Решение по делу № 2А-4745/2023 от 23.06.2023

Дело № 2а-4745/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июня 2023 года город Уфа

Калининский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Теплякова П.М., при секретаре Загретдиновой Г.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пеней

установил:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пеней, страховых взносов.

В обоснование требований указано, что ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 20.05.2016г., которая была прекращена 10.08.2020г., и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Также административный ответчик являлась собственником транспортного средства и недвижимого имущества:

-грузовой автомобиль без марки ВИН номер:№, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права:ДД.ММ.ГГГГ., Дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ.;

-квартиры с кадастровым номером № адрес: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с осуществлением предпринимательской деятельности административный ответчик был обязан оплачивать в установленный законом срок страховые взносы, однако данная обязанность ФИО1 не исполнена, также ответчиком не была своевременно исполнена обязанность по оплате налога на имущество и транспортного налога, и налога на имущество, в связи с чем были начислены пени.

Административным истцом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ответчика направлены требования:

- от 20 октября 2020г. №2048801 об уплате задолженности по оплате страховых взносов за 2020 год (перерасчет) на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии в размере 674,40 рублей, пеня в размере 10,55 рублей, срок оплаты до 23 ноября 2020г.;

-требование от 20 октября 2020г. №204908 об уплате пеней по налогам – налог на добавленную стоимость (пени) 30,76 рублей; НДФЛ (пени) 2894,21 рублей, НДФЛ (пени) 234,70 рублей, транспортный налог с физических лиц ( пени)430,27 рублей, налог на имущество (пени) 230,98 рублей, Единый налог на вмененный доход (пени) 801,50 рублей, Единый налог на вмененный доход (пени) 7328,27 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии (пени) в размере 601,91 рублей, а также пеней по страховым взносам, и задолженности по страховым взносам срок оплаты до 23 ноября 2020 года.

В связи с неуплатой предусмотренных законом налогов, взносов, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, приказ вынесен 18 марта 2021 года. Определением мирового судьи судебного участка №2 по Калининскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 14.10.2022 года судебный приказ № отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Истец просит взыскать задолженность на общую сумму 16 426,39 рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 3552,85 рублей, пеня в размере 32,98 рублей на 20.10.2020г.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 747,47 рублей, пеня в размере 5,82 рублей по состоянию на 20.10.2020г.;

-транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 430,27 рублей по состоянию на 20.10.2020г.;

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 250,98 рублей по состоянию на 20.10.2020г.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент: пеня в размере 3128,91 рублей по состоянию на 20.10.2020г.;

-налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги): пеня в размере 30,76 рублей по состоянию на 20.10.2020г.;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 8039,09 рублей по состоянию на 2.10.2020г.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчет) - пеня в размере 596,17 рублей на 20.10.2020г.;

-страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчет) – пеня в размере 52,49 рублей по состоянию на 20.10.2020г.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (перерасчет) - пеня в размере 119,34 рублей по состоянию на 20.10.2020г.;

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна, отложить разбирательство не просил, в исковом заявление просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск признала частично, пояснив, что не согласна с требованиями о взыскании пеней по налогам на добавленную стоимость, на вмененный доход и иных видов пеней, просила отказать в удовлетворении иска в данной части.

Суд на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело при указанной явке сторон.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к следующему.

Требования о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Установлено, что ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 20.05.2016г., которая была прекращена 10.08.2020г., и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Также административный ответчик являлась собственником транспортного средства и недвижимого имущества:

-квартиры с кадастровым номером № адрес: <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ

Административный ответчик был обязан оплачивать в установленный законом срок страховые взносы, а также установленные законодательством налоги, однако данная обязанность ФИО1 не исполнена, в связи с чем административным истцом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ответчика направлены требования:

С исковым заявлением в суд административный истец обратился 13 апреля 2023 года, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что налоговой инспекцией срок для обращения в суд с настоящим административным иском не пропущен.

Доказательств уплаты налогов и сборов в надлежащие сроки и порядке в деле не имеется. В связи с просрочкой уплаты налогов истцом начислены пени.

В связи с изложенным, суд считает подлежащими удовлетворению требования истца о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 3552,85 рублей, пени в размере 32,98 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 747,47 рублей, пени в размере 5,82 рублей по состоянию на 20.10.2020г.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 430,27 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 250,98 рублей.

При этом суд не находит оснований для взыскания с ответчика пеней по иным видам налоговых требований, указанных в исковом заявлении в силу следующего:

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

На основании части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015г. №422-О).

Поскольку налоговым органом не представлено доказательств несвоевременности уплаты административным ответчиком налогов и сборов в полном объеме и принятия Инспекцией мер принудительного взыскания с административного ответчика за указанный налоговый период по налогам и взносам, на которые были начислены пени, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований о взыскании с административного ответчика пени по налогу на доходы физических лиц в размере 3128,91 рублей, пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) в размере 30,76 рублей, пени по единому налогу на вмененный доход в размере 8039,09 рублей, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 596,17 рублей, пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование в размере 52,49 рублей.

При указанных обстоятельствах административный иск подлежит частичному удовлетворению

На основании ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пеней, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, недоимку по страховым взносам, пеням, в общей сумме 5 019,52 рублей, в том числе:

-транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 430,27 рублей по состоянию на 20.10.2020г.;

В удовлетворении остальной части заявленных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Калининский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.

Судья: Тепляков П.М.

Мотивированное решение по делу изготовлено 23 июня 2023 года.