дело № 2а-224/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Агрыз РТ 09 июня 2023 года

Агрызский районный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Закирова А.Ф., при секретаре Морозовой Л.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением указав, что ФИО1, имеет непогашенную в установленный срок задолженность по налогу на имущество, земельному и транспортному налогу.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Республике Татарстан недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 94701000) за период 2020г. (КБК 18210601020041000110) в размере 521574.00руб., пени (КБК 18210601020042100110) в размере 3531.62руб.

- транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 92601486) пени (КБК 18210604012022100110) в размере 3353.11руб.

- земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 94701000) пени (КБК 18210606042042100110) в размере 205.29 руб.

земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 92601486) пени (КБК 18210606043102100110) в размере 5.52руб.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан не явился, извещен о рассмотрении дела надлежащим образом, в иске просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 не явился. Представитель ФИО2 ФИО3 ранее в судебном заседании удовлетворению иска в части начисления имущественного налога по ставке 2 процента возражала. В письменных возражения указала, что Решением Городской Думы г. Ижевска от 20.11.2014 № 658 ставки налога на помещения вне административно-деловых центров и торговых центров установлены в размере 0,9 процентов от кадастровой стоимости, а на помещения, находящиеся в административно-деловых центрах и торговых центрах – 2 процента. Учитывая, что принадлежащие ФИО1 помещения находятся вне торговых центров, считает что к ним подлежит применению ставка 0,9 процентов от кадастровой стоимости и считает сумму задолженности подлежащей уменьшению до 234 708 рублей 89 копеек, согласно расчету приведенному в письменных возражениях.

Исследовав материалы дела, пояснения представителя ответчика суд приходит к следующему.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

На основании п. 1 ст. 406 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 указанной статьи.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что ФИО1 в соответствии со ст.400 НК РФ является плательщиком налога на имущество, является собственником:

помещений по адресу: <адрес>; и по адресу: <адрес>;

жилого дома по адресу: <адрес>.

Решением Городской Думы г. Ижевска от 20.11.2014 № 658 ставки налога на помещения вне административно-деловых центров и торговых центров установлены в 2020 году в размере 0,9 процентов от кадастровой стоимости, а на помещения, находящиеся в административно-деловых центрах и торговых центрах – 2 процента.

В целях налогообложения налогом на имущество в соответствии со ст. 378.2 НК РФ здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

Так, ФИО1 принадлежат нежилые помещения в здании по адресу: <адрес> (кадастровые номера № и №).

Согласно выписки ЕГРН указанное здание является административным зданием с встроенным магазином и кафе (л.д. 167).

Помещения административного ответчика переданы в аренду, используются для эксплуатации магазина.

При таких обстоятельствах начисление налога на имущество по ставке 2 процента по указанным помещениям является обоснованным.

На основании изложенного ФИО1 начислен налог на имущество:

Сумма к уплате по налогу на имущество за 2018г. (ОКТМО 94701000) по сроку уплаты 02.12.2019 г. в размере 17133.00 руб. Сумма налога в размере 12278.00 руб. взыскана службой судебных приставов 07.06.2021г. на основании судебного приказа № 2А-58/2020 от 23.03.2020 г., сумма налога в размере 4855.00 руб. взыскана службой судебных приставов 22.06.2021 г. на основании судебного приказа № 2А-51/2021 от 15.03.2021 г.

Сумма задолженности по пеням в размере 850.11 руб. начислена в период с 24.12.2019 г. по 03.03.2021 г. за несвоевременную уплату налога на имущество на общую сумму 12278.00 руб. за период 2018 г.

Сумма задолженности по пеням в размере 349.96 руб. начислена в период с 24.12.2019 г. по 03.03.2021 г. за несвоевременную уплату налога на имущество на общую сумму 4855.00 руб. за период 2018 г.

Сумма задолженности по пеням в размере 183.76 руб. начислена в период с 04.03.2021 г. по 07.06.2021 г. за несвоевременную уплату налога на имущество на общую сумму 12278.00 руб. за период 2018 г.

Сумма задолженности по пеням в размере 85.45 руб. начислена в период с 04.03.2021 г. по 22.06.2021 г. за несвоевременную уплату налога на имущество на общую сумму 4855 руб. за период 2018г.

Сумма к уплате по налогу на имущество за 2019 г. (ОКТМО 94701000) по сроку уплаты 01.12.2020 г. в размере 32243.00 руб. Сумма налога в размере 22533.00 руб. взыскана службой судебных приставов 22.06.2021 г. на основании судебного приказа № 2А-51/2021 от 15.03.2021 г., 4855.00 руб. взыскана службой судебных приставов 13.09.2021г. на основании судебного приказа № 2А-272/2020 от 03.07.2020 г. Сумма налога в размере 3474.00 руб. уплачена налогоплательщиком 19.04.2022г. Сумма налога в размере 1 381.00 руб. взыскана судебным приказом № 2А-51/2021 от 15.03.2021 г.

Сумма задолженности по пеням в размере 8.94 руб. начислена в период с 02.12.2020 г. по 14.12.2020 г. за несвоевременную уплату налога на имущество на общую сумму 4855 руб. за период 2019г.

Сумма задолженности по пеням в размере 54.34 руб. начислена в период 15.12.2020 г. по 03.03.2021г. за несвоевременную уплату налога на имущество на общую сумму 4855 руб. за период 2019г.

Сумма задолженности по пеням в размере 322.04 руб. начислена в период 11.12.2020 г. по 03.03.2021 г. за несвоевременную уплату налога на имущество на общую сумму 27388.00 руб. за период 2019г.

Сумма задолженности по пеням в размере 678.82 руб. начислена в период 04.03.2021 г. по 13.10.2021 г. за несвоевременную уплату налога на имущество на общую сумму 27378.00 руб. за период 2019г.

Сумма задолженности по пеням в размере 85.45 руб. начислена в период 04.03.2021 г. по 22.06.2021 г. за несвоевременную уплату налога на имущество на общую сумму 4855 руб. за период 2019 г.

Сумма к уплате по налогу на имущество за 2020 г. (ОКТМО 94701000) по сроку уплаты 01.12.2021 г. в размере 521574.00руб. Сумма налога налогоплательщиком не уплачена.

Сумма задолженности по пеням в размере 912.75 руб. начислена в период 02.12.2021 г. по 08.12.2021 г. за несвоевременную уплату налога на имущество на общую сумму 521574 руб. за период 2020 г.

В соответствии со статьей 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. По данным регистрирующих органов за ФИО1 числится земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>; <адрес>.

В соответствии с п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ (ст.390 НК РФ).

В соответствии с. п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма к уплате по земельному налогу (ОКТМО 94701000) за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 г. в размере 3474.00 руб. Сумма налога уплачена налогоплательщиком 19.04.2022г.

Сумма задолженности по пеням в размере 62.01 руб. начислена в период с 29.10.2020 г. по 03.03.2021 г. за несвоевременную уплату земельного налога на общую сумму 3474.00 руб. за период 2018г.

Сумма задолженности по пеням в размере 143.28 руб. начислена в период с 04.03.2021 г. по 13.10.2021г. за несвоевременную уплату земельного налога на общую сумму 3474.00 руб. за период 2018г.

Сумма к уплате по земельному налогу (ОКТМО 92601486) за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 г. в размере 397.00 руб. Сумма налога взыскана службой судебных приставов 26.02.2021г. на основании судебного приказа № 2А-67/2020 от 27.03.2020 г.

Сумма задолженности по пеням в размере 5.52 руб. начислена в период с 29.10.2020 г. по 26.02.2021 г. за несвоевременную уплату земельного налога на общую сумму 397.00 руб. за период 2018г.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременное погашение задолженности начислены пени. Пени начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб).

В соответствии со статьей 357 НК РФ и статьей 1 Закона Республики Татарстан «О транспортном налоге» № 24-ЗРТ от 29 ноября 2002 года ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

По данным регистрирующих органов в налоговом периоде в собственности ФИО1 имеются и зарегистрированы автомобили ЛЕКСУС RX350 государственный регистрационный номер №, БРОНТО 212140-0000070 государственный регистрационный номер №; МИЦУБИСИ ПАДЖЕРО 3,5 GDI LWB государственный регистрационный номер №, ЛЕКСУС RX350 государственный регистрационный номер № признанные в соответствии со статьей 358 НК РФ объектами налогообложения.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, плательщики транспортного уплачивают указанные налоги в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019г. налогоплательщику исчислен транспортный налог к уплате в размере 51906.00 руб., из них за транспортные средства:

МИЦУБИСИ ПАДЖЕРО 3.5GDI LWB государственный регистрационный номер №- 13956.00 (203*75*11/12, где 203 - налоговая база; 75 - налоговая ставка, 11- количество месяцев владения в году, 12 - количество месяцев в отчетном году).

ЛЕКСУС RX350 государственный регистрационный номер №- 37950.00 (276*150*11/12, где 276 - налоговая база; 150 - налоговая ставка, 11- количество месяцев владения в году, 12 - количество месяцев в отчетном году).

Сумма налога взыскана службой судебных приставов 26.02.2021г. на основании судебного приказа № 2А-67/2020 от 27.03.2020г.

Сумма задолженности по пеням в размере 926.53 руб. начислена в период с 29.10.2020г. по 03.03.2021г. за несвоевременную уплату транспортного налога на общую сумму 51906.00 руб. за период 2018г.

За 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020г. налогоплательщику исчислен транспортный налог к уплате в размере 45541.00 руб., из них за транспортные средства:

ЛЕКСУС RX350 регистрационный номер № - 41400.00 (276*150/12, где 276 - налоговая база; 150 - налоговая ставка, 12 - количество месяцев в отчетном году).

ЛЕКСУС RX350 государственный регистрационный номер №- 3450.00 (276*150*1/12, где 276 - налоговая база; 150 - налоговая ставка, 1- количество месяцев владения в году, 12 - количество месяцев в отчетном году).

БРОНТО 212140-0000070 государственный регистрационный номер №- 691.00 (82.90*10*10/12, где 82.90 - налоговая база; 10 - налоговая ставка, 10 - количество месяцев владения в году, 12 - количество месяцев в отчетном году).

Сумма налога уплачена 21.03.2022 г.

Сумма задолженности по пеням в размере 548.39 руб. начислена в период с 09.12.2020 г. по 03.03.2021 г. за несвоевременную уплату транспортного налога на общую сумму 45541.00 руб. за период 2019г.

Сумма задолженности по пеням в размере 1 878.19 руб. начислена в период с 04.03.2021 г. по 13.10.2021 г. за несвоевременную уплату транспортного налога на общую сумму 45541.00 руб. за период 2019 г.

Поскольку налог не был уплачен в установленные сроки, налогоплательщику в соответствие со ст. 75 НК РФ были начислены пени и выставлено требование об уплате налога и пени от 15.12.2020г. № 49628, от 04.03.2021г. № 6255, от 14.10.2021г. № 32203, от 09.12.2021г. № 37515, о чем свидетельствует выписка из личного кабинета налогоплательщика.

Указанные требования в срок исполнено не было.

08 июля 2022 года и.о. мирового судьи судебного участка № 1 по Агрызскому судебному району Республики Татарстан мировым судьей судебного участка № 2 по Агрызскому судебному району Республики Татарстан выданный ранее судебный приказ № 2А-245/19 от 09 июня 2022 года о взыскании вышеуказанной задолженности, отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1

В процессе рассмотрения настоящего дела административным ответчиком не представлено доказательств уплаты задолженности по налогам в предусмотренный законом срок, а также уплаты пени. Расчет задолженности по налогам и пени проверен судом и является верным. При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: № в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 94701000) за период 2020г. (КБК 18210601020041000110) в размере 521574.00руб., пени (КБК 18210601020042100110) в размере 3531.62 руб. (из них: пени в размере 850.11 руб. начислены в период с 24.12.2019г. по 03.03.2021г. на общую сумму 12278.00 руб. за период 2018г.; пени в размере 349.96 руб. начислены в период с 24.12.2019г. по 03.03.2021г. на общую сумму 4855.00 руб. за период 2018г.; пени в размере 183.76 руб. начислены в период с 04.03.2021г. по 07.06.2021г. на общую сумму 12278.00 руб. за период 2018г.; пени в размере 85.45 руб. начислены в период с 04.03.2021г. по 22.06.2021г. на общую сумму 4855.00 руб. за период 2018г.; пени в размере 8.94 руб. начислены в период с 02.12.2020г. по 14.12.2020г. на общую сумму 4855.00 руб. за период 2019г.; пени в размере 54.34 руб. начислены в период 15.12.2020г. по 03.03.2021г. на общую сумму 4855.00 руб. за период 2019г.; пени в размере 322.04 руб. начислены в период 11.12.2020г. по 03.03.2021г. на общую сумму 27388.00 руб. за период 2019г.; пени в размере 678.82 руб. начислены в период 04.03.2021г. по 13.10.2021г. на общую сумму 27378.00 руб. за период 2019г.; пени в размере 85.45 руб. начислены в период 04.03.2021г. по 22.06.2021г. на общую сумму 4855.00 руб. за период 2019г.; пени в размере 912.75 руб. начислены в период 02.12.2021г. по 08.12.2021г. на общую сумму 521574 руб. за период 2020г.).

- транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 92601486) пени (КБК 18210604012022100110) в размере 3353.11руб. (из них: пени в размере 926.53 руб. начислены в период с 29.10.2020г. по 03.03.2021г. на общую сумму 51906.00 руб. за период 2018г.; пени в размере 548.39 руб. начислены в период с 09.12.2020г. по 03.03.2021г. на общую сумму 45541.00 руб. за период 2019г.; пени в размере 1 878.19 руб. начислены в период с 04.03.2021г. по 13.10.2021г. на общую сумму 45541.00 руб. за период 2019г.).

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 94701000) пени (КБК 18210606042042100110) в размере 205.29руб. (из них: пени в размере 62.01 руб. начислены в период с 29.10.2020г. по 03.03.2021г. на общую сумму 3474.00 руб. за период 2018г.; пени в размере 143.28 руб. начислены в период с 04.03.2021г. по 13.10.2021г. на общую сумму 3474.00 руб. за период 2018г.).

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 92601486) пени (КБК 18210606043102100110) в размере 5.52руб. (начислены в период с 29.10.2020г. по 26.02.2021г. на общую сумму 397.00 руб. за период 2018г.).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 8487 рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Агрызский районный суд Республики Татарстан.

Решение в окончательной форме изготовлено 14.06.2023 года.

Судья Закиров А.Ф.