении, сведений об уважительности причин неявки, ходатайств об отложении судебного заседания не представила.

Суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Исходя из положений ст. ст. 31,32 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В силу ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по пени и по налогу налоговый орган направляет ему требование об уплате налога и соответствующей пени в течение трех месяцев после наступления срока уплаты налога или в двадцатидневный срок с даты вынесения решения, в соответствии с которым направляется требование.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец первоначально обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который отменен ***.

*** в суд поступило настоящее административное исковое заявление. При таких обстоятельствах, суд п риходит к выводу, что срок на подачу административного искового заявления не пропущен.

Согласно ст. 357 ч.2 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч.2 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 принадлежали на праве собственности следующие транспортные средства: Форд Фокус с государственным знаком ***, *** выпуска, дата регистрации права – ***, дата утраты права ***; Ниссан JUKE с государственным знаком ***, VIN:***, *** года выпуска, дата регистрации права – ***; Лада 217050 с государственным знаком *** VIN:***, *** выпуска, дата регистрации права – ***.

ФИО1 является собственником также следующего недвижимого имущества: квартира по адресу: ***, кадастровый ***, площадью ***.м, дата регистрации права – ***, дата утраты права – ***; квартира по адресу: ***, кадастровый ***, площадью *** кв.м, дата регистрации права ***, дата утраты права *** (ОКТМО ***); жилой дом по адресу: ***, кадастровый ***, площадью *** кв.м, дата регистрации права *** (ОКТМО ***).

ФИО1 также имела в собственности следующие земельные участки: земельный участок по адресу: ***, кадастровый ***, площадью *** кв.м, дата регистрации права ***, дата утраты права *** (ОКТМО ***); земельный участок по адресу: ***, кадастровый ***, площадью *** кв.м, дата регистрации права *** (ОКТМО ***

Следовательно, ФИО1, являясь плательщиком налогов, обязана оплачивать транспортный налог, налог на имущество, земельный налог.

ФИО1 направлены налоговые уведомления от *** ***, от *** ***, в которых сообщено о необходимости уплатить исчисленную сумму налога. Факт направления уведомлений подтверждается копией реестра отправки почтовой корреспонденции.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес ФИО1. требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от *** ***, от *** *** с указанием срока исполнения требования. Факт направления требования подтверждается копией почтового реестра отправки требований.

Таким образом, факт наличия у ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога с физических лиц в размере *** год; налога на имущество физических лиц в размере *** год (ОКТМО ***); налога на имущество физических лиц в размере *** (ОКТМО ***); земельного налога с физических лиц в размере *** (ОКТМО ***); земельного налога с физических лиц в размере *** (ОКТМО *** нашел подтверждение в судебном заседании. Сумма налога подтверждается расчетами и требованиями об уплате налогов, признается судом обоснованной и подлежащей взысканию.

Кроме того, на основании статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу положений пунктов 1, 2, 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если при получении физическими лицами доходов налоговыми агентами не был удержан налог, такие физические лица самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет. В таком случае указанные лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как усматривается из материалов дела, *** в отношении ФИО1 вынесено решение *** о привлечении к ответственности за не предоставление налоговой декларации за *** год в срок, предложено ФИО1 уплатить штраф в сумме *** рублей. Данное решение о привлечении к налоговой ответственности административным ответчиком не оспаривалось. В добровольном порядке решение о привлечении к налоговой ответственности административным ответчиком не исполнено.

*** в адрес ФИО1 на основании решения *** от *** направлялось требование *** об уплате штрафа за непредставление налоговой декларации за *** в размере *** рублей с указанием срока исполнения требования.

Поскольку ФИО1 штраф в добровольном порядке не уплатила до настоящего времени, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 штрафа в размере *** рублей.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию пеня по транспортному налогу в размере *** за период со *** ***; пеня по налогу на имущество (ОКТМО *** с физических лиц в размере *** за период со *** по ***; пеня по налогу на имущество (ОКТМО ***) с физических лиц в размере *** за период со *** по ***; пеня по земельному налогу (ОКТМО ***) в размере *** за период со *** по ***; пеня по земельному налогу (ОКТМО ***) в размере *** за период со *** по ***.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку Межрайонная ИФНС России № 10 по Ставропольскому краю обратилась в суд с иском в интересах государства и в силу ст. 333.36 ч. 1 п. 19 Налогового кодекса РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, то государственная пошлина в размере *** рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (***) задолженность по уплате налогов в бюджет в общей сумме ***, из них:

транспортный налог с физических лиц в размере ***;

налог на имущество физических лиц в размере ***);

земельный налог с физических лиц в размере ***);

штраф по НДФЛ в размере ***;

пени по транспортному налогу в размере *** за период со *** ***;

пени по налогу на имущество (ОКТМО *** с физических лиц в размере *** за период со *** по ***;

пени по налогу на имущество (ОКТМО ***) с физических лиц в размере *** за период со *** по ***;

пени по земельному налогу (ОКТМО ***) в размере *** за период со *** по ***;

пени по земельному налогу (ОКТМО *** в размере *** за период со *** по ***.

Взыскать с ФИО1 (***) государственную пошлину в размере ***) рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Ессентукский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме. Решение изготовлено в окончательной форме 17 февраля 2023 года.

СУДЬЯ М.Э. ХЕТАГУРОВА