Дело № 2а-2109/2023

УИД: 04RS0018-01-2023-001353-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 апреля 2023 года г. Улан-Удэ

Октябрьский районный суд г. Улан-Удэ Республики Бурятия в составе судьи Шатаевой Н.А. при секретаре Осташевской А.А. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2109/2023 по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> просит взыскать со ФИО1 задолженность: по налогу на имущество – 2682,00 руб., пени по налогу на имущество – 8,72 руб.; по транспортному налогу - 7546,00 руб., пени по транспортному налогу - 24,52 руб.; по земельному налогу – 14764,00 руб., пени по земельному налогу -47,98 руб., всего 25073,22 руб.

Исковые требования мотивированы тем, ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС по <адрес> в качестве налогоплательщика. ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога и обязан уплатить налог за 2020г., по земельному налогу – за 2020г., по налогу на имущество – 2020г. На основании предъявленных сведений на ФИО1 зарегистрированы следующие земельные участки: 1). <адрес>, <адрес>, кадастровый №, размер доли – 1, дата регистрации права – 10.07.2013г., дата снятия с регистрации – 11.12.2020г.; 2). <адрес>, кадастровый №, размер доли в праве – 0,50, дата регистрации права – 07.05.2019г. Также на основании представленных сведений на ФИО1 зарегистрированы следующие объекты недвижимости: 1. <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь объекта – 140 кв.м., размер доли – 1, дата регистрации права – 27.08.2013г., дата снятия с регистрации – 11.12.2020г.; 2). <адрес>, кадастровый №, площадь объекта – 83,50 кв.м., размер доли в праве – 1, дата регистрации права – 04.12.2018г. За ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: 1) <данные изъяты>, дата регистрации права – 20.01.2015г. дата снятия с регистрации – 19.06.2020г., мощность – 220 лс; 2) <данные изъяты>, дата регистрации права – 19.06.2020г. дата снятия с регистрации – 07.11.2022г., мощность – 220 лс. В соответствии с налоговым законодательством налогоплательщику направлялись следующие налоговые уведомления: № от 01.09.2021г. по транспортному налогу – 7546 руб., земельный налог – 14764 руб., налога на имущество – 2682 руб., налоговый период – 2020г. Обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнена. На сновании ст.69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога: № по состоянию на 15.12.2021г. на общую сумму 25073,22 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 18.01.2022г. До настоящего времени требования в полном объеме не исполнены.

Определением суда от 13.04.2023г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Росреестра по <адрес>.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2, по доверенности, исковые требования поддержала в полном объеме, просила требования удовлетворить.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, надлежаще извещен. Ранее в судебном заседании возражал по заявленным требованиям, пояснял, что не согласен с размером земельного налога, полагал, что расчет земельного участка произведен неверно, так как у него площадь земельного участка намного меньше, чем площадь земельного участка, взятого в основу административным истцом для расчета задолженности по налогу. При этом подтверждающих доказательств им представлено не было.

Представитель заинтересованного лица Управления Росреестра по Республике Бурятия в судебное заседание не явился, надлежаще извещен.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В силу 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ).

Исходя из содержания ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 397 НК РФ определено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Аналогичный срок уплаты налога предусмотрен ст. 409 НК РФ для уплаты налога на имущество физических лиц, уплачиваемого по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщик уплачивает указанные налоги не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что на налоговый орган может быть возложена обязанность по исчислению суммы налога.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Судом установлено, что за административным ответчиком ФИО1 был зарегистрирован следующий земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, размер доли – 1, дата регистрации права – 10.07.2013г., дата прекращения права – 11.12.2020г., что подтверждено выпиской из ЕГРН от 07.04.2023г.

Также за ответчиком зарегистрировано право собственности на земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, размер доли в праве – 1/2, дата возникновения права – 07.05.2019г. – по настоящее время, что подтверждено выпиской из ЕГРН от 07.04.2023г.

Установлено, что в собственности ФИО1 имелся объект недвижимости: по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадь объекта – 140 кв.м., дата регистрации права – 27.08.2013г., право собственности прекращено 11.12.2020г., что подтверждается выпиской из ЕГРН от 07.04.2023г.

В настоящее время в собственности ФИО1 имеется объект недвижимости по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь объекта – 83,50 кв.м., размер доли в праве – 1, дата регистрации права – 04.12.2018г. что подтверждается выпиской из ЕГРН от 07.04.2023г.

Также установлено, что за ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства: 1) <данные изъяты>.в., дата регистрации права – 20.01.2015г. дата снятия с регистрации – 19.06.2020г.; 2) <данные изъяты>., дата регистрации права – 19.06.2020г. дата снятия с регистрации – 07.11.2022г., что подтверждается ответом на запрос из ГИБДД МВД по РБ от 30.03.2023г.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021г. за ФИО1 числилась задолженность: по транспортному налогу – 7546 руб., земельный налог – 14764 руб., по налогу на имущество – 2682 руб., налоговый период – 2020г. Налоговое уведомление было передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнена.

На сновании ст.69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога: № по состоянию на 15.12.2021г. на общую сумму 25073,22 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до 18.01.2022г. До настоящего времени требования в полном объеме не исполнены.

Поскольку в собственности ответчика находилось в заявленный к оплате период имущество, признаваемое объектами налогообложения, ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога, а также является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога и обязан своевременно уплачивать налоги, а также пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.69 и 70 НК РФ.

В соответствии с ч.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Частью 1 ст.70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что налоговым органом налогоплательщику были направлены требования об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, а также пени, которые ответчиком не исполнены.

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Вместе с тем, до настоящего времени данные требования ответчиком не исполнены, доказательств обратного суду не представлено. В связи с чем требования истца о взыскании недоимки по налогам подлежат удовлетворению, с учетом заявленных уточнений.

По смыслу ст.57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно ч.3, 4 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой ответчиком своевременно транспортного налога, земельного налога, а также налога на имущество физических лиц, налоговым органом обоснованно начислены пени, расчет которых судом признан верным. Ставки Центрального банка Российской Федерации, действующие в соответствующий период начисления пени при расчете задолженности налоговым органом применены верно, обязанность по направлению налогоплательщику требования об уплате недоимки по пени истцом соблюдена.

На основании изложенного, принимая решение по существу, суд исходит из того, что факт неисполнения обязанности по уплате налогов и пени ответчиком не оспорен, доказательств оплаты административным ответчиком сложившейся недоимки по налогам и пени суду не представлены, сведений об отчуждении облагаемого налогом имущества в спорный период не имеется.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания образовавшейся задолженности.

Доводы ответчика о несоответствии площади земельного участка несостоятельны, поскольку опровергаются материалами дела.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 952,19 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (паспорт №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогам в размере 25 073, 22 руб. в том числе: транспортный налог в размере 7546 руб., пени по транспортному налогу в размере 24,52 руб., налог на имущество в размере 2682 руб., пени по налогу на имущество 8,72 руб., земельный налог в сумме 14764 руб., пени по земельному налогу 47,98 руб.,

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в бюджет в размере 952, 19 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Бурятия через Октябрьский районный суд <адрес> Республики Бурятия в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 12.05.2023 г.

Судья: Н.А. Шатаева