Дело № 2а-480/2025

91RS0004-01-2025-000141-49

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 марта 2025 года г. Алушта

Алуштинский городской суд Республики Крым в составе:

председательствующего судьи – Киреева Д.В.,

при секретаре судебного заседания С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Республике Крым к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Республике Крым обратилась в Алуштинский городской суд Республики Крым с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2015 год, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год на общую сумму 29708,44 руб., пени в размере 286,26 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и страховых взносов.

Так, согласно сведениям ГИБДД за ФИО1 в 2015 году числилось транспортное средство марки – <данные изъяты>, в связи с чем налогоплательщику налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2015 год в размере 192,00 руб. и направлено налоговое уведомление с указанием срока уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Ответчиком данный налог уплачен не был, в связи с наличием задолженности налоговой инспекцией было выставлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ответчик являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. в связи с чем был обязан уплачивать страховые взносы. ФИО1 за 2019 год были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 23909,31 руб. и страховые взносы на медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 5607,13 руб.

Ответчиком взносы также уплачены не были, в связи с наличием задолженности налоговой инспекцией было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

На непогашенную задолженность по налогам в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Поскольку на момент возникновения недоимки по транспортному налогу, сумма такого налога не превышала 3000 руб. в силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации у налогового органа отсутствовали основания для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Срок исполнения требования, сумма по которому превысила 3000 руб. - 28.01.2020г.

По заявлению Межрайонной ИФНС России № по Республике Крым ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, взносам и пени. ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № Алуштинского судебного района (городской округ Алушта) Республики Крым в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец обратился с настоящими требованиями в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил. Из материалов дела следует, что извещение о судебном заседании направлялось ответчику заблаговременно до рассмотрения дела, вернулось в суд по истечении срока хранения.

В силу ст. 289 КАС РФ суд полагает, что неявка в процесс указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению настоящего административного дела.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 6 статьи 289 КАС Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно положениям статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Частью 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 31 НК Российской Федерации, налоговые органы вправе: определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (ст. 72 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно положениям ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2015 г., поскольку имел в собственности транспортное средство марки <данные изъяты>; а также страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается сведениями ЕГРИП.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции, действовавшей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, ФИО1 был обязан уплатить транспортный налог за период 2015 г. в срок не позднее 01.12.2016г., однако такую обязанность не исполнил.

Налоговой инспекцией ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2015 год в размере 192,00 руб. и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Ответчиком данный налог не уплачен, в связи с чем налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму 217,05 руб., которая состоит из налога в размере 192 руб. и начисленной пени в размере 25,05 руб. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.п. 1, 2 и 3 статьи 432 НК РФ (в редакции, действовавшей на ДД.ММ.ГГГГ) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Из выписки ЕГРИП следует, что ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ и в силу вышеуказанных положений закона был обязан уплатить страховые взносы в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на ДД.ММ.ГГГГ) индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Налоговым органом налогоплательщику были исчислены страховые взносы за 10 месяцев 2019 года на обязательное пенсионное страхование в размере 24461,57 руб. (29354,00 /12 мес. *10 мес.) и обязательное медицинское страхование в размере 5736,66 руб. (6884,00 /12 мес. *10 мес.).

Из административного иска также следует, что должником задолженность по страховым взносам частично погашена, остаток непогашенной суммы долга составил 23909,31 руб. (взносы на обязательное пенсионное страхование) и 5607,13 руб. (взносы на обязательное медицинское страхование).

В связи с наличием задолженности налоговой инспекцией было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 29732,65 руб., которая состоит из задолженности по страховым взносам в размере 29516,44 руб. и начисленной пени в размере 261,21 руб. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. п. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу положений абз. 1, 3 п. 1, п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С учетом изложенного, заявление о взыскании транспортного налога в размер 192 руб. и начисленной пени, могло быть подано административным истцом в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока, когда общая сумма задолженности не превысила 3000 рублей.

Вместе с тем, поскольку в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов в соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ, согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности по обязательным платежам превысила 3000 рублей.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в суд 06.05.2020г., согласно материалам приказного производства и даташтампа судебного участка мирового судьи, т.е. в пределах 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Алуштинского судебного района (городской округ Алушта) Республики Крым вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № Алуштинского судебного района (городской округ Алушта) Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Отмена судебного приказа не лишает взыскателя права на судебную защиту в общем порядке административного судопроизводства, а именно путем предъявления административного искового заявления к должнику в порядке, предусмотренном гл.32 КАС РФ.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № по Республике Крым в Алуштинский городской суд Республики Крым с настоящим административным исковым заявлением.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также установлен шестимесячный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административный иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Представленный налоговым органом расчет задолженности суд признает верным.

Оснований не доверять представленным налоговым органом расчетам не имеется. Контррасчетов, а также доказательств погашения задолженности перед налоговым органом административным ответчиком не представлено.

Таким образом, анализируя вышеуказанные обстоятельства, у суда имеются основания для удовлетворения требований административного истца.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, поскольку Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Республике Крым в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины и требования налогового органа судом удовлетворяются, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 174 - 180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Республике Крым к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 192,00 рубля, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 23909,31 рублей, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 5607,13 рублей пени в размере 286,26 рублей, а всего взыскать 29994,70 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым путем подачи апелляционной жалобы через Алуштинский городской суд Республики Крым в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Д.В. Киреев

Решение в окончательной форме изготовлено 20 марта 2025 года.