Решение по делу № 2А-433/2025 от 31.10.2025 - о восстановлении срока на подачу административного искового заявления и взыскании задолженности перед бюджетом.

Дело № 2а-433/2025

УИД 54RS0024-01-2025-000392-34

Поступило 10.07.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 сентября 2025 года р.п.Краснозерское

Краснозерский районный суд Новосибирской области в составе председательствующего – судьи Колокольниковой О.М.,

при помощнике судьи Приходько И.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о восстановлении срока на подачу административного искового заявления и взыскании задолженности перед бюджетом,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась с административным исковым заявлением о восстановлении срока на подачу административного иска, взыскании с административного ответчика задолженности по пени в размере 13319 рублей 75 копеек, по следующим основаниям.

ФИО1 ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки должник налоги не уплатил, на сумму недоимки, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

ФИО1 было направлено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 2-го судебного участка Краснозерского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ по делу №2 о взыскании с должника задолженности по налогам, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями ответчика.

На основании изложенного, административный истец просит восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО1 ИНН <***> задолженность по пене в размере 13319 рублей 75 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, пояснил, что у налогового органа отсутствовали основания для начисления пени, в удовлетворении административных исковых требований просил отказать, в том числе в связи с пропуском срока на подачу административного иска.

Учитывая, что представитель административного истца надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, его явка не является обязательной и судом таковой не признавалась, суд на основании ч.2 ст.289 КАС РФ рассмотрел дело в его отсутствие.

Заслушав пояснения административного ответчика, изучив позицию административного истца, исследовав материалы дела, оценив их в совокупности с действующим законодательством, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам или требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке либо пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.ст.357,400 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов.

В соответствии с п.п.1,2 ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Административным истцом заявлены ко взысканию пени за несвоевременную оплату налогов и сборов, зачисляемые в бюджет Российской Федерации.

В силу п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Приведенные нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет по пене 13319 рублей 75 копеек.

В связи с образованием отрицательного сальдо по единому налоговому счету налоговым органом в адрес ФИО1 направлено заказной корреспонденцией требование от № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам и пени, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28-29), которое в установленный срок не было исполнено налогоплательщиком.

Статьей 11 НК РФ определено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

Правовым регулированием, связанным с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрено, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 НК РФ).

Вместе с тем, данным регулированием не внесены существенные изменения в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 НК РФ.

Согласно статье 48 НК РФ (в редакции действующей в период спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки, в частности - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подпункт 2 пункта 3).

Исходя из позиции Конституционного Суда РФ (определение от 29.09.2020 г. №2315-О, от 27.005.2021 г. №1093-О, от 28.09.2021 г. №1708-О), законоположения ст.48 НК РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации; налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные ст.48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Поскольку совокупная сумма задолженности по налогам превысила 10000 рублей, после вынесения требования №, срок исполнения которого установлен до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока, исчисляемого со дня истечения срока исполнения указанного требования об уплате задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье 2-го судебного участка <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа и ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ.

В силу пункта 4 статьи 48 НК РФ (в редакции действующей в период спорных правоотношений) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 восстановлен срок на подачу заявления об отмене судебного приказа; данный судебный приказ отменен. ДД.ММ.ГГГГ указанное определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа было направлено в адрес налогового органа заказным письмом.

Административное исковое заявление по настоящему делу подано Межрайонной ИФНС № по <адрес> в суд ДД.ММ.ГГГГ.

При изложенных обстоятельствах шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 спорной задолженности по пене, установленный абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ, исчисляемый с даты вынесения определения от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа, истек ДД.ММ.ГГГГ.

Однако административное исковое заявление по настоящему делу подано налоговым органом в суд лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском указанного срока.

Согласно пункту 5 статьи 48 НК РФ (в редакции действующей в период спорных правоотношений) пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Налоговым органом заявлено письменное ходатайство о восстановлении срока, содержащееся в исковом заявлении, вместе с тем, анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может и несоблюдение налоговой службой установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по пене со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица возможно в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. Пропуск ни одного из указанных сроков не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления (постановление от 25 октября 2024 года N 48-П, определения от 26 октября 2017 года N 2465-О, от 28 сентября 2021 года N 1708-О, от 27 декабря 2022 года N 3232-О, от 31 января 2023 года N 211-О, от 28 сентября 2023 года N 2226-О и др.).

В силу вышеприведенных правовых норм и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, пропуск налоговым органом одного из установленных статьей 48 НК РФ сроков для обращения в суд без уважительных причин является основанием для отказа в удовлетворении заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Вместе с тем, обратившись в суд с административным исковым заявлением с пропуском установленного законом срока, при этом каких-либо уважительных причин пропуска срока обращения в суд, предусмотренного частью 2 статьи 286 КАС РФ, административным истцом не приводится, на наличие причин и обстоятельств, объективно препятствовавших обратиться в суд с соблюдением всех последовательных сроков, установленных статьей 48 НК РФ, налоговый орган не ссылается.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Кроме того следует отметить, что налоговый орган являющийся профессиональным участником налоговых правоотношений, представляет интересы государства в процессе налогообложения и должен принимать все меры к соблюдению установленного порядка взыскания налогов, штрафов, в том числе к своевременному обращению за взысканием обязательных платежей и санкций в судебном порядке.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд, административным истцом не представлено суду доказательств уважительности причин пропуска данного срока.

По смыслу положений части 5 статьи 138 КАС РФ установление факта пропуска срока обращения в суд без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Согласно части 5 статьи 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В данном конкретном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Таким образом, суд не усматривает уважительных причин пропуска административным истцом срока на обращение в суд и оснований для его восстановления.

Принимая во внимание отсутствие доказательств, свидетельствующих о наличии препятствий для реализации права на судебную защиту в пределах установленного процессуальным законом срока, а также существенных обстоятельств, которые не зависели от волеизъявления административного истца, суд полагает необходимым исковые требования оставить без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Новосибирского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Краснозерский районный суд Новосибирской области.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья