Решение по делу № 2А-4258/2024 от 10.02.2025

Дело № 2а-581/2025

39RS0004-01-2024-005214-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При помощнике ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО3

Приводя положения ст. ст. 23, 52, ст.ст. 400, 401 НК РФ, указывают, что согласно данным, полученным от органов осуществляющих регистрацию государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговом периоде 2022 календарного года за ФИО4 был зарегистрирован объект недвижимости, отраженный в налоговых уведомлениях в которых содержатся данные на основании, которых произведен расчет налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган уведомлял ответчика о подлежащих уплате суммах налогов налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, вследствие неуплаты которых налоговым органом начислены пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33 891,99 руб., выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество физических лиц, пени, которое в добровольном порядке не исполнено.

На основании заявления налогового органа мировым судьей 8-го судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1795/2024 в отношении ФИО1, который отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений, поданных налогоплательщиком.

Просит: взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 404,00 руб., пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33 891,99 руб.; в общей сумме 34 295,99 руб.

Представители административного истца УФНС России по <адрес>, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по <адрес>.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом, в связи с чем суд рассматривает дело в его отсутствие.

В письменных возражениях ФИО1 указал, что административным истцом не представлены сведения за какой именно налог произведен расчет пеней и доказательств его неоплаты. Также просил применить срок исковой давности согласно ст. 113 НК РФ (л.д. 66).

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 44 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

С ДД.ММ.ГГГГ налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом ФИО1 выставлено в рамках ЕНС требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы к оплате транспортный налог в сумме 27 999,14 руб., пени 37 762,08 руб. Срок оплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11). Требование в добровольном порядке не исполнено.

В силу введенного нового правового регулирования новое требование налогоплательщику не направляется до перехода размера отрицательного сальдо ЕНС через 0.

На основании заявления налогового органа, поданного ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей 8-го судебного участка Московского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1795 от ДД.ММ.ГГГГ, который на основании возражений должника отменен ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 6).

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, административным иском налоговым органом соблюден.

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного заказным письмом (л.д. 9-10), ФИО1 исчислен за налоговый период 2022 год налог на имущество физических лиц на квартиру с кадастровым номером 39:15:150813:153 по адресу: <адрес> за 1/5 долю в праве собственности, за 12 месяцев в размере 404,00 руб. (л.д. 8,9).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса - жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3).

Доказательств уплаты налога в установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ не представлено, в связи с чем требования о его взыскании обоснованно предъявлены в настоящем административном иске.

Согласно расчету сумм пени, на ДД.ММ.ГГГГ пени рассчитаны за несвоевременную уплату: налога на имущество физических лиц за 2017 год -1,63 руб. с недоимки 251 руб.: транспортного налога за 2014 год в сумме 17 151,54 руб., 245,49 руб. с недоимки 29 230 руб., за 2015 год в сумме 14 388,53 руб. с недоимки 29 812,00 руб., 337,86, за 2016 год в сумме 4 509,91 руб. с недоимки 11 869 руб., за 2016 год в сумме 149,00 руб. с недоимки 560,00 руб., всего 36 444,47 руб.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

Согласно п. 1, п. 3 ст. 70 НК РФ (в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1). Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3).

Пунктом 17 ст. 1 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с ДД.ММ.ГГГГ, внесены изменения в ст. 70 НК РФ, в абзаце первом пункта 1 статьи 70 слова "составляет менее 500 рублей" заменены словами "не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей".

В силу абзаца 3 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В пункте 60 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

При этом пропуск налоговым органом сроков направления требования не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налогов и пени, установленного положениями ст. 48 НК РФ, и сам по себе не является основанием для восстановления судом срока подачи заявления.

Из правовой позиции, высказанной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов. Кроме того, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В любом случае пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей.

В Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ) (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) указано, что судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

При определении размера пени, подлежащей взысканию, суд учитывает следующее.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленный законом срок налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы к оплате транспортный налог за 2015 год в сумме 29 812,00 руб., пени 655,86 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 61,00 руб., пени 1,34 руб., в общей сумме 30 530,20 (л.д. 43).

В отношении административного ответчика вынесен судебный приказ 2а-1954/2017, которым взысканы транспортный налог в сумме 29 812,00 руб., пени 655,86 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 61,00 руб., пени 1,64 руб., в общей сумме 30 530,20 руб. (л. д. 111)

На основании исполнительного документа ОСП <адрес> возбуждено ДД.ММ.ГГГГ ИП №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований, последние денежные средства в счет оплаты поступили ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 77).

Таким образом, начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ неправомерно в связи с полным погашением задолженности в рамках исполнительного производства, в связи с чем требования о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 366,96 руб. удовлетворению не подлежат.

При этом зачет денежных средств, взысканных по данному исполнительному производству, на иные более ранние налоговые периоды неправомерен и не мог быть произведен налоговым органом, поскольку в данном случае денежные средства взыскивались по конкретному ИП, возбужденному на основании исполнительного документа по вступившему в законную силу судебному постановлению о взыскании налогов за конкретный налоговый период

В силу положений ст. 70 НК РФ в редакции до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган должен был направить требование о взыскании пени в течение трех месяцев при сумме пени свыше 500 руб., так за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени неоднократно превышало сумму 500 руб, однако доказательств выставления налогоплательщику требования о взыскании пени за неуплату данного налога Т.е. за каждый из периодов сумма пени составила более 500 рублей, и соответственно налоговый орган должен был обратиться с требованием о взыскании пени и в последующем в суд с соблюдением требований ст. 48 НК РФ. Между тем, доказательств выставления требований о взыскании пени налоговым органом не представлено. Соответственно с учетом невыставления требований об уплате пени в порядке и сроки, предусмотренные ст. 70 НК РФ в соответствующей редакции, налоговый орган по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ утратил право взыскания пени за приведенные выше периоды в связи с истечением срока их принудительного взыскания, и требования о взыскании пени по транспортному налогу в данной части в размере 10764,11 руб. (10130,61 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ + 633,50 (29812х4,25%:300х150 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) удовлетворению не подлежат.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган с учетом вышеприведенных положений абзаца 3 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ) должен был направлять налогоплательщику требование не позднее одного года со дня уплаты недоимки по налогу либо со дня, когда сумма пеней, начисленных на недоимку по НДФЛ, превысила 3 000 рублей.

Пени превысила недоимку 3000 руб. ДД.ММ.ГГГГ, составив 3019,58 (371,66 (29812х4,25%:300х88 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)+2349,81 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ + 298,11 (29812х20%:300х15 с 28.02.2022по ДД.ММ.ГГГГ), с указанного времени в течение года налоговый орган не выставил требования, следовательно утратил право взыскания задолженности по пени за указанный период, требования о взыскании пени в данной части удовлетворению не подлежат.

К данным правоотношениям не подлежат применению положения пункта 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах», согласно которым предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев, поскольку согласно пункту 3 оно в части пункта 1 вступает в силу со дня его официального опубликования, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ, а к данному моменту, как указано выше, предельный срок выставления требования истек ДД.ММ.ГГГГ.

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 337,86 руб. (29812х20%:300х17) могли быть предъявлены в течение года со дня оплаты налога, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ, а поскольку с ДД.ММ.ГГГГ вступило в силу новое правовое регулирование, пени обоснованно включены в требование в рамках ЕНС, подлежат взысканию.

Между тем, поскольку транспортный налог за 2015 уплачен ДД.ММ.ГГГГ, необоснованно включение данного налога в размере 16 130,14 руб. в отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы к оплате пени, начисленные за неуплату транспортного налога в сумме 5 051,17 руб., 396,38 руб., пени на имущество физических лиц в сумме 2,03 руб., 12,15 руб., всего 5461,73 руб.

Как следует из расчета пени к требованию, они были начислены в том числе на недоимку за 2014 год в сумме 4 646,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 год в сумме 278,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2014 год.. Пени ко взысканию за аналогичные периоды заявлены в настоящем административном иске.

Мировым судьей 6-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по данному требованию вынесен судебный приказ №а-2411/2019, которым взыскан транспортный налог в сумме 5 447,55 руб., налог на имущество физических лиц 14,18 руб., на общую сумму 5461,73 руб.

Указанный судебный приказ в силу положений ст. 21 ФЗ «Об исполнительном производстве» должен быть предъявлен к принудительному исполнению в трехгодичный срок, который истек ДД.ММ.ГГГГ, однако доказательств такого предъявления не представлено, т.е. на 31.12.29022 налоговый орган утратил право взыскания задолженности, в связи с чем требования о взыскании пени по ТН за 2014 размере 4646,85 руб. и за 2015 в размере 278,25 руб. не подлежат удовлетворению и по указанным основаниям.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен к оплате транспортный налог за 2016 год в сумме 11 869 руб., пени в сумме 226,89 руб. Срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.39,46)

По данному требованию мировым судьей 6-го судебного участка Московского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-2532/2018, которым взыскан транспортный налог 11 869,00 руб., пеня 226,89 руб., на общую сумму 12 095,89 руб.(лд. 110)

По указанному судебному приказу в ОСП <адрес> возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований исполнительного документа, последние денежные средства в счет оплаты поступили ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 86-93).

Таким образом, начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ неправомерно в связи с полным погашением задолженности в рамках исполнительного производства, в связи с чем требования о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 270,02 руб. удовлетворению не подлежат

В силу положений ст. 70 НК РФ в редакции до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган должен был направить требование о взыскании пени в течение трех месяцев при сумме пени свыше 500 руб., так за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени неоднократно превышало сумму 500 руб., однако доказательств выставления налогоплательщику требования о взыскании пени за неуплату данного налога Т.е. за каждый из периодов сумма пени составила более 500 рублей, и соответственно налоговый орган должен был обратиться с требованием о взыскании пени и в последующем в суд с соблюдением требований ст. 48 НК РФ. Между тем, доказательств выставления требований о взыскании пени налоговым органом не представлено. Соответственно с учетом невыставления требований об уплате пени в порядке и сроки, предусмотренные ст. 70 НК РФ в соответствующей редакции, налоговый орган по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ утратил право взыскания пени за приведенные выше периоды в связи с истечением срока их принудительного взыскания, и требования о взыскании пени по транспортному налогу в данной части в размере 2943,00 руб. (2690,78 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ + 252,22 (11869х4,25%:300х150 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) удовлетворению не подлежат.

Поскольку пени на ДД.ММ.ГГГГ не превысили 3000 руб., составив с ДД.ММ.ГГГГ 1296,89 руб., требования о взыскании пени в данной части обоснованны и подлежат удовлетворению

Поскольку налог уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по нему в размере 11869 руб. необоснованно включена в отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен к оплате транспортный налог за 2017 год в сумме 560,00 руб., пени 9,52 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 251,00 руб. Срок оплаты по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 47)

Поскольку сумма по требованию не превышала 3000 руб., а с ДД.ММ.ГГГГ – 10 000 руб., в силу ст. 48 НК РФ налоговый орган мог обратиться в суд в течение 6 месяцев с момента истечения трехгодичного срока со дня исполнения требования, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей 7-госудебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу 2а-2173/2022, который отменен ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган мог обратиться в суд с административным иском в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку с ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу новое правовое регулирование, требование в рамках ЕНС прекратило действие требования № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем требования о взыскании пени по ТН за 2016 в размере 149,00 руб. обоснованны и подлежат удовлетворению.

Пени по НИФЛ за 2017 - 1,63 удовлетворению не подлежат. Так, НИФЛ за 2017 уплачен согласно расчету пени ДД.ММ.ГГГГ, с указанного времени налоговый орган должен был обратиться с требованием о взыскании указанной пени к налогоплательщику, однако доказательств такового не представлено, в связи с чем на ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган утратил право взыскания задолженности в связи с истечением срока ее взыскания, требования в данной части удовлетворению не подлежат.

С учетом того, что транспортный налог за 2015 и за 2016 полностью уплачен в рамках вышеозначенных исполнительных производств, недоимка по нему не могла быть включена в отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ, составившее по виду платежа налога сумму 27999,14 из недоимки по транспортному налогу за 2015 – 15 130,14 руб. и за 2016 – 11 869,00 руб. (л.д. 41-42).

А следовательно, начисление пени на недоимку по данным налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17) необоснованно.

Таким образом, поскольку недоимки до ДД.ММ.ГГГГ не имелось, пени подлежат только на недоимку по НИФЛ за 2022 года в размере 404 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что составляет 8,4 руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней

Недоимка для пени

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Сумма пени

ДД.ММ.ГГГГ

404

300

3,23

ДД.ММ.ГГГГ

404

300

5,17

Таким образом, общий размер подлежащей взысканию пени составил 1792,15 руб.

Как следует из представленного чека по операции Сбербанк Онлайн (л.д. 67), ФИО1 оплачен ДД.ММ.ГГГГ единый налоговый платеж на КБК 182 0 10 61201 01 0000 510 (увеличение финансовых активов за счет операций по единому налоговому платежу) согласно Приказ Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 80н "Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2024 год (на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов)".

Поскольку отрицательное сальдо по ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составляло 27999,14 (т.е. из транспортного налога за 2015 и 2016 год, необоснованно включенных в отрицательное сальдо), что следует из представленных налоговым органом сведений, т.е. задолженностей по иным налогам не имелось, а ДД.ММ.ГГГГ наступил срок оплаты налогов за 2022 год, в силу положений п. 8 ст. 45 НК РФ указанный платеж подлежал зачету в счету уплаты налога на имущество за 2022 год в размере 404,00 руб., а следовательно на дату рассмотрения дела указанный налог уплачен, и требования о его взыскании удовлетворению не подлежат.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенных требований (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу УФНС по <адрес> пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период в общей сумме № коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № госпошлину в доход местного бюджета в размере № коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24.02.2025

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Помощник ФИО2

Решение не вступило в законную силу 24.02.2025

Судья Вартач-Вартецкая И.З.

Подлинный документ находится в деле № 2а-581/2024 в Московском районном суде г. Калининграда

Помощник