№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 мая 2023 г. г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Пудовкиной Е.С.,

при помощнике судьи, ведущего протокол судебного заседания, ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному, налогу на имущество физических лиц и задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному, налогу на имущество физических лиц и задолженности по пеням.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество, в связи с чем в его адрес направлялись налоговые уведомления об уплате налога. Однако в добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи, в связи с чем в его адрес были направлены требования об уплате недоимки и начисленных на сумму недоимки пеней, которые в установленный срок не исполнены. Задолженность по обязательным платежам не погашена, в связи с чем административный истец просит взыскать её в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 (№) недоимку по обязательным платежам и санкциям на общую сумму <данные изъяты> руб., в том числе:

-пени по налогу на имущество за 2015г. в сумме <данные изъяты> (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ);

-транспортный налог за 2020г. в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)

-пени за 2015г. по транспортному налогу <данные изъяты> руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)

-пени за 2017г. по транспортному налогу <данные изъяты> (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)

-пени за 2020г. по транспортному налогу <данные изъяты> руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)

-пени по транспортному налогу за 2018г. в сумме <данные изъяты>. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)

-пени по транспортному налогу за 2016г. в сумме <данные изъяты>. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)

-пени по транспортному налогу за 2014г. в сумме <данные изъяты> руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ)

-пени по транспортному налогу за 2019г. в сумме <данные изъяты> руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ).

Уплату государственной пошлины просил возложить на ответчика.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили.

Административный истец при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Исходя из абзаца 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Исходя из положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Положениями пунктов 1, 2 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно статье 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что ответчик в юридически значимый период являлся собственником следующих автотранспортных средств: Киа <данные изъяты> а также 1/5 доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес>.

С учетом положений вышеуказанных норм, ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество, в связи с наличием у него объектов налогообложения.

Установлено, что налогоплательщику налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2020 год в отношении транспортного средства – автомобиля марки <данные изъяты>, о чем направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>.

Однако, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем поскольку оплата не была произведена в установленные сроки, налоговым органом были исчислены пени, а также на основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в по адресу регистрации налогоплательщика были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога <данные изъяты> рублей и задолженности по пеням 183,33 рубля и земельного налога в сумме <данные изъяты> и задолженности по пеням в сумме <данные изъяты>; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по пеням по транспортному налогу и налогу на имущество в сумме <данные изъяты> рубля.

Однако в добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогу и задолженности по пеням.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 2 статьи 9 Федерального закона от 23 ноября 2020 г. №374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения в части увеличения размера недоимки с 3 000 рублей до 10 000 рублей, предоставляющей налоговому органу право на обращение в суд, которые вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона. Данный закон был опубликован 26 ноября 2020 г.

Таким образом, учитывая, что сумма налоговой недоимки превысила 10 000 рублей, данная недоимка могла быть заявлена налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, в котором сумма недоимки превысила 10 000 рублей, в данном случае требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев), т.е. до ДД.ММ.ГГГГ

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение вышеуказанного срока, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество в размере <данные изъяты> руб., пеней <данные изъяты>02 рублей; недоимки по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей и пеней в сумме <данные изъяты> рублей, пени по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> рублей, а всего <данные изъяты> рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Не согласившись с вынесенным судебным приказом, ответчик обратился в мировой суд с заявлением о его отмене, ссылаясь на нарушение налоговым органом сроков установленных статьями 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № на основании возражений должника с разрешением ходатайства о восстановлении срока на обжалование судебного приказа, отменен, отозван с исполнения.

Однако обязанность по уплате задолженности по налогу и пеням налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций в принудительном порядке.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ответчика транспортного налога за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей и задолженности по пеням в сумме <данные изъяты> рубля, суд приходит к следующему.

Доказательств оплаты задолженности по транспортному налогу за 2020 год стороной административного ответчика не представлено. Установленная законом обязанность по уплате налога налогоплательщиком надлежащим образом не была исполнена.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу и пеням является правильным, ответчиком опровергнут не был. В связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении требования налогового органа о взыскании с ответчика транспортного налога за 2020 год в размере <данные изъяты> и пеней в сумме <данные изъяты>.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, вышеприведенное правовое регулирование, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно ответу налогового органа на запрос суда, пени <данные изъяты> рублей за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2015 год были начислены на сумму налога в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог не погашен, включены в требование №.

При этом, согласно сведениям представленным мировым судом, в марте 2017 года налоговый орган обращался в мировой суд за взысканием с ответчика транспортного налога за 2015 год в сумме <данные изъяты> рублей и пеней в сумме <данные изъяты> рублей, налога на имущество за 2015 год в сумме <данные изъяты> рублей и пеней в размере <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с должника указанных денежных средств.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № по заявлению должника с удовлетворением ходатайства о восстановлении срока был отменен. Сведения о предъявлении требований в исковом порядке, не предоставлено, в связи с чем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО2 пеней по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме <данные изъяты>.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ответчика пеней по транспортному налогу за 2014, 2015 гг. суд приходит к следующему.

По сведениям налогового органа, пени по транспортному налогу за 2014 год начислены на сумму транспортного налога за 2014 год в размере <данные изъяты>00 рублей, который был взыскан, в связи с чем текущая задолженность составляет 0,00 руб., включены в требование №.

Пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме <данные изъяты> рублей были начислены на сумму налога в размере <данные изъяты> рублей, ДД.ММ.ГГГГ2022г. задолженность была частично погашена в порядке зачета, текущая задолженность <данные изъяты> руб., включены в требование №.

Согласно вступившему в законную силу решению Промышленного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО2 взыскан транспортный налог за 2014 г. в размере <данные изъяты> рублей, и налог на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей.

Решением Промышленного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № в удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО2 пеней по налогу на имущество за 2016г. в размере <данные изъяты>. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); пеней за 2014г. по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб. (ДД.ММ.ГГГГ.); пеней по транспортному налогу за 2015г. в сумме <данные изъяты> руб. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) отказано, поскольку требование № от 22.10.2019г. ответчику налоговым органом направлено не было.

Доказательств принудительного взыскания суммы транспортного налога за 2015г. у суда не имеется.

При этом, пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, а учитывая отсутствие сведений о предъявлении налоговым органом решения Промышленного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ к исполнению до настоящего времени, у суда отсутствуют основания для взыскания пеней по транспортному налогу за 2014, 2015 гг.

По сведениям налогового органа пени за 2017 г. по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> руб. были начислены на сумму налога <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., налог погашен не был, включены в требование №.

В декабре 2019г. налоговый орган обращался в мировой суд за взысканием с ответчика транспортного налога за 2017г. в сумме <данные изъяты> руб. и пеней в размере <данные изъяты> руб. 20ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с должника транспортного налога за 2017г. в сумме <данные изъяты> руб. и пеней в размере <данные изъяты> руб. в связи с чем, учитывая, что налоговым органом были предприняты попытки принудительного взыскания суммы транспортного налога за 2017г., требования о взыскании с ответчика пеней в сумме <данные изъяты> руб., начисленных на указанную сумму налога подлежат удовлетворению.

Кроме того, 22.05.2020г. мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2018г. в сумме <данные изъяты> рублей и пеней в сумме <данные изъяты>.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ № был отменен и отозван с исполнения. Сведений о предъявлении требований в исковом порядке, не предоставлено, в связи с чем требования о взыскании с ответчика пеней в сумме <данные изъяты> рублей за 2018 год, начисленных на указанную сумму налога не подлежат удовлетворению.

Сведений о взыскании в принудительном порядке сумм транспортного налога за 2016, 2019, 2020 гг., на которые были начислены пени, предъявленные ко взысканию в настоящем исковом заявлении, налоговым органом в материалы дела не представлено, в связи с чем требования административного истца в данной части удовлетворению не подлежат.

Таким образом, с учетом изложенного требования административного истца Межрайонной ИФНС России № по Самарской области подлежат частичному удовлетворению, а именно с ответчика подлежит взысканию транспортный налог за 2020 год в сумме <данные изъяты> и пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, а всего <данные изъяты> рубля.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному, налогу на имущество и задолженности по пеням - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес> недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> рублей и задолженность по пеням в сумме <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме <данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего <данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере <данные изъяты>.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Е.С. Пудовкина