Дело № 10RS0011-01-2022-008577-15 (2а-5096/2022)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 сентября 2022 года город Петрозаводск

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Тарабриной Н.Н. при секретаре Исраэлян Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по обязательным платежам,

установил:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2015, 2017 годы, а также налог на имущество физических лиц за 2015 год, в связи с чем образовалась задолженность. В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога налоговым органом начислены пени, выставлены требования. Требования административным ответчиком исполнены несвоевременно, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность:

- по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 4200 руб. за период с 02.12.2016 по 05.02.2017 в сумме 82,72 рублей,

- по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 4200 руб. за период с 06.02.2017 по 22.05.2017 в сумме 144,94 руб.,

- по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 5643,00 за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в сумме 81,02 рублей;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 14769,00 руб. за период с 02.12.2016 по 08.01.2017 в сумме 183,50 руб.

Определением от 26.09.2022 производство по делу прекращено в части требований о взыскании с административного ответчика задолженности по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 5643,00 за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в сумме 81,02 рублей, в связи с отказом административного истца от заявленных требований в указанном размере.

Стороны в судебном заседании участия не принимали, о рассмотрении настоящего дела извещены судом надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, материалы дела по судебному приказу №СП2а-4622/2021, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является региональным налогом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Налогового Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

В ст. 6 Закона РК № 384-3PK от 30.12.1999 г. «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» Закона содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

Как установлено материалами дела, за административным ответчиком в 2015 году было зарегистрировано транспортное средство:

- <данные изъяты>

ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога надлежащим образом не исполнена.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Положениями пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2015 году являлась собственником следующих объектов недвижимости:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

За 2015 год подлежал уплате в срок до 01.12.2016 налог на имущество физических лиц в общей сумме 14769, 00 руб.

Налог на имущество физических лиц в сумме 14769,00 руб. уплачен ФИО1 – 09.01.2017.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и изыскание недоимки.

В соответствии с п.1 ст.69 НК требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование №8169 от 06.02.2017 об уплате в срок до 14.03.2017 недоимки по транспортному налогу за 2015 год в сумме 4200 рублей и начисленным, по состоянию на 06.02.2017, пеням в размере 92,36 рублей.

Требование налогового органа административным ответчиком исполнено частично. 23.05.2017 налогоплательщиком произведена оплата транспортного налога за 2015 год в сумме 4200 руб., 06.11.2021 ФИО1 произведена оплата задолженности по пени по транспортному налогу в размере 09,64 руб.

Требованием №21217 от 21.06.2018 налогоплательщику было предложено в срок до 07.08.2018 оплатить задолженность по пени по транспортному налогу в размере 144,94 руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 187,07 руб.

Требование налогового органа №21217 от 21.06.2018 оставлено без исполнения.

Между тем правовых оснований для взыскания задолженности у суда не имеется.

Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу, обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов (в настоящем случае страховых взносов) с направлением налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой обязательных платежей, а также действий по принудительному взысканию с налогоплательщика недоимок по уплате налогов, одним из этапов которой является обязательное выставление в установленный срок требования об уплате недоимки.

Днем выявления недоимки в силу прямого указания абз. 3 п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 года N 57 следует считать следующий после наступления срока уплаты налога день.

Соответственно именно с этой даты подлежит исчислению предусмотренный п. 1 ст. 70 Налогового Кодекса РФ срок для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога.

В настоящем случае при проверке обстоятельств соблюдения совокупных сроков для взыскания юридически значимой является дата выявления недоимки.

Как следует из материалов дела, требование N21217 об уплате суммы пени, начисленным на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц по состоянию на 21 июня 2018 года направлено в личный кабинет налогоплательщика 21 июня 2018 года, то есть с пропуском трехмесячного срока, установленного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (более чем на год, поскольку задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год уплачена ФИО1 - 09.01.2017, по транспортному налогу за 2015 год – 23.05.2017).

При этом нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. В то же время, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 г. N 822-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (8 рабочих дней). Несоблюдение срока направления требования об уплате задолженности по налоговым платежам само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Следовательно, принимая во внимание положения статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации и то что, общая сумма по требованию не превышала 3000 рублей, в данном случае предельный срок обращения в суд по взысканию недоимки по пени транспортному налогу за 2015 год и пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, к моменту обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истек (23.03.2020 года).

Кроме того, задолженность по пени, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 82,72 руб. по требованию № 8169 от 06.02.2017, также не подлежит взысканию ввиду следующего.

По общему правилу, в соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения сорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требованием №8169 от 06.02.2017 г. налоговым органом предложено ФИО1 уплатить в срок до 14.03.2017 задолженность по транспортному налогу за 2015 год и пени на общую сумму 4292,36 руб..

Поскольку требование налогоплательщиком было оставлено без исполнения, в силу взаимосвязанных положений ст.ст. 286 КАС РФ, 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), налоговый орган должен был обратиться за взысканием задолженности в судебном порядке в срок до 14.09.2017.

Принимая во внимание установленное правовое регулирование, суд приходит к выводу о том, что в рассматриваемом случае порядок и сроки принудительного взыскания Управлением нарушены.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении иска о взыскании с административного ответчика задолженности по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 4200 руб. за период с 02.12.2016 по 05.02.2017 в сумме 82,72 рублей, по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в сумме 4200 руб. за период с 06.02.2017 по 22.05.2017 в сумме 144,94 руб., по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 14769,00 руб. за период с 02.12.2016 по 08.01.2017 в сумме 183,50 руб. следует отказать, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Руководствуясь ст.ст. 177, 178 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия: в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме; в кассационном порядке в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья Н.Н. Тарабрина

Мотивированное решение изготовлено

в соответствии со ст. 177 КАС РФ 04.10.2022 года