Дело <номер скрыт>а-270/2025
76RS0008-01-2024-002391-42
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 мая 2025 года г. Переславль-Залесский
Переславский районный суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Бородиной М.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Посохиным С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС России №10 по Ярославской области обратилась в Переславский районный суд с административным иском к ФИО1, с учетом уточнений, просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в сумме 1375 рублей, а также пени за несвоевременную уплату налогов за период с 01.12.2015г. по 13.03.2024г. в размере 3142 руб.
Требования мотивирует тем, что административный истец является специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке налоговой недоимки, а также пени, штрафов, процентов, в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области. ФИО1 состоит в Межрайонной ИФНС №7 по Ярославской области на налоговом учёте в качестве налогоплательщика имущественных налогов. Обязанность по уплате налогов административным ответчиком в полном объеме не исполнена. С 01.01.2023 в Российской Федерации введен институт Единого налогового счета. Уплата налогов и сборов осуществляется путем перечисления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в качестве Единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 13.03.2024 у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность в размере 11983 руб., в том числе налог 8841 руб., пени – 3142 руб. В адрес ответчика были направлено требование <номер скрыт> от <дата скрыта> об уплате суммы недоимки. В установленный в требовании срок недоимка не погашена. Инспекция обратилась в судебный участок №3 Переславского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, вынесен судебный приказ №2а-2482/2024 от 06.05.2024г. 14 июня 2024г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика. 24.11.2023г. ответчиком уплачено 3555 рублей, 04.06.2024г. – 3555 рублей, 26.11.2024г. – 3911 рублей, которые были распределены в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ.
Административный истец в судебном заседании участия не принимал, судом извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебном разбирательстве участия не принимала, судом извещалась надлежаще по месту жительства. Ранее направила в суд письменные возражения, которые приобщены к материалам дела (л.д.39-40).
Заинтересованные лица ФИО2 и ФИО2 в судебном заседании не участвовали, извещались судом надлежаще.
Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.
В соответствие со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу положений ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.
Из материалов дела установлено, что ФИО1 с <дата скрыта>. на праве общей долевой собственности принадлежит жилое помещение – квартира с КН <номер скрыт> по адресу: <адрес скрыт>, доля в праве – 1/2 (л.д.37).
В силу ст. 401 НК РФ ФИО1 в 2022г. являлась плательщиком налога на имущество.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения (п.2 ст. 406 НК РФ).
Согласно ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Согласно ст. 2 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.
Решением Переславль-Залесской городской Думы Ярославской области от 25.10.2018 г. № 103 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа г. Переславля-Залесского» налоговая ставка установлена в размере 0,1 % для населенных пунктов, помимо г. Переславль-Залесский. Налоговая ставка для г. Переславля-Залесского установлена в размере 0,3 %.
Налог на имущество физических лиц за 2022 год в отношении ФИО1 налоговым органом исчислен.
В адрес налогоплательщика в установленные сроки направлено налоговое уведомление <номер скрыт> от <дата скрыта> (за 2022г.) (л.д.17-18).
Расчет налога на имущество физических лиц судом проверен, признается правильным, соответствующим положениям ст.ст. 403, 406 НК РФ, размеру доли в праве, а также нормативному правовому акту представительного органа муниципального образования (решение Переславль-Залесского городской Думы от 25.10.2018 №103).
С 01.01.2023 в Российской Федерации введен институт Единого налогового счета (Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ). Уплата налогов и сборов осуществляется путем перечисления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в качестве Единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022г. – 01.12.2023г. В связи с чем при взыскании недоимки за 2022 год применению подлежат положения Налогового кодекса РФ в новой редакции.
Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункты 1, 2 ст. 48).
В силу подп. 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ).
На дату формирования требования <номер скрыт> от <дата скрыта> у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 10999,18 рублей, включающее: налог на имущество физических лиц за 2019-2021 годы в сумме 8841 рубль, пени в размере 2158,18 рублей (л.д.19-20).
В случае изменения суммы задолженности (не оплачен налог за 2022г. в срок до 01.12.2023г.) направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством российской федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Поскольку сумма недоимки на 02 декабря 2023г. превысила 10 000 рублей, в силу абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании недоимки в судебном порядке должно было быть подано не позднее 6 месяцев со дня истечения указанного в требовании срока, т.е. до 28 мая 2024г.
Из материалов дела установлено, что в пределах указанного срока налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка №3 Переславского судебного района. В заявление о выдаче судебного приказа было включено требование о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2022г. Принимая во внимание, к моменту обращения за выдачей судебного приказа срок уплаты налога наступил, налог не был оплачен, выставление отдельного требования не являлось обязательным.
06 мая 2024г. Мировым судьей судебного участка №3 Переславского судебного района Ярославской области выдан судебный приказ №2а-2482/2024 о взыскании всей суммы задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка №3 Переславского судебного района Ярославской области от 14 июня 2024г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.
С административным исковым заявлением в Переславский районный суд МИФНС №10 по Ярославской области обратилась 11 декабря 2024 г. (л.д.31-33), т.е. в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, ч.2 ст. 286 КАС РФ.
При таких обстоятельствах, требование МИФНС России №10 по Ярославской области о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год является обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме.
Поскольку обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, налоговым органом исчислены пени.
Административный истец просит взыскать пени в размере 3142 рубля за период с 01.12.2015г. по 13.03.2024г., начисленные на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2014г. за период с 01.12.2015г. по 16.10.2019г., по уплате налога на имущество физических лиц за 2015г. за период с 01.05.2017г. по 16.10.2019г., по уплате налога на имущество физических лиц за 2016г. за период с 01.07.2018г. по 16.10.2019г., по уплате налога на имущество физических лиц за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 16.08.2020г., по уплате налога на имущество физических лиц за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 17.08.2020г., по уплате налога на имущество физических лиц за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г., по уплате налога на имущество физических лиц за 2020г. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г., по уплате налога на имущество физических лиц за 2021г. за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г.
Пени на совокупную обязанность ЕНС начислены за период с 01.01.2023г. по 13.03.2024г. на недоимку по: налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021г.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Административным истцом представлен подробный расчет сумм пени за несвоевременную уплату налогов (л.д.5-10).
На основании решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от <дата скрыта> <номер скрыт> задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014-2016 год была признана безнадежной к взысканию и списана.
Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате основной задолженности. Нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, возможность взыскания которых утрачена.
Принимая во внимание, что задолженность по налогу на имущество за 2014-2016гг в установленном порядке признана безнадежной к взысканию и списана, основания для взыскания сумм пени, начисленных на такую задолженность, отсутствуют.
Таким образом, пени начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2014-2016гг., в сумме 729,24 рублей (316,39+274,64+138,21), не подлежат взысканию с ответчика в пользу истца.
Представленным расчетом, документами, приложенными к иску подтверждается, что в остальной части налоги на имущество за 2017-2021гг. своевременно начислены, однако, фактически уплачены с нарушением установленных законом сроков. Соответственно, основания для взыскания пени имеются.
Судом расчет пени проверен, признан арифметически верным.
Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию суммы пени 2412 рублей 76 копеек (3142-729,24).
Административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.
При удовлетворении административного иска в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, государственная пошлина подлежит взысканию в доход федерального бюджета.
С учетом положений ст.333.19 НК РФ с ФИО3 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Требования Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 (ИНН <номер скрыт>) о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер скрыт>) в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2022 год в размере 1375 рублей, пени в размере 2412 рублей 76 копеек.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер скрыт>) в доход федерального бюджета государственную пошлину 4000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Переславский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.
Мотивированное решение суда изготовлено 03 июня 2025г.
Судья Бородина М.В.