УИД 28RS0023-01-2022-002333-07

Дело № 2-1571/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 ноября 2022 года город Тында

Тындинский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Боярчук И.В.,

при секретаре Сельминской С.А.,

с участием истца ФИО3,

представителя ответчика Управления ФНС России по Амурской области по доверенности ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО3 к Управлению Федеральной налоговой службы по Амурской области о признании права на получение налогового вычета в порядке наследования, о включении денежных средств в состав наследственного имущества, взыскании денежных средств

установил:

ФИО3 обратилась в Тындинский районный суд с иском к Управлению ФНС России по Амурской области с иском о признании права на получение налогового вычета в порядке наследования, о включении денежных средств в состав наследственного имущества, взыскании денежных средств. В обоснование исковых требований указала, что является матерью ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р.. 02.07.2011г. ФИО1 заключила барк с ФИО6, сменив после заключения брака фамилию на ФИО9. 19 апреля 2022 года ФИО2 умерла. 17 ноября 2021 года ФИО2 обратилась в МИ ФНС России №7 по Амурской области с декларацией формы №3-НДФЛ за 2020 год с целью получения социального налогового вычета. В отношении ФИО2 налоговым органом проводилась камеральная проверка. 29.04.2022г. налоговым органом вынесено решение об отказе в привлечении ФИО2 к ответственности. Заявленная ФИО2 сумма налога подтверждена и составила 20 950 рублей. Однако указанные денежные средства ФИО2 при жизни не успела получить. Согласно справки от 27.10.2022г., выданной нотариусом ФИО8, является единственным наследником по закону. В силу положений ст.ст. 128, 218 ГК РФ, ст. 220 НК РФ поскольку ФИО2 при жизни подала декларацию на получение социального налогового вычета, однако денежные средства не получила в связи со смертью, в соответствии со ст. 1112 ГК РФ как наследник приобрела право на имущественный налоговый вычет. Просит суд включить денежные средства социального налогового вычета согласно декларации по форме 3-НДФЛ в сумме 20 950 рублей, заявленные ФИО2 в состав наследственного имущества, признать за ней право на получение налогового вычета в размере 20 950 рублей в порядке наследования после смерти ФИО2, взыскать в её пользу с Управления ФНС России по Амурской области денежные средства в размере 20 950 рублей

Истец ФИО3 в судебном заседании настаивала на заявленных требованиях по доводам искового заявления, при этом пояснила, что просит суд включить денежные средства социального налогового вычета согласно декларации по форме 3-НДФЛ в сумме 20 950 рублей, заявленные ФИО2 в состав наследственного имущества, признать за ней как единственным наследником по закону право на получение налогового вычета в размере 20 950 рублей в порядке наследования после смерти ФИО2. При этом разрешение требований о взыскании с налогового органа денежных средств социального налогового вычета в размере 20 950 рублей оставляет на усмотрение суда, не настаивает на их удовлетворении, заявила данное требование поскольку не знала порядок получения налогового вычета в порядке наследования.

Представитель ответчика Управления ФНС России по Амурской области по доверенности ФИО4 настаивал на доводах, изложенных в письменном отзыве на исковое заявление, согласно которым 17.11.2021г. ФИО2 в адрес МИФНС России № 7 по Амурской области представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2020г. с заявленной суммой к возврату 21 063 рублей. По результатам проверки данной декларации инспекцией принято решение от 29.04.2022г. № 147 «Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», с подтвержденной суммой к возврату в размере 20 950 рублей. ФИО2 с заявлением о возврате данной суммы в инспекцию не обращалась. 09.06.2022г. ФИО3 обратилась в инспекцию с запросом для получения справки о сумме возврата НДФЛ за умершую дочь ФИО2. Письмом от 14.06.2022г. №08-14/05901 инспекция предоставила запрашиваемую информацию. Со ссылками на позицию Верхового Суда Российской Федерации, Письмо ФНС России от 02.04.2020г. №БВ-4-7/5648 «О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц» указывает, что налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, ввиду чего сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате наследникам. Однако, поскольку ФИО3 с заявлением о возврате суммы НДФЛ в размере 20 950 рублей как единственный наследник ФИО2 в адрес налоговых органов не обращалась, полагает, что истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования спора, установленный ст.ст. 137, 138 НК РФ, в связи с чем просит оставить исковое заявление без рассмотрения. В дополнение пояснил, что не оспаривают право истца как единственного наследника на получение суммы социального налогового вычета, не возражают по требованиям о включении денежных средств социального налогового вычета согласно декларации по форме 3-НДФЛ в сумме 20 950 рублей, заявленных ФИО2 в состав наследственного имущества. При этом не согласны с требованием о взыскании с налогового органа суммы налогового вычета, поскольку с такими требованиями истец в налоговый орган не обращался, отказа в выплате заявленной денежной суммы не выносилось. Сумма налогового вычета выплачивает из средств, находящихся на счете налогоплательщика.

Суд, заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, изучив исковое заявление, письменный отзыв представителя ответчика на исковые требования, письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела в их совокупности, приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

В силу статьи 35 Конституции Российской Федерации право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников по закону и по завещанию на его получение.

Согласно п. 2 ст. 218 Гражданского кодекса Российский Федерации (далее - ГК РФ) в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В соответствии со ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В силу ст. 1152 ГК РФ для приобретения наследства наследник должен его принять. Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия.

Согласно ст. 1153 ГК РФ принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство.

В соответствии со ст. 1154 ГК РФ наследство может быть принято в течение шести месяцев со дня открытия наследства.

В силу ст.ст. 1113, 1114 ГК РФ временем открытия наследства признаётся день смерти наследодателя.

В соответствии со статьями 1111, 1141 и 1142 ГК РФ наследование осуществляется по завещанию и по закону.

Истец ФИО3 является матерью ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ.р., что подтверждается свидетельством о рождении ФИО1, справкой о заключении брака №А-00042 от 12.05.2022г., согласно которой после заключения брака ФИО1 присвоена фамилия ФИО9.

Согласно свидетельству о смерти I-ОТ № ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения умерла 19 апреля 2022 года.

ФИО3 является единственным наследником умершей ФИО2, обратившимся к нотариусу и принявшим наследство, что подтверждается справкой нотариуса Тындинского нотариального округу Амурской области ФИО8 от 27.10.2022г. исх. №237.

Из ответа нотариуса Тындинского нотариального округу Амурской области ФИО8 от 21.11.2022г. исх. № следует, что в архиве имеется закрытое наследственное дело № ФИО2, умершей 19.04.2022г., наследником ФИО2 является мать ФИО3., свидетельства о праве на наследство по закону выданы наследнику 20 октября 2022 года.

Из информации МИФНС России № 7 по Амурской области №00413/ЗГ от 09.06.2022г. следует, что 17.11.2021г. ФИО2 представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2020г. с целью получения социального налогового вычета. По результатам проверки данной декларации инспекцией принято решение от 29.04.2022г. № 147 «Об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения». Налогоплательщиком сумма налога подтверждена частично и составила 20 950 рублей. ФИО2 с заявлением о возврате данной суммы в инспекцию не обращалась.

При разрешения спора суд учитывает, что ФИО2 при жизни реализовала право на налоговый вычет, надлежащим образом обратившись в налоговый орган с декларацией по форме 3-НДФЛ. После проведенной камеральной проверки налоговый орган подтвердил право ФИО2 на получение социального налогового вычета в сумме 20 950 рублей.

ФИО2 не получила причитающийся ей социальный налоговый вычет в сумме 20 950 рублей.

Как следует из правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, высказанной в Определении от 06.03.2019 N 44-КФ19-24, отказывая налоговому органу в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебной коллегии, указал, что суды правомерно исходили из того, что при жизни муж истца реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета, им были соблюдены все условия для его получения, однако, в связи со смертью решение о возврате налоговым органом принято не было. В связи с этим суд пришел к выводу о том, что сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате истцу, являющейся единственным наследником супруга.

Как установлено в судебном заседании ФИО3 является единственным наследником, принявшим наследство после смерти ФИО2.

Из пункта 5.4 Письма ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648 «О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц» следует, что сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

На основании вышеуказанного, суд приходит к выводу о том, исковые требования ФИО3 о включении денежных средств социального налогового вычета в сумме 20 950 рублей, заявленные ФИО2 в состав наследственного имущества и признании за ФИО3 право на получение налогового вычета в порядке наследования после смерти ФИО2 подлежат удовлетворению.

При этом требования истца о взыскании в её пользу с Управления ФНС России по Амурской области денежных средств социального налогового вычета в размере 20 950 рублей в данном случае не подлежат удовлетворению, поскольку истец не обращалась в налоговый орган с заявлением о выплате налогового вычета. При этом денежные средства социального налогового вычета находятся на счете налогоплательщика, уплатившего налог, в связи с чем решение о признании за ФИО3 права на получение налогового вычета является основанием для выплаты истцу суммы социального налогового вычета в размере 20 950 рублей.

Следовательно, исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.194, 197-199 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования ФИО3 (ДД.ММ.ГГГГ.р., паспорт гражданина Российской Федерации серия 1002 №) к Управлению Федеральной налоговой службы по Амурской области (ИНН <***>) о признании права на получение налогового вычета в порядке наследования, о включении денежных средств в состав наследственного имущества, взыскании денежных средств – удовлетворить частично.

Включить денежные средства социального налогового вычета согласно декларации по форме 3-НДФЛ в сумме 20 950 рублей, заявленные ФИО2, умершей 19 апреля 2022 года, в состав наследственного имущества.

Признать за ФИО3 право на получение налогового вычета в размере 20 950 рублей в порядке наследования после смерти ФИО2, умершей 19 апреля 2022 года.

В удовлетворении исковых требований ФИО3 к Управлению Федеральной налоговой службы по Амурской области о взыскании денежных средств социального налогового вычета в размере 20 950 рублей - отказать.

Решение суда является основанием для выплаты ФИО3 суммы социального налогового вычета в размере 20 950 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Тындинский районный суд Амурской области, в месячный срок со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Боярчук И.В.

Решение в окончательной форме принято 28 ноября 2022 года