Решение по делу № 2А-4523/2025 от 25.09.2025 | Индустриальный районный суд г. Барнаула (Алтайский край)

Дело №2а-4523/2025

УИД:22RS0065-01-2025-005204-36

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

25 сентября 2025 года г.Барнаул

Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Конушкиной А.А.,

при секретаре Токаревой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю обратился в Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты>, по имущественному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>

В обоснование иска указано, что ответчик являлся собственником следующих объектов недвижимости:

- дома и земельного участка по адресу: <адрес>.

Также административный ответчик в 2022 году являлся собственником транспортных средств:

- Камаз5410, г/н ***, 1989 г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- Сетра-215, г/н ***, 1979 г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- Исудзу, г/н ***, 1991 г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- ГАЗ322122, г/н ***, 2002 г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- ГАЗ322122, г/н ***, 2004 г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество в соответствии с главой 28, 30 и 32 Налогового кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения.

Налогоплательщик не произвел уплату транспортного, земельного и имущественного налога за 2022 год в установленные законом сроки.

В адрес налогоплательщика посредством заказной корреспонденции было направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты имущественного, земельного и транспортного налога с физических лиц.

В связи с неуплатой указанного налога административным истцом в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета направлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты недоимки по налогам.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ включительно, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания. Таким образом, более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему РФ. Соответственно, ранее направленные требования прекратили свое действие на основании требования от ДД.ММ.ГГГГ ***.

На образованную задолженность в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включена задолженность по пени в размере <данные изъяты> <данные изъяты>, из них:

- по имущественному налогу за 2020-2021 год <данные изъяты>,

- по страховым взносам на ОПС за 2018-2020 годы в размере <данные изъяты>,

- по страховым взносам на ОМС за 2018-2020 годы в размере <данные изъяты>,

- по налогу на имущество за 2017-2021 годы <данные изъяты>,

-по земельному налогу за 2016, 2019-2021 годы в размере <данные изъяты>,

- по транспортному налогу за 2015-2016, 2019-2021 годы в размере <данные изъяты>

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени насчитана на отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> Обеспечены ранее мерами взыскания <данные изъяты> Итого <данные изъяты>

Так как требования налогового органа оставлены без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России *** по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №10 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №10 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ *** о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен из-за поступивших возражений должника.

Согласно ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении дела не заявлял.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Срок по требованию *** истек ДД.ММ.ГГГГ, между тем задолженность за 2022 год в данное требование не вошла, поскольку срок оплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок обращения исчисляется по ч.1 ст.48 НК РФ не позднее 01.07 следующего года, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебных приказов ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, следовательно срок не пропущен.

Судебный приказ *** был отменен ДД.ММ.ГГГГ, инспекция обратилась в суд инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ *** был отменен ДД.ММ.ГГГГ, инспекция обратилась в суд инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, срок обращения после отмены судебных приказов также не пропущен.

В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом, согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

жилой дом,

квартира, комната;

гараж, машино-место;

единый недвижимый комплекс;

объект незавершенного строительства;

иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Выпиской из ЕГРП подтверждается, что ФИО1 в 2022 году являлся собственником следующих объектов недвижимости:

ответчик являлся собственником следующих объектов недвижимости:

- дома и земельного участка по адресу: <адрес>.

Также административный ответчик в 2022 году являлся собственником транспортных средств:

- Камаз5410, г/н ***, 1989 г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- Сетра-215, г/н ***, 1979 г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- Исудзу, г/н ***, 1991 г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- ГАЗ322122, г/н ***, 2002 г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- ГАЗ322122, г/н ***, 2004 г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.Принадлежность имущества подтверждена сведениями из ГИБДД, Роскадастра, количество месяцев владения, мощность двигателя автомобиля рассчитано налоговым органом верно.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислены пени:

- по имущественному налогу за 2020-2021 год <данные изъяты>,

- по налогу на имущество за 2017-2021 годы <данные изъяты>,

- по страховым взносам на ОПС за 2018-2020 годы в размере <данные изъяты>,

- по страховым взносам на ОМС за 2018-2020 годы в размере <данные изъяты>,

-по земельному налогу за 2016, 2019-2021 годы в размере <данные изъяты>,

- по транспортному налогу за 2015-2016, 2019-2021 годы в размере <данные изъяты>

Пени на земельный налог за 2016 год, на имущественный налог за 2017 год взысканию не подлежит в силу норм Решения барнаульской городской Думы от 23.12.2022 года №69, которым задолженность в части сумм местных налогов, образовавшаяся по состоянию на 01.01.2019 года.

Имущественный налог за 2018 год оплачен, согласно КРСБ, в январе 2021 года.

Вместе с тем при проверке соблюдения налоговым органом срока направления требования об уплате пени надлежит учитывать, положения п.5 ст.75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного периода), направляется органом на основании п.1 ст.70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки.

Таким образом, поскольку имущественный налог за 2018 год оплачен в 2021 году, с момента оплаты последней суммы долга инспекция была обязана выставить требование об уплате недоимки по пени на налог на имущество за 2018 год не позднее 3 месяцев со дня уплаты недоимки.

Следовательно, в настоящее время срок взыскания данной недоимки по пени пропущен, оснований к его восстановлению суд не усматривает.

Имущественный налог за 2019 год взыскивался судебным приказом ***, который отменен ДД.ММ.ГГГГ. С административным иском инспекция не обращалась. Данный налог был погашен поступившими ДД.ММ.ГГГГ денежными средствами в размере <данные изъяты> и ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> Между тем на момент погашения инспекцией уже было утрачено право на взыскание данного налога, кроме того, инспекцией необоснованно включен отмененный судебный приказ в решение о взыскании *** от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку судебный акт о взыскании на указанную дату отсутствовал. Следовательно, на данный налог не подлежит начисление и пени, а сам налог подлежит перераспределению на более поздние периоды, в частности, на взыскиваемый земельный налог в полном объеме, имущественный налог в полном объеме и частично транспортный в размере <данные изъяты> (10468+44,56-545-304). Итого остаток задолженности по транспортному налогу составит: 57592-9663,56=<данные изъяты>

Имущественный налог за 2020 год взыскивался решением Индустриального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ***, исполнительное производство по нему возбуждено ДД.ММ.ГГГГ, что выходит за пределы расчета пени, следовательно, пени подлежит начислению до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и <данные изъяты>, а задолженность – включению в совокупное отрицательное сальдо для расчета пени.

Имущественный налог за 2021 год взыскан решением от ДД.ММ.ГГГГ ***, то есть также за пределами периода расчета пени, следовательно, пени в размере <данные изъяты> и <данные изъяты> подлежит начислению, а задолженность – включению в совокупное отрицательное сальдо для расчета пени.

Имущественный налог за 2022 год взыскивается в настоящем административном иске, требования обоснованы, следовательно, задолженность также подлежит включению в совокупное отрицательное сальдо для расчета пени.

Земельный налог за 2019 и 2020 год не взыскивался в судебном порядке, оплачен ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, в настоящее время инспекцией пропущен срок на взыскание пени по данному налогу.

Земельный налог за 2021 год взыскан решением от ДД.ММ.ГГГГ ***, то есть также за пределами периода расчета пени, следовательно, пени в размере <данные изъяты> подлежит начислению, а задолженность – включению в совокупное отрицательное сальдо для расчета пени.

Земельный налог за 2022 год взыскивается в настоящем административном иске, требования обоснованы, следовательно, задолженность также подлежит включению в совокупное отрицательное сальдо для расчета пени.

Пени на транспортный налог за 2015-2016 годы взысканию не подлежит в силу Закона АК от 03.04.2024 года №20-ЗС, согласно которому задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, признается безнадежной к взысканию.

Транспортный налог за 2019 год взыскан решением Индустриального районного суда <адрес> *** от ДД.ММ.ГГГГ, на основании исполнительного листа по которому ОСП Индустриального района г. Барнаула возбуждено исполнительное производство ***-ИП. ДД.ММ.ГГГГ (то есть за пределами срока расчета пени) данное ИП передано в другое отделение, денежные средства по данному исполнительному производству не распределялись. Следовательно, пени по КРСБ в размере <данные изъяты> подлежит начислению, а задолженность – включению в отрицательное сальдо для расчета пени.

Транспортный налог за 2020 год взыскивался решением Индустриального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ***, исполнительное производство по нему возбуждено ДД.ММ.ГГГГ, что выходит за пределы расчета пени, следовательно, пени подлежит начислению до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, а задолженность – включению в совокупное отрицательное сальдо для расчета пени.

Транспортный налог за 2021 год взыскан решением от ДД.ММ.ГГГГ ***, то есть также за пределами периода расчета пени, следовательно, пени в размере <данные изъяты> подлежит начислению, а задолженность – включению в совокупное отрицательное сальдо для расчета пени.

Транспортный налог за 2022 год взыскивается в настоящем административном иске, требования обоснованы, следовательно, задолженность также подлежит включению в совокупное отрицательное сальдо для расчета пени.

Страховые взносы за 2018 и 2019 год оплачены в 2021 году, следовательно, инспекцией пропущен срок для взыскания пени на данную задолженность.

Страховые взносы за 2020 год взыскивались судебным приказом *** от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ДД.ММ.ГГГГ. В рамках данного судебного приказа подано административное исковое заявление по делу ***а-4812/2025, вместе с тем в объем требований страховые взносы не включены ввиду пропуска срока обращения в суд. Следовательно, на данную задолженность пени начислению не подлежат.

Таким образом, пени до ДД.ММ.ГГГГ подлежит начислению в размере: 12757,81+1,47+347,26+3,71+2,28+7851,95+4164+453,38=<данные изъяты>

В совокупное отрицательное сальдо ЕНС подлежат включению имущественный налог за 2020 год (<данные изъяты>), за 2021 год (<данные изъяты> и <данные изъяты>), земельный налог за 2021 год (<данные изъяты>), транспортный налог за 2019 год (<данные изъяты>), за 2020 год (<данные изъяты>) и за 2021 год (<данные изъяты>), всего <данные изъяты>