Дело № 2а-1310/2022
УИД 0
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
9 декабря 2022 года г. Моршанск
Моршанский районный суд Тамбовской области в составе:
судьи Крыловой А.Е.,
при секретаре судебного заседания Чученковой О.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 13 по Московской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкции,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 13 по Московской области (далее МИФНС № 13, истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.
Заявление мотивировано тем, что согласно данным ГИБДД в период с 11.12.2010 по 14.04.2018 являлся владельцем автомобиля <данные изъяты> государственный регистрационный номер №, а так же являлся владельцем автомобиля <данные изъяты> государственный регистрационный номер № в 2019 году, в связи с чем является плательщиком транспортного налога с физических лиц.
Поскольку задолженность по транспортному налогу за 2015 год была взыскана с ФИО2 только 22.11.2019, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 264,11 руб. за период с 14.06.2019 по 21.11.2019, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление и в последующем – налоговое требование, оставленные налогоплательщиком без удовлетворения.
Кроме того, Лобненским городским судом Московской области с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 414,17 руб. за период с 24.12.2019 по 20.07.2020 и в сумме 166,21 руб. за период с 21.07.2020 по 10.11.2020, о чем налогоплательщику направлены налоговое уведомление, требование.
Кроме того, налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2019 год, о чем ФИО2 направлено налоговое уведомление. Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год не была исполнена ФИО2 добровольно, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени ха период с 02.12.2020 по 21.12.2020 в размере 21,68 руб., о чем направлено требование.
Истец указывает, что до 29.11.2017ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Поскольку обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017 год не была исполнена ФИО2 в установленный законом срок, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 910,32 руб. за период с 30.01.2019 по 10.11.2020 и пени на обязательное медицинское страхование в размере 570,87 руб. за период с 30.01.2019 по 10.11.2020, о чем на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено налоговое требование № 122442.от 11.11.2020 с предложением в добровольном порядке погасить указанную недоимку.
Поскольку указанная выше недоимка по обязательным платежам и санкциям не была погашена добровольно, налоговый орган обратился в Лобненский городской суд Московской области с настоящим исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2 недоимку по:
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 570,87 руб. за период с 30.01.2019 по 10.11.2020;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 2910,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 7650 руб.,
- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 21,68 руб. за период с 02.12.2020 по21.12.2020;
- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 264,11 руб. за период с14.06.2019 по 21.11.2019;
- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 580,38 руб. за период с 24.12.2019 по 10.11.2020.
Определением Лобненского городского суда Московской области от 05.07.2022 настоящее административное дело передано на рассмотрение в Моршанский районный суд.
Представитель истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял. От представителя МИФНС России № 13 по Москоской области ФИО1, действующей на основании доверенности поступило письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.
ФИО2 административные исковые требования не признал в полном объеме и пояснил следующее.
Относительно требований об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017 год пояснил, что у него не имеется задолженности по указанным обязательным платежам, поскольку он исполнил обязанность по их уплате до прекращения им статуса индивидуального предпринимателя.
Относительно требований об уплате транспортного налога за 2019 год и пени по транспортному налогу за период с 2015 по 2019 годы пояснил, что истцом не соблюден досудебный порядок разрешения спора, поскольку он никаких уведомлений и требований через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика он не получал.
В предыдущем судебном заседании от ответчика поступило ходатайство о применении последствий пропуска срока исковой давности, которое со ссылкой на положения ст. 47 НК РФ мотивировано тем, что по мнению ФИО2 срок на обращение с настоящим административным исковым заявлением истек 21.12.2019, в то время как согласно отметке, исковое заявление поступило в Лобненский городской суд Московской области 31.05.2022.
Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя МИФНС России № 13 по Московской области.
Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 ч. 1 ст. 11 Закона РФ от 24 июня 1993 года «О Федеральных органах налоговой полиции», - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно данным ОГИБДД МОМВД России Моршанский ФИО2 в период с 01.01.2015 по 14.04.2018 являлся владельцем транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №.
Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за 2015 год не была исполнена ФИО2 в установленный законом срок и была взыскана налоговым органом на основании судебного приказа № № от ДД.ММ.ГГГГ лишь 27.11.2019, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 14.06.2019 по 21.11.2019 в сумме 264,11 руб.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 104722 от 21.07.2020 с предложением в добровольном порядке погасить задолженность по пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме 264,11 руб. в срок до 15.12.2020.
Кроме того, решением <адрес> суда <адрес> от 11.02.2021, вступившим в законную силу 23.03.2021 с ФИО2 была взыскана по транспортному налогу за 2018 год в отношении вышеупомянутого автомобиля <данные изъяты> в размере 10 350,00 руб. и пени за период с 03.12.2020 по 24.12.2020.
Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за 2018 годы не была исполнена ФИО2 в установленный законом срок, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 24.12.2019 по 20.07.2020 в сумме 414,17 руб., о чем направлено требование № 104722 от 21.07.2020 с предложением погасить указанную задолженность в срок до 15.12.2020.
Требования об уплате пени по транспортному налогу за 2015 и 2018 годы № 104722 от 21.07.2020 направлены ФИО2 через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается представленными в материалы дела скриншотами.
Поскольку ФИО2 с 03.07.2019 и по настоящее время является владельцем транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № налоговым органом был произведен расчет транспортного налога за 2019 год о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 70677025 от 01.09.2020. Расчет налога составил 7 650,00 руб.
Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год в установленный законом срок не была исполнена ФИО2 налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за период с 02.12.2020 по 21.12.2020, о чем через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № 133506 от 22.12.2020 с предложением в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить недоимку по транспортному налогу за 2019 год и пени.
Согласно сведениям ЕГРИП ФИО2 в период с 14.04.2009 по 29.11.2017 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся в 2017 году плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.
В соответствии с ч. 5 ст. 75 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Решением <адрес> суда <адрес> от 25.11.2022 с ФИО2 взыскана задолженность за 2017 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4 194,75 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 21 385 руб.
Так как налогоплательщик не исполнил самостоятельно обязанность по уплате обязательных платежей, налоговым органом, в соответствии со ст. 75 НК РФ было произведено начисление пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 в период с 30.01.2019 по 10.11.2020 в размере 2 910,32 руб. и обязательное медицинское страхование за 2017 год в период с 30.01.2019 по 10.11.2020 в размере 570,87 руб., о чем ФИО2 направлено налоговое требование № 122442 от 11.11.2020 с предложением погасить указанную недоимку в срок до 15.12.2020. Требование было направлено через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика».
Указанная выше задолженность по обязательным платежам и санкциям не погашена ФИО2 до настоящего времени. Доказательств обратного суду не представлено.
Поскольку требования №№ 133506, 104722, 122442 были оставлены ФИО2 без удовлетворения, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании вышеуказанной недоимки по транспортному налогу за 2019 год, пени по транспортному налогу за 2015-2019 годы и пени по страховым взносам на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование за 2017.
Определением мирового судьи от 25.11.2021 судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Настоящее исковое заявление поступило в <адрес> суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах срока исковой давности.
Обсуждая доводы ответчика об отсутствии у него обязанности по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, поскольку обязанность по уплате обязательных платежей была им исполнена до прекращения статуса индивидуального предпринимателя, суд отмечает, что ФИО2 не представлено доказательств, подтверждающих данное обстоятельство. Факт уплаты ФИО2 страховых взносов за 2017 год опровергается карточкой расчета с бюджетом.
В связи с изложенным суд отвергает данные доводы ответчика как не нашедшие своего подтверждения в ходе судебного разбирательства.
При этом суд полагает ошибочными доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности на взыскание задолженности по пени по страховым взносам со ссылкой на абз. 3 ч. 2 ст. 47 НК РФ, изложенные в его ходатайстве о применении последствий пропуска срока исковой давности, поскольку положения данной статьи регулируют отношения по взысканию налога, сбора, страховых взносов, а так же пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя. Однако, как на момент рассмотрения настоящего спора, так и на момент направления ФИО2 требования об уплате недоимки по обязательным платежам и санкциям он не был наделен статусом индивидуального предпринимателя, в связи с чем на данные правоотношения не распространяются положения ст. 47 НК РФ.
Обсуждая доводы ФИО2 о несоблюдении налоговым органом досудебного порядка урегулирования спора, выразившиеся том, что он не получал налоговых уведомлений и требований об уплате обязательных платежей и санкций, суд отмечает следующее.
Приказом Федеральной налоговой службы от 22 августа 2017 г. N ММВ-7-17/617@ (далее - Приказ) утвержден порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок).
Нормативный правовой акт зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации (далее также - Минюст России) 15 декабря 2017 г., N 49257, опубликован 18 декабря 2017 г. на "Официальном интернет-портале правовой информации" (http://pravo.gov.ru/).
В соответствии с подпунктом 3 пункта 8 Порядка получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием в том числе идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме" (далее также - ЕСИА) в соответствии с Положением о федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме", утвержденным приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 13 апреля 2012 г. N 107, с последующими изменениями, внесенными приказами Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 31 августа 2012 г. N 218, от 23 июля 2015 г. N 278 и от 7 июля 2016 г. N 307.
Согласно подпункту "б" пункта 8 Порядка одним из способов авторизации с помощью учетной записи ЕСИА при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности является ее осуществление с использованием кода активации в ЕСИА.
Согласно письменным пояснениям представителя истца по доверенности ФИО1 ФИО2 24.06.2017 посредством подачи заявления был открыт личный кабинет налогоплательщика, о чем свидетельствуют сведения из программы АИС Налог-3. ФИО2 неоднократно пользовался указанным сервисом, что подтверждается приобщенными к пояснениям скриншоты сервиса АИС налог-3 и личного кабинета налогоплательщика.
Для установления юридически значимых обстоятельств судом был сделан запрос в Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций РФ с просьбой предоставить информацию о том, получал ли ФИО2 доступ к электронному сервису «Личный кабинет налогоплательщика» через Портал государственных и муниципальных услуг.
Согласно ответу заместителя директора Департамента развития инфраструктуры электронного правительства ФИО3 учетная запись пользователя ФИО2 зарегистрирована в ЕСИА с 21.12.2017, статус учетной записи «Подтвержденная».
Кроме того согласно ответу, ЕСИА обладает функционалом по предоставлению сторонним ресурсам, интегрированным с ЕСИА, информации, на основании которой возможно проведение авторизации аутентифицированного пользователя. Тем самым учетная запись ЕСИА обеспечивает информационно-технологическое взаимодействие.
Гражданин – физическое лицо – может авторизироваться в личном кабинете налогоплательщика физического лица ФНС России, используя «Подтвержденную» УЗ ЕСИА, при условии, что УЗ не была подтверждена посредством кода подтверждения личности, направленного РА «Почта России».
Как усматривается из материалов дела, налоговые уведомления № 7067025, № 80529213, требования № 104722, 122442 были направлены налогоплательщику через электронный сервис «личный кабинет налогоплательщика»
Налоговое уведомление № 103652227 было направлено ФИО2 по адресу его регистрации почтовым отправлением 08.10.2016, что подтверждается списком № почтовых отправлений МИФНС России № 13.
Таким образом доводы ФИО2 о несоблюдении Истцом досудебного порядка урегулирования спора ввиду того, что он не получал вышеуказанные уведомления и требования не нашли своего подтверждения в ходе судебного разбирательства.
Расчет пени проверен судом и является арифметически верным.
Таким образом, административное исковое заявление МИФНС России № 13 по Московской области подлежит удовлетворению в полном объеме.
Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку исковое административное заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в размере 480,00 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 13 по Московской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, санкций – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №, зарегистрирован по адресу: <адрес>, регистрация по месту пребывания по адресу: Тамбовская область, <адрес> )недоимку по:
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в период с 30.01.2019 по 10.11.2020 в размере 570,87 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в период с 30.01.2019 по 10.11.2019 в размере 2910,32 руб.;
- транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 7650,00 руб.
- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в период с 02.12.2020 по 21.12.2020 в размере 21,68 руб.,
- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в период с 14.06.2019 по 21.11.2019 в размере 264,11 руб.;
- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в период с 24.12.2019 по 10.11.2020в размере 580,38 руб.
Взысканную суму перечислить по реквизитам: наименование получателя и реквизиты <данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Взыскать с ФИО2 (ИНН №, зарегистрирован по адресу: <адрес>, регистрация по месту пребывания по адресу: <адрес>) в доход муниципального образования – городской округ <адрес> государственную пошлину в размере 480,00рублей.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья А.Е. Крылова
Мотивированное решение составлено 15 декабря 2022 года.
Судья А.Е. Крылова