Решение по делу № 2А-4704/2022 от 23.03.2023

55RS0№-84

2а-532/2023

Решение

Именем Российской Федерации

23 марта 2023 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., при секретаре судебного заседания ФИО2, помощник судьи ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 ИНН: № задолженности по уплате налогов, пени,

установил:

Административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с ФИО1, ИНН № задолженности на общую сумму 349,48 руб., из которой:

- земельный налог за 2016 год в размере 178,00 рублей,

- пени по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,73 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 57,00 рублей,

- пени по налогу на имущество за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,75 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 12,00 рублей,

- пени по налогу на имущество за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,79 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 25,00 рублей,

- пени по налогу на имущество за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,33 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 27,00 рублей,

- пени по налогу на имущество за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,12 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 30,00 рублей,

- пени по налогу на имущество за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,76 рубля.

Определением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству в порядке упрощенного (письменного) производства, сторонам установлен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а также установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ от административного истца поступил отказ от иска в части. Просил прекратить производство по делу в отношении следующих налогов:

- земельный налог за 2016 год - 1 руб.;

- налог на имущество за 2016 год - 57 руб.,

- налог на имущество за 2016 год - 12 руб.,

- налог на имущество за 2017 год - 25 руб.;

- налог на имущество за 2018 год - 27 руб.;

- налог на имущество за 2019 год - 1 руб.

С учетом частичного отказа от иска просит взыскать:

- земельный налог за 2016 год в размере 177,00 руб.,

- пени по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,73 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,75 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,79 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,33 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,12 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 29,00 рублей,

- пени по налогу на имущество за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,76 руб.,

в общей сумме 226,48 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ суд принял отказ административного истца от административного иска в части, вынесено определение о прекращении производства по административному делу в соответствующей части.

Определением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ суд перешёл к рассмотрению административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен судом надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала. Письменный отзыв по существу не представлен.

Суд определил возможным рассматривать административное дело при имеющейся явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из материалов дела, согласно информации МИФНС России № по <адрес>, ФИО1 в спорные налоговые периоды 2016-2019 г.г. являлась собственником следующих объектов налогообложения:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база для земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать ставок, установленных в настоящей статье (пункт 1 статьи 394 НК РФ).

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На территории <адрес> ставки земельного налога установлены Решением Омского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге на территории <адрес>» (принято Постановлением Омского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ №).

Административный ответчик ФИО1 является правообладателем) следующих объектов обложения земельным налогом:

- земельный участок с кадастровым номером <адрес>, расположенный по адресу: <адрес>

На основании статей 52, 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес административного ответчика сформированы налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог за 2016 год в размере 178,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 69,00 (12 + 57) рублей (л.д.7);

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог за 2017 год в размере 178,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 103,00 (25 + 78) руб. (л.д.15);

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог за 2018 год в размере 178,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 113,00 (27 + 86) руб. (л.д.20);

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, уплатить земельный налог за 2019 год в размере 178,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 125,00 (95 + 30) руб. (л.д.25).

В отношении налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ административный истец не представил доказательства направления налогового уведомления в адрес налогоплательщика. Представлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению.

Налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ направлены в адрес налогоплательщика посредством заказной почтовой корреспонденции, в подтверждение чему представлены почтовые реестры.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ административным истцом в адрес административного ответчика посредством заказной почтовой корреспонденции направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2016 год в размере 178,00 руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,73 руб., налога на имущество за 2016 год в размере 57,00 руб., пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,75 руб. (л.д.9);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 12,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,79 руб. (л.д.12);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 25,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,33 руб. (л.д.17);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 27,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,12 руб. (л.д.22);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 30,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,76 руб. (л.д.27).

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ – 10 000,00 руб.), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 (10 000) рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 (10 000) рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Установленный ч. 2 ст. 286 КАС РФ срок на обращение в суд истцом не пропущен.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата исполнения последнего требования) общая сумма задолженности не превысила 10 000 руб., вследствие чего налоговый орган должен обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее трех лет и шести месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц в размере 151,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 8,75 руб., земельного налога в размере 178,00 руб., пени по земельному налогу в размере 11,73 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № в Октябрьском судебном районе в <адрес> вынес судебный приказ №а-1929/2022 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1929/2022 отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд <адрес> посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный 6-месячный срок после отмены судебного приказа.

С заявлением об отмене судебного приказа ФИО1 представила квитанции об уплате ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в сумме 178 руб., пени к нему - 11,73 руб., налога на имущество в сумме 151 руб., пени к нему - 8,75 руб.

Платежи ФИО1 налоговый орган направил на погашение недоимки по земельному налогу за 2014 год (177 руб.) и за 2016 год - 1 руб., пени по земельному налогу за 2014 год - 11,73 руб., а также на погашение недоимки по налогу на имущество за 2014 год - 29 руб., за 2016 год - 57 + 12 руб., за 2017 год - 25 руб., за 2018 год - 27 руб., за 2019 год - 1 руб., пени по налогу на имущество за 2014 год - 8,75 руб.

На запрос суда о взыскании недоимок по налогам за 2014 год, в погашение которых зачтены платежи налогоплательщика, налоговый орган сообщил, что мер по судебному взысканию недоимки по налогам за 2014 год не предпринималось, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган не обращался. Почтовые реестры о направлении в адрес налогоплательщика налогового уведомления и требования об уплате налогов за 2014 год уничтожены по истечении сроков хранения.

В пункте 32 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что судам следует принимать во внимание, что статьи 78 и 79 НК РФ не содержат положений, в силу которых зачет излишне уплаченных (взысканных) сумм налога, пеней, штрафа может быть осуществлен налоговым органом только в счет погашения такой недоимки по налогам (задолженности по пеням и штрафам), в отношении которой налоговым органом ранее осуществлялись процедуры принудительного взыскания.

В то же время, имея в виду, что предусмотренный названными статьями зачет является особой формой принудительного взыскания налога, на него надлежит распространять общие положения Кодекса, определяющие сроки реализации налоговыми органами права на принудительное взыскание налогов, пеней, штрафов.

Следовательно, соответствующие положения статей 78 и 79 НК РФ не могут толковаться как допускающие проведение по инициативе налогового органа зачета излишне уплаченного (взысканного) налога, пеней, штрафа в счет погашения задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена.

Кроме того, принудительный (то есть по инициативе налогового органа) зачет указанных сумм не может быть осуществлен в счет погашения задолженности, которая в силу положений статьи 45 НК РФ подлежит взысканию в судебном порядке.

Поскольку административный истец не представил суду доказательства соблюдения процедуры взыскания с административного ответчика в установленном положениями статьи 48 НК РФ в редакции до ДД.ММ.ГГГГ порядке земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2014 год, постольку суд считает неправомерным зачет уплаченных административным ответчиком сумм в погашение данной задолженности.

С учетом изложенного, суд не усматривает оснований для удовлетворения требований административного истца.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: № зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженности по уплате налогов, пени, в общей сумме 226,48 руб., в том числе:

- земельный налог за 2016 год в размере 177,00 руб.,

- пени по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,73 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,75 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,79 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,33 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,12 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 29,00 рублей,

- пени по налогу на имущество за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,76 руб.,

оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке через Октябрьский районный суд <адрес> в Омский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Т.<адрес>

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: Т.<адрес>