Решение по делу № 2А-4899/2022 от 22.02.2023 - о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, страховым взносам, налогу на доходы физических лиц, судебных расходов.

Дело № 2а-694/2023

59RS0001-01-2022-005980-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 февраля 2023 года г.Пермь

Дзержинский районный суд города Перми в составе:

председательствующего Богомоловой Л.А.,

при секретаре судебного заседания Зайцевой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонная Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, страховым взносам, налогу на доходы физических лиц, судебных расходов,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 1838 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 2,30 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за 2021 год в размере 32 448 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 18,39 руб.; недоимки по страховым взноса на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в размере 8426 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере 4,77 руб.; недоимки по налогу на доходы физических лиц (авансовый платеж за 9 месяцев 2020 года) в размере 974 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц (авансовый платеж за 9 месяцев 2020 года) в размере 17,56 руб.; недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1035 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 18,48 руб., всего 44782,50 руб.

Также административный истец просит взыскать издержки, связанные с рассмотрением дела в размере 88,20 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 зарегистрирован в МИФНС России № по Пермскому краю, с Дата имеет статус адвоката, т.е. в указанный период являлся плательщиком страховых взносов, однако ФИО1 своевременно не уплатил страховые взносы за 2021 год на ОПС в размере 32448 руб., на ОМС в размере 8426 руб. Административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2021 год за период начисления с Дата по Дата на ОПС в размере 18,39 руб., на ОМС в размере 4,77 руб.

Также, налогоплательщиком Дата представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020 год, согласно которой сумма авансового платежа за 9 месяцев подлежащего уплате по сроку Дата составила 974 руб., сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период 2020 года составила 1035 руб. Обязанность по уплате авансового платежа по НДФЛ за 9 месяцев 2020 года, по НДФЛ за 2020 год не исполнена в установленные сроки, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени за период с Дата по Дата за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 9 месяцев 2020 года в размере 17,56 руб.; за период с Дата по Дата за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 18,48 руб.

Кроме того, в спорный период времени налогоплательщику принадлежало на праве собственности транспортное средство, в связи с чем, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1838 руб. Обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год налогоплательщиком в установленный срок не исполнена. За несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период со Дата по Дата начислены пени в размере 2,30 руб.

До обращения в суд ответчику направлялись требования №, №, № с предложением добровольно уплатить суммы недоимки и пени по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. В связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ №а-629/2022 вынесен Дата, отменен Дата, в связи с поступлением возражений ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направил в суд ходатайство, согласно которому на административных исковых требованиях настаивают, просят рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

Для извещения административного ответчика о времени и месте судебного заседания, суд принял все необходимые меры в порядке, предусмотренном ч. 1 ст. 96 КАС РФ. Судебное извещение было направлено по месту регистрации административного ответчика, вернулось в суд с отметкой об истечении срока хранения. Принимая во внимание положения ст.101 КАС РФ, а также то, что информация о времени и месте рассмотрения дела, в соответствии с положениями Федерального закона от 22.12.2008 № 62-ФЗ, была заблаговременно размещена на официальном и общедоступном сайте Дзержинского районного суда г. Перми в сети Интернет, и ответчик, имел объективную возможность ознакомиться с данной информацией, суд признает причину неявки административного ответчика неуважительной и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы административного дела, судебные приказы №2а-629/2022, выданный мировым судьей судебного участка №2 Дзержинского судебного района г.Перми, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган, в случае не исполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются, в том числе, адвокаты.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений ст.ст.45,46 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики страховых взносов обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страхового взноса является основанием для направления налоговым органом плательщику требования об уплате.

Из материалов дела следует, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с Дата по настоящее время.

ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год на ОПС в размере 32 448 руб., на ОМС в размере 8426 руб.

Административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2021 год за период начисления с Дата по Дата на ОПС в размере 18,39 руб., на ОМС в размере 4,77 руб.

Кроме того, согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно положениям п.1, 2, 5-8 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Порядок исчисления налога установлен ст.225 НК РФ.

Согласно налоговой декларации за 2020 год, представленной ответчиком Дата, общая сумма налога подлежащая уплате в бюджет составила 2009 руб.

С учетом положений ст.227 НК РФ авансовый платеж за девять месяцев 2020 года подлежал уплате в срок до Дата в размере 974 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – в срок до Дата в размере 1035 руб.

Обязанность по уплате авансового платежа по НДФЛ за 9 месяцев 2020 года, по НДФЛ за 2020 год не исполнена в установленные сроки, доказательств иного в материалы дела не представлено.

В связи с чем, налоговым органом налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 9 месяцев 2020 года за период с Дата по Дата в размере 17,56 руб.; за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год за период с Дата по Дата в размере 18,48 руб.

Кроме того, к налогам подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относится транспортный налог; порядок и сроки уплаты которого, в зависимости от периода исчисления таких налогов, регулируется положениями главы 28 НК РФ.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.2 ст.69, п.3 ст.75НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в спорный период времени принадлежало транспортное средство: ..., государственный регистрационный знак №, дата возникновения права собственности Дата.

В адрес ответчика были направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога в отношении транспортного средства Chevrolet Niva за налоговый период 2020 года № от Дата со сроком уплаты не позднее Дата, уведомление получено налогоплательщиком Дата через личный кабинет налогоплательщика.

Транспортный налог за 2020 год административным ответчиком не уплачен, доказательств иного материалы дела не содержат.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2020 год административному ответчику начислены пени за период начисления со Дата по Дата в размере 2,30 руб.

На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлялись требования об уплате страховых взносов и пени за 2021 год № по состоянию на Дата в срок до Дата; об уплате транспортного налога за 2020 год № по состоянию на Дата в срок до Дата; об уплате недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год № по состоянию на Дата в срок до Дата, которые в установленный срок исполнены не были, доказательств обратного суду не представлено.

Требования направлены ФИО1 через личный кабинет и последним получены.

Сроки взыскания недоимки и пеней по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц определены в ст.48 НК РФ.

Согласно п. 2, п. 3 ст.48 НК РФ (действующей на момент возникновения задолженности) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после выставления требования № от Дата.

Дата в связи с неуплатой недоимки и пени по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Дата мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес выдан судебный приказ №а-629/2022, который определением от Дата отменен, в связи с поступлением возражений ответчика.

Таким образом, административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд Дата (после отмены судебного приказа Дата), предъявлено в переделах установленного законом срока.

Учитывая, что к моменту обращения Инспекции в суд недоимка по и пени по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц уплачена не была, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено, требования Инспекции о взыскании задолженности, суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Не доверять представленному административным истцом расчету сумм пени у суда оснований не имеется, иной расчет в материалы дела не представлен.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Издержки, связанные с рассмотрением административного дела включают расходы на оплату услуг представителей (п. 4 ст. 106 КАС РФ), почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (п. 6 ст. 106 КАС РФ), другие признанные судом необходимыми расходы (п. 7 ст. 106 КАС РФ).

Почтовые расходы в связи с направлением административного иска ответчику в сумме 88,20 рублей, понесенные административным истцом, подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1543 рубля 48 коп., от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ... в пользу Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю задолженность в общей сумме 44782 рубля 50 коп., в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1838 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 2,30 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 18,39 руб.;

- недоимку по страховым взноса на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 4,77 руб.;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц (авансовый платеж за 9 месяцев 2020 года) в размере 974 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц (авансовый платеж за 9 месяцев 2020 года) в размере 17,56 руб.;

- недоимку по налогу на доходы физически лиц за 2020 год в размере 1035 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 18,48 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Адрес судебные издержки в сумме 88 рублей 20 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1543 рублей 48 коп.

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени:

Банк получателя – Отделение Тула Банка России

БИК №

Получатель – ИНН №, Управление Федерального казначейства по Адрес (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Кор/счет 40№

Единый счет 03№

КБК № №

Банковские реквизиты и КБК для перечисления сумм судебных издержек:

Банк получателя – Отделение Пермь

БИК №

Получатель – ИНН №, Управление Федерального казначейства по Адрес (Межрайонная ИФНС России № по Адрес)

ОКТМО №

Кор/счет 40№

Единый счет 03№

КБК судебные издержки №

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья (подпись).

Копия верна. Судья Л.А. Богомолова

В мотивированном виде изготовлено 22.02.2023 года.