Решение по делу № 2А-1071/2023 от 07.02.2023

Дело № 2а-1071/2023

УИД 21RS0023-01-2023-000092-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 февраля 2023 года г. Чебоксары

Ленинский районный суд г. Чебоксары в составе:

председательствующего судьи Степановой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Петровой Н.Б.,

с участием представителя административного истца ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, штрафа, пени по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее -Управление) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, штрафа, пени по налогу на доходы физических лиц, всего на сумму ------. Административные исковые требования мотивированы следующим.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ) ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В нарушение пункта 1 статьи 210, пункта 3 статьи 228, пункта 1 статьи 229, Кодекса ФИО1 не представлена в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (продажа объекта недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества).

Установленный срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в налоговый орган не позднее дата, срок уплаты налога не позднее дата.

Согласно сведениям, представленным органом Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса, ФИО1 в 2020 году реализованы девять объектов недвижимого имущества (земельные участки), расположенных в с/п адрес Чувашской Республики. Указанные земельные участки ФИО1 проданы на основании договоров купли-продажи недвижимого имущества, которые образованы в результате раздела на несколько частей первоначального участка. Земельный участок с кадастровым ----- был получен ФИО1 на основании договора дарения от дата.

Таким образом, поскольку при разделе земельного участка возникают новые объекты прав собственности, которым присваиваются новые кадастровые номера, а данный объект прекращает свое существование, срок нахождения в собственности образованных при таком разделе земельных участков исчисляется с даты их регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Следовательно, у ФИО1 возникла предусмотренная НК РФ обязанность по представлению в налоговый орган в срок не позднее дата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3 - НДФЛ), за 2020 г. в связи с получением доходов от продажи указанных выше земельных участков.

По данным камеральной налоговой проверки сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по расчету НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости (первичная декларация), составила ------.

В соответствии с п.4 ст. 228 Кодека общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год не позднее дата. На настоящий момент данная сумма ФИО1 не уплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки, не уплаченную в срок, ФИО1 начислены пени в размере ------ за период с дата по дата.

Согласно решению, которое было вынесено инспекцией в рамках камеральной налоговой проверки, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от дата ----- ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ - к штрафу в размере ------, привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ - к штрафу в размере ------; налогоплательщику предложено уплатить налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере ------, начислены пени в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в размере ------.

Ссылаясь на изложенные в административном исковом заявлении обстоятельства и руководствуясь ст.ст. 31, 48,75 НК РФ, административный истец просит суд взыскать с ответчика указанную задолженность.

В судебном заседании представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике поддержала заявленные требования по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, вновь привела их суду, просила удовлетворить иск. Пояснила, что решение о привлечении к ответственности административным ответчиком не оспорено, требование об уплате взыскиваемых сумм получено. Пояснения ответчика учтены при вынесении решения о привлечении к ответственности и признаны необоснованными.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, явку представителя не обеспечил.

Выслушав пояснения административного истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от дата № ЕД-7-4/397 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике» с дата Инспекция Федеральной налоговой службы по адрес далее - Инспекция) реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике.

Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской республике (далее - Управление) является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности территориальных органов Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ) ФИО1 (далее - ФИО1) является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно пункту 4 статьи 23 Кодекса налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем залогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3 - НДФЛ.

Согласно статье 216 Кодекса налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Кодекса налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1.2. статьи 88 Кодекса в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса налогоплательщики обязаны исчислить налог на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 Кодекса и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно пункту 5 статьи 217.1 Кодекса в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

На основании пункта 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

При этом, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса (пункт 3 статьи 210 Кодекса).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, но не превышающем в целом ------, в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом ------.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

------

Согласно договору купли-продажи недвижимого имущества от дата ФИО1 продала принадлежащий ей земельный участок, находившийся в ее собственности менее пяти лет, а именно в период с дата по дата, расположенный по адресу: 429500, ЧУВАШСКАЯ РЕСПУБЛИКА-ЧУВАШИЯ, р-н. Чебоксарский, с/адрес, кадастровый -----, за ------

По состоянию на дата кадастровая стоимость вышеуказанной земли составила ------.

В целях определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2020 год от продажи земельного участка принимается доход, полученный ФИО1 в размере ------, так как, учитывая положения пункта 5 статьи 217.1 Кодекса, кадастровая стоимость данного объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 в размере ------ (3093,09*0,7) не превышает стоимость данного недвижимого имущества по договору купли-продажи.

Также, согласно договору купли-продажи недвижимого имущества от дата ФИО1 продала принадлежащий ей земельный участок, находившийся в ее собственности менее пяти лет, а именно в период с дата по дата, расположенный по адресу: 429500, ЧУВАШСКАЯ РЕСПУБЛИКА-ЧУВАШИЯ, р-н. Чебоксарский, с/адрес, кадастровый -----, за ------

На основании сведений, имеющихся в Инспекции, по состоянию на дата кадастровая стоимость вышеуказанной земли составила ------.

В целях определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2020 год от продажи земельного участка принимается доход, полученный ФИО1 в размере 440 ООО руб., так как, учитывая положения пункта 5 статьи 217.1 Кодекса, кадастровая стоимость данного объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 в размере ------ (3080,73*0,7) не превышает стоимость данного недвижимого имущества по договору купли-продажи.

В целях определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2020 год от продажи земельного участка принимается доход, полученный ФИО1 в размере ------, так как, учитывая положения пункта 5 статьи 217.1 Кодекса, кадастровая стоимость данного объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 в размере ------ (3086,91*0,7) не превышает стоимость данного недвижимого имущества по договору купли-продажи.

В целях определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2020 год от продажи земельного участка принимается доход, полученный ФИО1 в размере ------, так как, учитывая положения пункта 5 статьи 217.1 Кодекса, кадастровая стоимость данного объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 в размере ------ (3290,85*0,7) не превышает стоимость данного недвижимого имущества по договору купли-продажи.

В целях определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2020 год от продажи земельного участка принимается доход, полученный ФИО1 в размере ------, так как, учитывая положения пункта 5 статьи 217.1 Кодекса, кадастровая стоимость данного объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 в размере ------ (2790,27*0,7) не превышает стоимость данного недвижимого имущества по договору купли-продажи.

В целях определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2020 год от продажи земельного участка принимается доход, полученный ФИО1 в размере ------, так как, учитывая положения пункта 5 статьи 217.1 Кодекса, кадастровая стоимость данного объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 в размере ------ (3108,54*0,7) не превышает стоимость данного недвижимого имущества по договору купли-продажи.

В целях определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2020 год от продажи земельного участка принимается доход, полученный ФИО1 в размере ------, так как, учитывая положения пункта 5 статьи 217.1 Кодекса, кадастровая стоимость данного объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 в размере ------ (3343,38*0,7) не превышает стоимость данного недвижимого имущества по договору купли-продажи.

В целях определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2020 год от продажи земельного участка принимается доход, полученный ФИО1 в размере ------, так как, учитывая положения пункта 5 статьи 217.1 Кодекса, кадастровая стоимость данного объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 в размере ------ (2762,46*0,7) не превышает стоимость данного недвижимого имущества по договору купли-продажи.

В целях определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2020 год от продажи земельного участка принимается доход, полученный ФИО1 в размере ------, так как, учитывая положения пункта 5 статьи 217.1 Кодекса, кадастровая стоимость данного объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 в размере ------ (2159,91*0,7) не превышает стоимость данного недвижимого имущества по договору купли-продажи.

Таким образом, земельные участки по указанному адресу находились в собственности ФИО1 менее предусмотренного статьей 217.1 НК РФ минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества.

Проданные земельные участки образованы в результате раздела на несколько частей первоначального участка. Земельный участок с кадастровым ----- был получен ФИО1 на основании договора дарения от дата.

Согласно статье 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности.

При разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование, за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 статьи 11.4 Земельного кодекса Российской Федерации, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами.

Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки в порядке, установленном Федеральным законом от датаК 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости», за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 статьи 11.4 Земельного Кодекса, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами.

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В силу положений пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса РФ права на имущество, подлежащее государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с моменты внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Статьей 219 Гражданского кодекса установлено, что право собственности на здания, сооружения, другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций.

Согласно решению, которое было вынесено инспекцией в рамках камеральной налоговой проверки, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от дата ----- ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ - к штрафу в размере ------, привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ - к штрафу в размере ------; налогоплательщику предложено уплатить налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере ------, начислены пени в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в размере ------.

Указанное решение вступило в силу. В соответствии с п.1 ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к налоговой ответственности, вступившее в силу, подлежит исполнению участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, со дня его вступления в силу.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Для добровольной уплаты задолженности налоговым органом ФИО1 направлено требование ----- от дата со сроком исполнения до дата.

В установленный в требовании сроки сумма задолженности налогоплательщиком в бюджет не перечислена.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования ФИО1 Инспекция обратилась к Мировому судье судебного участка № адрес Чувашской Республики с заявлением о взыскании задолженности.

дата Мировым судьей судебного участка № адрес Чувашской Республики был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в пользу Инспекции. От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определением от дата судебный приказ был отменен.

Наличие у ответчика задолженности в указанном в иске размере подтверждено направленным в адрес ответчика требованием, в котором отражены все данные расчета, и которое ответчиком не оспорено. Учитывая, что ответчик не возражал против заявленной к взысканию суммы задолженности, и своего расчета не представил, суд находит заявленный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с приведенными нормами и на основании ст. ст. 103, 111 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию госпошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать ФИО1 (ИНН ------) задолженность в общем размере ------, в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере ------;

- штраф, по пункту 1 статьи 122 НК РФ по налогу на доходы физических лиц в размере ------;

- штраф, по пункту 1 статьи 119 НК РФ по налогу на доходы физических лиц в размере ------;

- пени на налог на доходы физических лиц в размере ------ за период с дата по дата.

Сумма задолженности подлежит зачислению:

Наименование банка получателя: ------

------

Взыскать с ФИО1 (ИНН ------) госпошлину в доход муниципального бюджета в сумме ------

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ленинский районный суд адрес.

Мотивированное решение составлено дата

Судья Н.А. Степанова