У0ИД 74RS0006-01-2023-002396-70

Дело № 2а-3078/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации.

29 мая 2023 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего Бородулиной Н.Ю.,

при секретаре Шелыгиной К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2017-2020 г.г. в размере 3963 руб., пени, начисленных на недоимку за 2017-2020 г.г. в размере 98,61 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017-2020 г.г. в размере 607 руб., пени, начисленных не недоимку за 2017-2020 г.г. в размере 16,38 руб.

В обосновании требований указано, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, и как следствие, плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, однако установленные законом обязанности по уплате налогов не исполняла. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, у ответчика образовалась задолженность.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась по адресу регистрации: (адрес) представила в суд заявление в котором просила дело рассмотреть без ее участия, просила в удовлетворении исковых требований отказать в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд с заявленными требованиями.

Суд в силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Сведения о дате, времени и месте судебного разбирательства доведены до всеобщего сведения путём размещения на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет по адресу: http://www.kalin.chel.sudrf.ru.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате, рассчитывается налоговым органом не более чем за три календарных года, предшествующих году направления налогового уведомления (пункт 2 статьи 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Лица, обладающие на праве собственности земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, признаются налогоплательщиками земельного налога (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с гл. 31 НК РФ установлены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от вида разрешенного использования земельных участков.

В силу положений ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела следует, что 2017-2020 г.г. ФИО1 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: (адрес), а также собственником земельного участка, расположенного по адресу: (адрес)

Инспекцией ФНС России по Калининскому району г. Челябинска в отношении вышеуказанного имущества исчислены соответствующие налоги.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2017-2020 г.г составила 3963 руб., из расчета:

-за 2017 год в размере 5819 руб. из расчета: 1454851 руб. (кадастровая стоимость) *1 (доля в праве) * 0.10% (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения)*0,4 (коэффицент к налоговому периоду). Поскольку начисления за отчётный год не должны превышать болеем чем на 10% сумму по расчету за предыдущий год, сумма налога составила 854 руб. ( 776 руб. *1,1);

--за 2018 год в размере 8729 руб. из расчета: 1454851 руб. (кадастровая стоимость) *1 (доля в праве) * 0.10% (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения)*0,6 (коэффицент к налоговому периоду). Поскольку начисления за отчётный год не должны превышать болеем чем на 10% сумму по расчету за предыдущий год, сумма налога составила 939 руб. ( 854 руб. *1,1);

-за 2019 год в размере 1454 руб. из расчета: 1454851 руб. (кадастровая стоимость) *1 (доля в праве) * 0.10% (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения)*0,4 (коэффицент к налоговому периоду). Поскольку начисления за отчётный год не должны превышать болеем чем на 10% сумму по расчету за предыдущий год, сумма налога составила 1033 руб. ( 939 руб. *1,1);

-за 2020 год в размере 1454 руб. из расчета: 1454851 руб. (кадастровая стоимость) *1 (доля в праве) * 0.10% (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения). Поскольку начисления за отчётный год не должны превышать болеем чем на 10% сумму по расчету за предыдущий год, сумма налога составила 1033 руб. ( 1033 руб. *1,1);

Сумма земельного налога за 2017-2020 г.г., подлежащая уплате ответчиком составила 607 руб., из расчёта:

- за 2017 год в размере 142 руб. ( 51540 руб. (кадастровая стоимость) х1 (доля в праве (налоговый вычет) х 0,30 % (налоговая ставка) х11/12 месяцев (количество месяцев владения в году);

- за 2018 год в размере 155 руб. ( 51540 руб. (кадастровая стоимость) х1 (доля в праве (налоговый вычет) х 0,30 % (налоговая ставка) х12/12 месяцев (количество месяцев владения в году);

- за 2019 год в размере 155 руб. ( 51540 руб. (кадастровая стоимость) х1 (доля в праве (налоговый вычет) х 0,30 % (налоговая ставка) х12/12 месяцев (количество месяцев владения в году);

-за 2020 год в размере 155 руб. ( 51540 руб. (кадастровая стоимость) х1 (доля в праве х 0,30 % (налоговая ставка) х 12/12 месяцев (количество месяцев владения в году).

Ответчику за указанное выше имущество налоговым органом исчислены налоги и направлены налоговые уведомления: № 6839496 от 01.09.2021 года, № 25277326 от 03.08.2020 года, № 32937830 от 14.07.2018 года № 77535310 от 23.08.2019 года.

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в установленный срок направлены требования № 9697 от 07.02.2019 года со сроком уплаты до 02.04.2019 года (+3 года 6 месяцев -17.07.2022 года), № 77711 от 20.12.2021 года со сроком уплаты до 14.02.2022 года, № 31562 от 23.06.2021 года со сроком уплаты до 25.11.2021 года, №62431 от 26.06.2020 года, со сроком уплаты до 25.11.2020 года, № 24286 от 06.02.2020 года со сроком уплаты до 31.03.2022 года№ 64777 от 16.07.2019 года со сроком уплаты до 01.11.2019 года, № 36255 от 09.04.2019 года со сроком уплаты до 21.05.2019 года.

Однако в добровольном порядке административный ответчик обязанность по уплате налогов не исполнил.

Представленный налоговым органом расчет налога на имущество физических лиц и земельного налога проверен судом и обоснованно признан верным, соответствует положениям налогового законодательства, и оснований для его изменения не имеется.

В силу п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Учитывая, что доказательств своевременной уплаты административным ответчиком налога на имущество физических лиц и земельного налога не представлено, представленные административным истцом данные о задолженности, в нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ, не опровергнуты, требования административного истца являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению

Административным истцом произведён расчет пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 г.г. в общей сумме 98,61 руб.

Также Инспекцией ФНС России по Калининскому району г. Челябинска начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017-2020 г.г.в размере 16,38 руб.

Представленный административным истцом расчет налога и пени по при отсутствии возражений административного ответчика, признается судом обоснованным и является правильным.

Кроме того, контррассчет суммы задолженности административным ответчиком не представлен.

Согласно статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока ( требование№9697 от 07.02.2019 года, со сроком уплаты до 02.04.2019 года (+3 года 6 месяцев -02.10.2022 года).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок- 29.09.2022 года, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

29.09.2022 мировым судьей судебного участка №4 Калининского района г.Челябинска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налогов и пени.

Определением мирового судьи от 23.12.2022 года судебный приказ по административному делу № 2а-7271/2022 по заявлению должника был отменен. 13.04.2023 налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени в установленный законом срок.

Таким образом, судом установлено, что срок принудительного взыскания обязательных платежей налоговым органом не пропущен.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания обязательных платежей, пени, соблюден срок обращения в суд, и у налогоплательщика возникла обязанность по уплате указанных обязательных платежей, которую он добровольно в полном объеме не исполнил, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку Инспекция Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска при подаче иска была освобождена от уплаты государственной пошлины, ее требования удовлетворены, то с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженки г. ***, ИНН №, зарегистрированной по адресу: (адрес) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2017-2020 г.г. в размере 3963 руб., пени, начисленные на недоимку за 2017-2020 г.г. в размере 98,61 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017-2020 г.г. в размере 607 руб., пени, начисленные не недоимку за 2017-2020 г.г. в размере 16,38 руб.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженки ***, ИНН №, зарегистрированной по адресу: (адрес), государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Калининский районный суд г.Челябинска путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.Ю. Бородулина

Мотивированное решение изготовлено 30 мая 2023 года.

Судья: Н.Ю.Бородулина

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***

***