Решение по делу № 2А-5894/2022 от 08.02.2023 - о взыскании задолженности по налогам и сборам.

УИД 59RS0005-01-2022-006739-63

Дело № 2а-929/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 февраля 2023 года город Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми

в составе: председательствующего судьи Пепеляевой И.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Макаровой Ю.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю (административный истец) обратилась в суд с иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Ответчик, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц в установленный законом срок указанный налог не уплатил, в связи с чем, налоговым органом начислены пени и направлено требование, которое оставлено без удовлетворения.

06.06.2022 мировой судья судебного участка №6 Мотовилихинского судебного района г. Перми отменил ранее вынесенный судебный приказ от 05.04.2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 3 735 рублей 00 копеек и пени в размере 308 рублей 25 копеек, государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 200 рублей 00 копеек.

Административный истец просит взыскать с ФИО1:

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 649 рублей 00 копеек;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 9 рулей 15 копеек;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 25 рулей 25 копеек;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 21 рубль15 копеек;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 24 рубля 84 копейки;

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 896 рублей 00 копеек;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 9 рублей 05 копеек;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 21 рубль 17 копеек;

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 117 рублей 00 копеек;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 рубль 27 копеек;

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1073 рублей 00 копеек,

Всего задолженность составляет сумму в размере – 3 846 рублей 88 копеек.

Кроме того, просит взыскать с административного ответчика ФИО1 судебные издержки, связанные с рассмотрением административного дела, в сумме 101 рубль 40 копеек.

Административный истец, Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, направил письменные пояснения, в которых просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя, дополнительно отметив, что от административного ответчика в налоговый орган поступило возражение о правомерности начисления налога на имущество за 2017-2022 годы, поскольку ему установлена инвалидность с 13.05.2021. Ввиду того, что налог на имущество начислен за более ранние периоды, то он подлежит оплате, поскольку в соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Задолженность, указанная в административном исковом заявлении, административным ответчиком не уплачена.

Административный ответчик, ФИО1, извещался надлежащим образом по известному месту жительства (регистрации).

Возврат конверта с адреса регистрации административного ответчика в силу положений статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации является доказательством надлежащего уведомления.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований.

В силу статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога предусмотрено начисление пени начиная со следующего за установленным днем уплаты налога и по день фактической оплаты, в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми (в настоящее время МИФНС России №23 по Пермскому краю).

Согласно сведениям Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственного регистрации, кадастра и картографии по Пермскому краю ФИО3 принадлежит следующее имущество:

- ? доля в праве квартиры, расположенной по адресу: <адрес> с кадастровым № (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

Соответственно, по состоянию с 2017- 2020 годы, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 начислен налог на имущество и направлены налоговые уведомления:

№ от 26.06.2018 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (л.л.11-12) – об уплате налога на имущество за 2017 год в сумме 649 рублей 00 копеек;

№ от 28.06.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д.13-14) – об уплате налога на имущество за 2018 год в сумме 896 рублей 00 копеек;

№ от 01.09.2020 со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 (л.д.15-16) – об уплате налога на имущество за 2019 год в сумме 1 117 рублей 00 копеек;

№ от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д.17-18) – об уплате налога на имущество за 2020 год в сумме 1073 рубля 00 копеек.

В связи с неуплатой налогов, начислены пени и в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлены требования:

№ от 28.01.2019 со сроком оплаты не позднее 18.03.2019:

-об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в сумме 649 рублей 00 копеек, об уплате пени в сумме 9 рублей 15 копеек, начисленных по налогу на имущество за 2017 год на сумму 649 рублей 00 копеек (период начисления с 04.12.2018 по 27.01.2019);

№ от 28.06.2019 со сроком оплаты не позднее 29.08.2019:

-об уплате пени в сумме 25 рублей 25 копеек начисленных по налогу на имущество за 2017 год на сумму 649 рублей 00 копеек (период начисления с 28.01.2019 по 27.06.2019);

№ от 12.11.2019 со сроком оплаты не позднее 19.12.2019:

-об уплате пени в сумме 21 рубль 15 копеек начисленных по налогу на имущество за 2017 год на сумму 649 рублей 00 копеек (период начисления с 28.06.2019 по 11.11.2019);

№ от 18.05.2020 со сроком оплаты не позднее 24.06.2020:

-об уплате пени в сумме 24 рубля 84 копейки начисленных по налогу на имущество за 2017 год на сумму 649 рублей 00 копеек (период начисления с 12.11.2019 по 17.05.2020);

-об уплате пени в сумме 21 рубль 17 копеек начисленных по налогу на имущество за 2018 год на сумму 896 рублей 00 копеек (период начисления с 20.01.2020 по 17.05.2020);

№ от 20.01.2020 со сроком оплаты не позднее 26.02.2020:

-об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в сумме 896 рублей 00 копеек, об уплате пени в сумме 9 рублей 05 копеек, начисленных по налогу на имущество за 2018 год на сумму 896 рублей 00 копеек (период начисления с 03.12.2019 по 19.01.2020);

№ от 10.12.2020 со сроком оплаты не позднее 18.01.2021:

-об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в сумме 1117 рублей 00 копеек, об уплате пени в сумме 1 рубль 27 копеек, начисленных по налогу на имущество за 2019 год на сумму 1 117 рублей 00 копеек (период начисления с 02.12.2020 по 09.12.2020);

№ от 15.12.2021 со сроком оплаты не позднее 13.01.2022:

-об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в сумме 1 073 рублей 00 копеек.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств, данного физического лица в переделах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела видно, что сумма, подлежащая взысканию с административного ответчика, не превысила 10 000 рублей.

Срок уплаты по требованию № от 28.01.2019 установлен до 18.03.2019.

Следовательно, срок подачи заявления на взыскание задолженности по налогам истекал 18.09.2022 (3 года 6 месяцев).

05.04.2022 мировым судьей судебного участка №6 Мотовилихинского судебного района г. Перми был выдан судебный приказ по делу №2а-925/2022 на взыскание с ФИО1 недоимки и пени в размере 4043 рубля 25 копеек, а также государственной пошлины в доход местного бюджета в сумме 200 рублей 00 копеек.

То есть в установленный законом срок.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 06.06.2022 судебный приказ №2а-925/202 отменен в связи с поступившими возражениями должника (административного ответчика) относительного его исполнения.

Шестимесячный срок на обращение в суд в порядке искового производства истекал 06.12.2022 (срок исчисляется с 07.06.2022 – следующий день после отмены судебного приказа).

С административным иском налоговый орган обратился 06.12.2022 (почтовый конверт л.д.48), то есть в предусмотренный ст. 48 НК РФ в срок.

Таким образом, налоговым органом соблюдена процедура принудительного взыскания, административный иск инспекцией подан в установленный законом срок, возможность взыскания не утрачена.

Расчет налога, произведенный налоговым органом, основан на нормах налогового законодательства. Оснований для перерасчета судом не установлено.

В связи с отсутствием оплаты недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, с ФИО1 следует взыскать:

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 649 рублей 00 копеек;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 9 рулей 15 копеек;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 25 рулей 25 копеек;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 21 рубль15 копеек;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 24 рубля 84 копейки;

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 896 рублей 00 копеек;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 9 рублей 05 копеек;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 21 рубль 17 копеек;

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 117 рублей 00 копеек;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 рубль 27 копеек;

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 073 рубля 00 копеек,

Всего задолженность составляет сумму в размере – 3 846 рублей 88 копеек.

Несостоятелен довод административного ответчика о неправомерности начисления налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2017-2020 гг., ввиду того, что ему установлена инвалидность 13.05.2021.

Действительно, в силу пункта 2, 10 части 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, право на налоговую льготу имеют инвалиды I и II групп инвалидности, пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

В соответствии с частью 2 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

Исходя из положений части 3 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Пункт 4 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации допускает применение налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц в отношении в отношении следующих видов объектов налогообложения:

1) квартира, часть квартиры или комната;

2) жилой дом или часть жилого дома;

3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи;

4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи;

5) гараж или машино-место.

Вместе с тем, административному ответчику инвалидность установлена 13.05.2021, тогда как требования об уплате налога на имущество применительно к спорным правоотношениям налоговым органом выставлено за налоговые периоды 2017-2020гг.

Право на льготу по оплате налога на имущество физических лиц в отношении спорного объекта налогообложения за 2017-2020 г.г. не могло быть реализовано по причине того, что действие налоговых льгот распространяется на срок действия документа.

При рассмотрении настоящего дела, каких-либо данных о том, что в спорные периоды времени административному ответчику была установлена инвалидность и он обращался за предоставлением налоговой льготы и налоговым органом ему было отказано материалы дела не содержат.

В соответствии с части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно статье 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: расходы на оплату услуг представителей; другие признанные судом необходимыми расходы.

На основании статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Факт несения налоговым органом судебных расходов подтвержден списком внутренних почтовых отправлений от 06.12.2022 (л.д.46-47), на котором имеется № ШПИ и стоимость отправления (101 рубль 40 копеек). Направление административного иска в адрес административного ответчика являлось для административного истца обязательным.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию почтовые расходы в размере 101 рубль 40 копеек.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>:

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 649 рублей 00 копеек;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 9 рулей 15 копеек;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 25 рулей 25 копеек;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 21 рубль15 копеек;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 24 рубля 84 копейки;

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 896 рублей 00 копеек;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 9 рублей 05 копеек;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 21 рубль 17 копеек;

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 117 рублей 00 копеек;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 рубль 27 копеек;

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 073 рублей 00 копеек,

Всего задолженность составляет сумму в размере – 3 846 рублей 88 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю в счет возмещения судебных расходов 101 рубль 40 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) И.С. Пепеляева

Копия верна.

Судья:

Решение не вступило в законную силу.

Секретарь: