РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

<адрес> 17 января 2023 года

Красноглинский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Арефьевой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Степаненко Н.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-374/2023 (2а-3414/2022) по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту МИФНС) обратилась в суд <дата> с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ административный ответчик является плательщиком по транспортному налогу за 2015-2020 года, по налогу на имущество физических лиц за 2017- 2020 года в связи с наличием объектов налогообложения: легковой автомобиль KIA AM (SOUL); О746СК163; квартира: 63:01:0328009:1189; 443028, <адрес> квартал 5 <адрес>, указанных в налоговых уведомлениях: № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>. В адрес ответчика выставлены требования от <дата> №, от <дата> №, от <дата> № о необходимости уплаты недоимки, однако не исполнены в полном объеме.

По обращению с заявлением, <дата> был выдан судебный приказ по делу №а-1584/2022, определением от <дата> судебный приказ отменен.

В связи с неуплатой налога в полном объеме в установленный срок, истец просит взыскать с ответчика недоимку в общем размере недоимку по обязательным платежам в общем размере 1 233 (одна тысяча двести тридцать три) рубля 96 копеек, в том числе:

- по транспортному налогу ОКТМО 36701315:

- за 2015 год пени в размере 202 рубля 42 копейки за период с <дата> по <дата>;

- за 2016 год пени в размере 196 рублей 89 копеек за период с <дата> по <дата>;

- за 2017 год пени в размере 345 рублей 36 копеек за период с <дата> по <дата>;

- за 2018 год пени в размере 148 рублей 22 копейки за период с <дата> по <дата>;

- за 2019 год пени в размере 36 рублей 82 копейки за период с <дата> по <дата>;

- за 2020 год пени в размере 15 рублей 47 копеек за период с <дата> год по <дата> год;

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701315:

- за 2017 год пени в размере 174 рубля 06 копеек за период с <дата> по <дата>;

- за 2018 год пени в размере 81 рубль 97 копеек за период с <дата> по <дата>;

- за 2019 год пени в размере 22 рубля 40 копеек за период с <дата> по <дата>;

- за 2020 год пени в размере 10 рублей 35 копеек за период с <дата> год по <дата> год.

Определением суда от <дата> административное исковое заявление принято к производству суда с присвоением делу №а-3414/2022.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежаще извещен о времени и месте судебного заседания, согласно административному исковому заявлению просили рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя МИФНС № по <адрес>.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, с исковыми требованиями согласился в полном объеме, просил приобщить письменное заявление о признании иска в полном объеме, о рассмотрении дела без участия представителя административного истца не возражал.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы настоящего административного дела и административного дела №а-1584/2022, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании абзаца 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся собственником:

- транспортных средств:

Ниссан Примьера №, г/н №, 1999 года выпуска (с <дата> по <дата>),

KIA AM (SOUL); О746СК163, 2011 года выпуска (с <дата>),

- объектов недвижимости:

квартира: 63:01:0328009:1189; 443028, <адрес> квартал 5 <адрес> <дата>.

С учетом положений вышеуказанных норм, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество, в связи с наличием у него объектов налогообложения.

Установлено, что налогоплательщику ФИО1 налоговым органом исчислен транспортный налог за 2015 год в размере 2 412 рублей по ОКТМО 36701315, о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от <дата> со сроком уплаты не позднее <дата>, транспортный налог за 2016 год в размере 2 412 рублей по ОКТМО 36701315, налог на имущество физических лиц в размере 1885 рублей по ОКТМО 36701315, о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от <дата> со сроком уплаты не позднее <дата>; транспортный налог за 2017 год в размере 4 115 рублей по ОКТМО 36701315, налог на имущество физических лиц в размере 2 074 рублей по ОКТМО 36701315, о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от <дата> со сроком уплаты не позднее <дата>, транспортный налог за 2018 год в размере 4 125 рублей по ОКТМО 36701315, налог на имущество физических лиц в размере 2 281 рублей по ОКТМО 36701315, о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от <дата> со сроком уплаты не позднее <дата>, транспортный налог за 2019 год в размере 4 125 рублей по ОКТМО 36701315, налог на имущество физических лиц в размере 2 510 рублей по ОКТМО 36701315, о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от <дата> со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, транспортный налог за 2020 год в размере 4 125 рублей по ОКТМО 36701315, налог на имущество физических лиц в размере 2 761 рублей по ОКТМО 36701315, о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от <дата> со сроком уплаты не позднее <дата>.

В установленный налоговым законодательством срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика по месту регистрации направлены требования: № по состоянию на <дата> об уплате пени по транспортному налогу 892,89 рублей, по налогу на имущество 414,22 рубля в срок до <дата>, № по состоянию на <дата> по уплате транспортного налогу в размере 4125,00 рублей пени в размере 36,82 рубля, по налогу на имущество в размере 2510,00 рублей, пени в размере 22,40 рублей в срок до <дата>, № по состоянию на <дата> об уплате транспортного налога в размере 4125,00 рублей, пени в размере 15,47 рублей, по налогу на имущество 2761,00 рублей, пени в размере 10,35 рублей в срок до <дата>.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по пени.

Пунктом 2 статьи 69, пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно правовых позиций Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенных в постановлении Пленума от <дата> № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Вместе с тем, постановлением Правительства Российской Федерации от <дата> № «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов увеличиваются на 6 месяцев, то есть составляют 9 месяцев для выставления должнику требования со дня выявления недоимки.

При исчислении предельного срока обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по уплате страховых взносов, следует учитывать положения статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Установлено, что <дата> налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

<дата> мировым судьей судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1584/2022 о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением того же мирового судьи от <дата> судебный приказ №а-1584/2022 по заявлению административного ответчика отменен.

Однако обязанность по уплате задолженности по пени налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем <дата> налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 санкций в принудительном порядке.

Представленный административным истцом расчет задолженности по пени является правильным и административным ответчиком не оспорен.

Таким образом, установленная законом обязанность по уплате налога ФИО1 как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании санкций, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

При этом суд отмечает, что налоговым органом последовательно соблюдены все сроки, установленные статьями 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа в части взыскания пени подлежат удовлетворению, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию недоимка в заявленной налоговым органом сумме.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 400,00 рублей.

на основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <***>, место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> квартал 5 <адрес>, недоимку по обязательным платежам в общем размере 1 233 (одна тысяча двести тридцать три) рубля 96 копеек, в том числе:

- по транспортному налогу ОКТМО 36701315:

- за 2015 год пени в размере 202 рубля 42 копейки за период с <дата> по <дата>;

- за 2016 год пени в размере 196 рублей 89 копеек за период с <дата> по <дата>;

- за 2017 год пени в размере 345 рублей 36 копеек за период с <дата> по <дата>;

- за 2018 год пени в размере 148 рублей 22 копейки за период с <дата> по <дата>;

- за 2019 год пени в размере 36 рублей 82 копейки за период с <дата> по <дата>;

- за 2020 год пени в размере 15 рублей 47 копеек за период с <дата> год по <дата> год;

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701315:

- за 2017 год пени в размере 174 рубля 06 копеек за период с <дата> по <дата>;

- за 2018 год пени в размере 81 рубль 97 копеек за период с <дата> по <дата>;

- за 2019 год пени в размере 22 рубля 40 копеек за период с <дата> по <дата>;

- за 2020 год пени в размере 10 рублей 35 копеек за период с <дата> год по <дата> год;

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <***>, место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> квартал 5 <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено <дата>.

Судья подпись Арефьева Н.В.

Копия верна.