Решение по делу № 2А-4083/2025 от 19.06.2025 | Калининский районный суд (Город Санкт-Петербург)

Дело №2а-4083/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 июня 2025 года Санкт-Петербург

Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Смирновой О.А.,

при секретаре Подлесновой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2020-2021 годы, недоимки по земельному налогу за 2020-2021 годы, пеней по ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу обратилась в Калининский районный суд города Санкт-Петербурга с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2020-2021 годы в размере 1630 руб. 55 коп., недоимки по земельному налогу за 2020-2021 годы в размере 2353 руб. 03 коп., пеней по ЕНС в размере 1709 руб. 49 коп.

Свои требования административный истец обосновал тем, что ФИО1 в 2020 году принадлежала квартира по <адрес>. В 2021 году ФИО1 принадлежал дом по <адрес>. Кроме того, ФИО1 в 2020-2021 годах принадлежал земельный участок по <адрес> В связи с этим, административный ответчик обязана оплачивать налог на имущество и земельный налог за 2020-2021 годы, однако данная обязанность не исполнена надлежащим образом, в связи с чем возникла недоимка, на которую начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом, посредством направления судебной повестки заказным письмом с уведомлением. Повестка возвращена в связи с истечением срока хранения.

По смыслу п.1 ст.165.1 Гражданского кодекса РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации, по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю.

При этом необходимо учитывать, что гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по указанным адресам, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Если иное не установлено законом или договором и не следует из обычая или практики, установившейся во взаимоотношениях сторон, юридически значимое сообщение может быть направлено, в том числе посредством электронной почты, факсимильной и другой связи, осуществляться в иной форме, соответствующей характеру сообщения и отношений, информация о которых содержится в таком сообщении, когда можно достоверно установить, от кого исходило сообщение и кому оно адресовано.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним, в том числе если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Согласно п.68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 года № ст. 165.1 Гражданского кодекса РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам.

Учитывая, что ответчику направлялась судебная повестка по адресу его регистрации, однако извещение возвращено в суд в связи с истечением срока хранения, суд считает ФИО1 надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного разбирательства и в силу ст. 150 Кодекса административного кодекса РФ считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса.

Статьей 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.4 ст. 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков земельного налога - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с ч.1 ст.396 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании, в 2020 году ФИО1 принадлежало имущество: квартира по <адрес> Кроме того, ФИО1 принадлежал земельный участок по <адрес>.

Налоговым органом направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № об уплате административному ответчику в срок до 01.12.2021 налога на имущество за 2020 год в размере 1422 руб. и земельного налога за 2020 год в размере 2052 руб. (л.д. 15). Также направлено уведомление от 01.09.2022 № об уплате налога на имущество за 2021 год в размере 1564 руб., земельного залога за 2021 год в размере 2257 руб. в срок не позднее 01.12.2022 (л.д. 16).

23.07.2023 налоговым органом сформировано требование №, которое направлено ФИО1, об уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество. В требовании содержится срок уплаты до 11.09.2023 (л.д. 18).

Поскольку данное требование не было исполнено, МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье судебного участка №53 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ был вынесен 06.03.2024, однако в связи с поступившими возражениями отменен 26.08.2024 (л.д. 8).

С настоящим административным иском административный истец обратился 04.02.2025.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пункт 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с ч. 3.1 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (ч. 1 ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Как установлено ранее, 23.07.2023 налоговым органом сформировано требование №, которое направлено ФИО1, об уплате недоимки по налогам. В требовании содержится срок уплаты до 11.09.2023, таким образом, налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 11.03.2024.

Поскольку данное требование не было исполнено, МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу в установленный законом срок обратилась к мировому судье судебного участка №53 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ был вынесен 06.03.2024, однако в связи с поступившими возражениями отменен 26.08.2024.

После отмены судебного приказа 26.08.2024 МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу вправе была обратиться с настоящим иском не позднее 26.02.2025, административный истец обратился 04.02.2025, то есть в установленный законом срок.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что срок на обращение с настоящим административным иском не пропущен, а потому имеются основания для взыскания недоимки.

Сумма налога на имущество за 2020 год составляет 1422 руб., земельного налога за 2020 год – 2052 руб., сумма налога на имущество за 2021 год составляет 1564 руб. земельного налога за 2021 год – 2257 руб.

Также из административного иска следует, что в 2019 году ФИО1 был начислен налог на имущество в размере 1911 руб. земельный налог в сумме 1865 руб., в связи с чем сумма налога на имущество за 2019-2021 годы составила 4897 руб., сумма земельного налога за 2019-2021 годы составила 6174 руб. 13.11.2024 административный ответчик уплатила за 2019-2020 год налог на имущество в сумме 3959 руб. 45 коп., земельный налог в сумме 3820 руб. 97 коп., в связи с чем сумма налога на имущество за 2020-2021 годы, подлежащая взысканию, составляет 937 руб. 55 коп. (4897 руб. – 3959 руб. 45 коп.). Сумма земельного налога за 2020-2021 годы, подлежащая взысканию, составляет 2353 руб. 03 коп.

Кроме того, административный истец просил взыскать с административного ответчика пени по ЕНС.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Административный истец просит взыскать пени, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов.

Пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 год составляют:

За период с 02.12.2021 по 19.12.2021 – 1422 руб. х 18 дней просрочки х 1/300 х 7,5% = 6,40 руб.

За период с 20.12.2021 по 13.02.2022 – 1422 руб. х 56 дней просрочки х 1/300 х 8,5% = 22,56 руб.

За период с 14.02.2022 по 27.02.2022 – 1422 руб. х 14 дней просрочки х 1/300 х 9,5% = 6,30 руб.

За период с 28.02.2022 по 10.04.2022 – 1422 руб. х 42 дня просрочки х 1/300 х 20% = 39,82 руб.

За период с 11.04.2022 по 03.05.2022 – 1422 руб. х 23 дня просрочки х 1/300 х 17% = 18,53 руб.

За период с 04.05.2022 по 26.05.2022 – 1422 руб. х 23 дня просрочки х 1/300 х 14% = 15,26 руб.

За период с 27.05.2022 по 13.06.2022 – 1422 руб. х 18 дней просрочки х 1/300 х 11% = 9,39 руб.

За период с 14.06.2022 по 24.07.2022 – 1422 руб. х 41 день просрочки х 1/300 х 9,5% = 18,46 руб.

За период с 25.07.2022 по 18.09.2022 – 1422 руб. х 56 дней просрочки х 1/300 х 8% = 21,24 руб.

За период с 19.09.2022 по 23.07.2023 – 1422 руб. х 308 дней просрочки х 1/300 х 7,5% = 109,49 руб.

За период с 24.07.2023 по 14.08.2023 – 1422 руб. х 22 дня просрочки х 1/300 х 8,5% = 8,86 руб.

За период с 15.08.2023 по 17.09.2023 – 1422 руб. х 34 дня просрочки х 1/300 х 12% = 19,34 руб.

За период с 18.09.2023 по 23.10.2023 – 1422 руб. х 36 дней просрочки х 1/300 х 13% = 22,18 руб.

Всего пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 23.10.2023 составляют 317 руб. 83 коп.

Пени по налогу на имущество за 2021 год составляют:

За период с 02.12.2022 по 23.07.2023 – 1564 руб. х 234 дня просрочки х 1/300 х 7,5% = 91,49 руб.

За период с 24.07.2023 по 14.08.2023 – 1564 руб. х 22 дня просрочки х 1/300 х 8,5% = 9,75 руб.

За период с 15.08.2023 по 17.09.2023 – 1564 руб. х 34 дня просрочки х 1/300 х 12% = 21,27 руб.

За период с 18.09.2023 по 23.10.2023 – 1564 руб. х 36 дней просрочки х 1/300 х 13% = 24,40 руб.

Всего пени по налогу на имущество за 2021 год составляют 146 руб. 91 коп.

Пени по земельному налогу за 2020 год составляют:

За период с 02.12.2021 по 19.12.2021 – 2052 руб. х 18 дней просрочки х 1/300 х 7,5% = 9,23 руб.

За период с 20.12.2021 по 13.02.2022 – 2052 руб. х 56 дней просрочки х 1/300 х 8,5% = 32,56 руб.

За период с 14.02.2022 по 27.02.2022 – 2052 руб. х 14 дней просрочки х 1/300 х 9,5% = 9,10 руб.

За период с 28.02.2022 по 10.04.2022 – 2052 руб. х 42 дня просрочки х 1/300 х 20% = 57,46 руб.

За период с 11.04.2022 по 03.05.2022 – 2052 руб. х 23 дня просрочки х 1/300 х 17% = 26,74 руб.

За период с 04.05.2022 по 26.05.2022 – 2052 руб. х 23 дня просрочки х 1/300 х 14% = 22,02 руб.

За период с 27.05.2022 по 13.06.2022 – 2052 руб. х 18 дней просрочки х 1/300 х 11% = 13,54 руб.

За период с 14.06.2022 по 24.07.2022 – 2052 руб. х 41 день просрочки х 1/300 х 9,5% = 26,64 руб.

За период с 25.07.2022 по 18.09.2022 – 2052 руб. х 56 дней просрочки х 1/300 х 8% = 30,64 руб.

За период с 19.09.2022 по 23.07.2023 – 2052 руб. х 308 дней просрочки х 1/300 х 7,5% = 158 руб.

За период с 24.07.2023 по 14.08.2023 – 2052 руб. х 22 дня просрочки х 1/300 х 8,5% = 12,79 руб.

За период с 15.08.2023 по 17.09.2023 – 2052 руб. х 34 дня просрочки х 1/300 х 12% = 27,91 руб.

За период с 18.09.2023 по 23.10.2023 – 2052 руб. х 36 дней просрочки х 1/300 х 13% = 32,01 руб.

Всего пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 23.10.2023 составляют 458 руб. 64 коп.

Пени по земельному налогу за 2021 год составляют:

За период с 02.12.2022 по 23.07.2023 – 2257 руб. х 234 дня просрочки х 1/300 х 7,5% = 132,03 руб.

За период с 24.07.2023 по 14.08.2023 – 2257 руб. х 22 дня просрочки х 1/300 х 8,5% = 14,07 руб.

За период с 15.08.2023 по 17.09.2023 – 2257 руб. х 34 дня просрочки х 1/300 х 12% = 30,70 руб.

За период с 18.09.2023 по 23.10.2023 – 2257 руб. х 36 дней просрочки х 1/300 х 13% = 35,21 руб.

Всего пени по земельному налогу за 2021 год составляют 212 руб. 01 коп.

Таким образом, пени на недоимку по налогу на имущество и земельному налогу за 2020-2021 годы составляют: 1135 руб. 39 коп.

Оставшуюся недоимку и пени, взыскиваемые административным истцом, следует признать безнадежными к взысканию.

В силу п. 5 ст. 59 Налогового кодекса РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п. 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 59 Налогового кодекса РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № от 30.11.2022 года утверждены Порядок списания недоимки.

В соответствии с пп. «а» п. 1 Порядка списанию подлежит числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных п.п. 1, 4 ст. 59 Налогового кодекса РФ.

Документом для признания недоимки безнадежной ко взысканию в случае, указанном в пп. 4 п. 1 ст. 59 Кодекса является копия вступившего в законную силу акта суда, в том числе вынесенного в рамках рассмотрения обоснованности требований уполномоченного органа по делу о несостоятельности (банкротстве), содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (заверенные гербовой печатью соответствующего суда, или полученные с использованием сервиса «Банк решений арбитражных судов» федеральных арбитражных судов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» http://arbitr.ru/ или с использованием сервиса «Судебное делопроизводство» федеральных судов общей юрисдикции Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» http://sudrf/) (п. 4 Перечня документов).

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Таким образом, имеются основания считать оставшуюся недоимку и пени безнадежными к взысканию.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 177 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2020-2021 годы, недоимки по земельному налогу за 2020-2021 годы, пеней по ЕНС, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, в пользу МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу недоимку по налогу на имущество за 2020-2021 годы в размере 937 руб. 55 коп., недоимку по земельному налогу за 2020-2021 годы в размере 2353 руб. 03 коп., пени на совокупную обязанность по уплате налогов за 2020 год за период с 02.12.2021 по 23.10.2023 и за 2021 год за период с 02.12.2022 по 23.10.2023 в размере 1135 руб. 39 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 3120 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме принято 19.06.2025

УИД 78RS0005-01-2025-001188-90